湘地稅函[1997]71號(hào)
頒布時(shí)間：1997-03-28 00:00:00.000 發(fā)文單位：湖南省地方稅務(wù)局
長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局：
你局《關(guān)于長(zhǎng)沙友誼（集團(tuán)）有限公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得收入征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的請(qǐng)示》收悉?，F(xiàn)批復(fù)如下：
一、1993年11月，長(zhǎng)沙友誼（集團(tuán)）有限公司采取財(cái)務(wù)報(bào)表并帳的整體接受方式兼并湘南皮件廠，沒(méi)有進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和資產(chǎn)評(píng)估，其兼并過(guò)程已結(jié)束。因此，也就不存在兼并中的資產(chǎn)評(píng)估損益處理的問(wèn)題。
二、1994年10月，長(zhǎng)沙友誼（集團(tuán)）有限公司轉(zhuǎn)讓原湘南皮件廠的土地使用權(quán)及有關(guān)廠房等，是與原兼并業(yè)務(wù)相互區(qū)別的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)際上是該公司轉(zhuǎn)讓屬于自己所有的無(wú)形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）和固定資產(chǎn)。其取得的收入屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按規(guī)定應(yīng)并入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期該公司的應(yīng)納稅所得征收企業(yè)所得稅。
三、按照稅收法規(guī)的規(guī)定，長(zhǎng)沙友誼（集團(tuán)）有限公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等資產(chǎn)的成本和發(fā)生的費(fèi)用包括有關(guān)資產(chǎn)1994年10月的帳面凈額、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加等。長(zhǎng)沙友誼（集團(tuán)）有限公司應(yīng)將取得的轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等資產(chǎn)的收入（3980萬(wàn)），減除上述相關(guān)成本、費(fèi)用后的余額，并入1994年該公司的應(yīng)納稅所得中，按規(guī)定補(bǔ)交企業(yè)所得稅。