轉(zhuǎn)移支付是分稅制財(cái)政體制的重要組成部分，是國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控的重要手段。近年來(lái)，隨著我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模的不斷擴(kuò)大，中央財(cái)政對(duì)地方政府的補(bǔ)助支出也逐年增加，目前其比重基本保持在全部財(cái)政支出的三分之一左右。這部分資金種類多、數(shù)額大、范圍廣，并且多數(shù)是關(guān)系到群眾切身利益的民生資金，事關(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及社會(huì)的和諧穩(wěn)定。由于資金流轉(zhuǎn)渠道長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多在轉(zhuǎn)移支付資金的分配、管理、使用過(guò)程中不可避免還存在諸多問(wèn)題，因此加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的審計(jì)十分必要。

　　一、轉(zhuǎn)移支付資金存在的主要問(wèn)題

　　1、一些地方政府和部門虛報(bào)項(xiàng)目，騙取財(cái)政資金自行調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃，計(jì)劃內(nèi)項(xiàng)目資金用干計(jì)劃外項(xiàng)目，地方財(cái)政配套資金不足有的是搞虛假配套，有的是將配套改為自籌等。

　　2、項(xiàng)目設(shè)置交叉重復(fù)、分配制度不夠完善、資金投向較為分散。資金在撥付過(guò)程中滯留時(shí)間長(zhǎng)，金額大；有些脫離財(cái)政部門監(jiān)管，不利于監(jiān)督管理資金使用失控；資金分配透明度不高隨意性強(qiáng)等。

　　3、資金使用不按計(jì)劃進(jìn)行，擅自改變資金用途，資金管理不到位，項(xiàng)目責(zé)任制不落實(shí)，虛列項(xiàng)目資金，擠占、挪用項(xiàng)目資金，有的用于平衡預(yù)算，有的用于彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)，有的用于建房買車等。

　　4、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，執(zhí)行財(cái)政資金報(bào)賬制程序上、手續(xù)上不嚴(yán)謹(jǐn)，存在大額提現(xiàn)，票據(jù)管理不規(guī)范，用大量白條或用當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門代開正規(guī)票據(jù)弄虛作假，套取轉(zhuǎn)移支付資金等問(wèn)題。

　　二、產(chǎn)生上述問(wèn)題的原因

　　1、轉(zhuǎn)移支付資金未編入法定預(yù)算，預(yù)算管理不完整。目前，由于技術(shù)上的原因?qū)е罗D(zhuǎn)移資金在額度的確定和分配上不透明、不規(guī)范，隨意性較大，致使下級(jí)政府無(wú)法全面掌握上級(jí)補(bǔ)助地方支的規(guī)模和種類，在年初的預(yù)算安排中也無(wú)法準(zhǔn)確編入上級(jí)補(bǔ)助的收入和支預(yù)算，不僅導(dǎo)致了預(yù)算的不完整，還使這部分財(cái)政資金脫離了人大的監(jiān)督。

　　2、地方財(cái)政無(wú)法提供配套的使用資金。轉(zhuǎn)移支付一般情況下都要求地方財(cái)政提供一定的配套資金，地方配套作為申報(bào)項(xiàng)目的充分必要條件，地方政府為爭(zhēng)取到項(xiàng)目資金，在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)雖然強(qiáng)力承諾配套，但因在編制年初預(yù)算時(shí)，對(duì)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金及需配套情況均未充分考慮，未編入年初預(yù)算，又因地方財(cái)力有限，而硬性要求配套的項(xiàng)目過(guò)多、所需資金過(guò)大，難免導(dǎo)致部分配套資金不能到位。

　　3、轉(zhuǎn)移支付資金在途時(shí)間較長(zhǎng)。由于轉(zhuǎn)移資金撥付環(huán)節(jié)多，資金撥付鏈條長(zhǎng)，涉及部門多，導(dǎo)致資金在途時(shí)間長(zhǎng)，轉(zhuǎn)移支付資金在各級(jí)政府和部門間被長(zhǎng)時(shí)間停留和占用，不僅直接影響資金使用效益，而且容易出現(xiàn)擠占挪用等違紀(jì)問(wèn)題。

　　4、轉(zhuǎn)移支付的項(xiàng)目和內(nèi)容不夠規(guī)范。由于各地各部門對(duì)財(cái)力的需求加大，需要轉(zhuǎn)移支付的項(xiàng)目愈益增多，規(guī)模越來(lái)越大。特別是專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模增長(zhǎng)較快，種類繁多，幾乎涵蓋了所有預(yù)算支出科目，但其項(xiàng)目結(jié)構(gòu)及其相互之間的比例關(guān)系缺少規(guī)定，主觀隨意性較大。有些項(xiàng)目因政策過(guò)時(shí)已名不副實(shí)，某些項(xiàng)目因論證不足，導(dǎo)致財(cái)政資金低效甚至無(wú)效運(yùn)作。并且專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付由各個(gè)部門負(fù)責(zé)安排，不利于資金的統(tǒng)籌安排和合理使用。

