往來帳戶是用于反映、核算及監(jiān)督某單位與其他單位、個人待結(jié)資金中暫付應收或暫收應付款項的待結(jié)帳戶。根據(jù)有關(guān)財務制度規(guī)定，往來帳款應予及時清理，不得長期掛帳。但從近年來審計情況看，部分行政事業(yè)單位的往來賬中存在一定問題，主要表現(xiàn)在：

　　一是往來款項“只借不清”，甚至多頭掛賬。有的單位是舊賬未清掛新賬，應收應付款金額大、筆數(shù)多、時間長，清理難度大。

　　二是部分單位發(fā)生應收應付款的手續(xù)制度不嚴，往來賬管理不健全，有的未設明細，甚至出現(xiàn)漏登或少記往來賬項。由于長期不清理核對，債權(quán)債務賬賬、賬據(jù)、賬表不符。

　　三是借款不及時回收，形成呆死賬。一些單位的往來款項中有很大一部分是單位或個人借款，由于長時間不清理已形成呆賬、死賬。

　　四是基建工程借款等支出長期掛賬，得不到及時清理，形成往來掛賬支出不實。

　　為解決行政事業(yè)單位往來賬款管理中存在的問題，確保行政事業(yè)單位財政財務狀況的真實完整，杜絕可能發(fā)生的違紀違規(guī)行為，提出以下幾點建議：

　　一、單位主要負責人應重視對往來款的管理，嚴格遵守會計制度，如確需借用款項要履行好審批手續(xù)，并建立相關(guān)的債權(quán)債務責任追究制度。

　　二、強化內(nèi)部控制制度建設，約束會計行為。嚴格控制借出款項，減少和壓縮應收款及個人借款的發(fā)生范圍和金額限額。

　　三、加強培訓教育，促進部門財務規(guī)范有序。加強對會計從業(yè)人員的培訓，系統(tǒng)的學習會計理論知識，提高會計人員的整體素質(zhì)和業(yè)務水平。

　　四、定期或不定期地對借出款進行催收，保證資金的安全統(tǒng)籌，限期收回個人借款，年末及時予以清理。對陳欠款項，加強清理核實，加大催收力度，及時組織清收；對屬于呆、死賬的，報請有關(guān)部門批準，及時予以核銷，確保財務制度的規(guī)范性和有效性進一步提高。