　　5、對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的安排使用缺乏監(jiān)督。一是有些地方主管部門忽視這項(xiàng)資金管理，對(duì)事先申請(qǐng)轉(zhuǎn)移支付資金的項(xiàng)目評(píng)估失誤，論證不足，審批不嚴(yán)；有的轉(zhuǎn)移支付資金撥付到位后未堅(jiān)持專款專用，專人管理，專戶核算，使有限的資金未能發(fā)揮應(yīng)有的效益，二是財(cái)政部門對(duì)這項(xiàng)資金的檢查監(jiān)督力度不夠，對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的事前、事中、事后工作缺乏檢查監(jiān)督，致使部分資金被截留擠占和挪用。

　　三、轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

　　1、審查是否建立健全規(guī)范有效的管理制度。重點(diǎn)檢查轉(zhuǎn)移支付資金是否按規(guī)定對(duì)每類資金設(shè)立了專戶，并有專人負(fù)責(zé)；資金的分配是否具有一套能體現(xiàn)公開、公正、透明的標(biāo)準(zhǔn)和操作程序；資金的撥付使用是否有嚴(yán)密的審批制度；主要項(xiàng)目是否建立健全，崗位責(zé)任制，明確相關(guān)責(zé)任人；有無(wú)具體的監(jiān)督檢查制度和操作驗(yàn)收程序；是否制定相應(yīng)的考核獎(jiǎng)懲措施等等。

　　2、對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金分配情況進(jìn)行審計(jì)。轉(zhuǎn)移支付資金分配的隨意性和不透明，是分配環(huán)節(jié)中的主要問(wèn)題。要檢查分配依據(jù)是否合理分配標(biāo)準(zhǔn)是否統(tǒng)一、分配方法是否科學(xué)，分配程序是否嚴(yán)密規(guī)范，分配的資金與下級(jí)申報(bào)的內(nèi)容是否一致，是否存在隨意分配資金，失去政策導(dǎo)向“暗箱操作”，搞人情分配，使地方苦樂(lè)不均，滋生腐敗現(xiàn)象；是否存在資金分配零星分散，難以發(fā)揮財(cái)政資金的規(guī)模效應(yīng)；是否存在資金分配不及時(shí)，使有限資金沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的使用效益。

　　3、對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金的撥付情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)檢查轉(zhuǎn)移支付資金是否按計(jì)劃撥付到相應(yīng)的部和項(xiàng)目上，轉(zhuǎn)移支付資金撥付過(guò)程是否合法、規(guī)范，是否及時(shí)足額撥付到位，同時(shí)注意審查是否存在以物抵支、以賬抵資、以賬抵賬等損害下級(jí)和個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益問(wèn)題。

　　4、對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金使用情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)審查轉(zhuǎn)移支付資金支出是否真實(shí)、合理、合法，特別應(yīng)重點(diǎn)審查轉(zhuǎn)移支付資金中專項(xiàng)性較強(qiáng)的資金，重點(diǎn)審查專項(xiàng)資金是否�？顚Ｓ茫�有無(wú)挪用專項(xiàng)資金補(bǔ)充機(jī)關(guān)行政經(jīng)費(fèi)；使用專項(xiàng)資金的部門、單位、項(xiàng)目是否單獨(dú)建賬核算、管理；對(duì)照預(yù)算、指標(biāo)文件、項(xiàng)目批文等有關(guān)資料，檢查資金的使用是否合理，是否符合原定用途；支出票據(jù)的真實(shí)性、合理性、合法性，有無(wú)虛假發(fā)票、白條報(bào)賬列支，分析支出的內(nèi)容與規(guī)定用途是否一致。

　　5、對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金效益情況進(jìn)行審計(jì)。要檢查資金是否按規(guī)定的時(shí)間落實(shí)到項(xiàng)目單位；是否存在層層滯留和擠占挪用問(wèn)題，使有限的資金不能發(fā)揮應(yīng)有的效益；要檢查用款單位是否按申報(bào)和規(guī)定的用途使用轉(zhuǎn)移支付資金，是否作到�？顚Ｓ�、專戶核算，是否存在虛報(bào)騙取項(xiàng)目資金的問(wèn)題；把檢查資金使用效果作為審計(jì)的最終目的，重點(diǎn)揭露因管理不善決策失誤造成損失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題，查處貪污挪用、中飽私囊等重大違法違紀(jì)的問(wèn)題。