北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)在華提供信息系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)及咨詢服務(wù)征稅問題的批復(fù)的通知

京地稅營[2005]492號

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)在華提供信息系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)及咨詢服務(wù)征稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]912號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，同時明確，對其境內(nèi)外收入劃分不合理或確實(shí)無法按實(shí)際劃分的部分，原則上按《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于從事咨詢業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)稅務(wù)處理問題的通知》（京地稅營[2000]251號）文件規(guī)定執(zhí)行，特殊情況報(bào)市局確認(rèn)。

　　二○○五年十一月十日

國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)在華提供信息系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)

及咨詢服務(wù)征稅問題的批復(fù)

國稅函[2005]912號

廣東省地方稅務(wù)局：

　　你局《關(guān)于外國公司在中國境內(nèi)提供與信息系統(tǒng)有關(guān)的運(yùn)行維護(hù)及咨詢服務(wù)征稅問題的請示》收悉。據(jù)了解，德國愛科公司與其全球子公司簽訂了《IT運(yùn)行、維護(hù)和咨詢服務(wù)協(xié)議》，在德國為其包括愛科電子（珠海保稅區(qū)）有限公司和艾科電子（珠海）有限公司（以下稱“我國用戶”）在內(nèi)的全球子公司提供信息系統(tǒng)和相關(guān)軟件的運(yùn)行、維護(hù)和咨詢服務(wù)。在費(fèi)用支付上，德國愛科公司負(fù)責(zé)在境內(nèi)外統(tǒng)一安排技術(shù)人員提供服務(wù)，墊付相關(guān)費(fèi)用，然后向用戶收取服務(wù)費(fèi)和代墊的軟件費(fèi)。現(xiàn)就德國愛科公司收取的服務(wù)費(fèi)和代墊的軟件費(fèi)的征稅問題，批復(fù)如下：

　　一、德國愛科公司的上述業(yè)務(wù)，屬于對我國用戶已有信息系統(tǒng)包括其受讓的相關(guān)軟件的正常運(yùn)行，提供的支持、維護(hù)和咨詢服務(wù)?，F(xiàn)行規(guī)定中有關(guān)技術(shù)服務(wù)費(fèi)用應(yīng)合并作為特許權(quán)使用費(fèi)征收（預(yù)提）所得稅的技術(shù)服務(wù)，是指作為專有技術(shù)的授讓方式而發(fā)生的傳授、指導(dǎo)、培訓(xùn)等勞務(wù)形式。因此，對德國愛科公司上述業(yè)務(wù)收取的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)區(qū)分不同情況進(jìn)行稅務(wù)處理，屬于境外提供勞務(wù)部分，不征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅；屬于境內(nèi)勞務(wù)部分取得的收入，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及中德稅收協(xié)定第三條和第七條的有關(guān)規(guī)定，繳納營業(yè)稅和所得稅。

　　二、對德國愛科公司收取的其代墊的我國用戶使用境外企業(yè)提供的軟件的軟件費(fèi)，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條及《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十九條的規(guī)定，按照無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和特許權(quán)使用費(fèi)分別征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。對其中符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中共中央 國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅字[1999]273號）規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅條件的，可依照該項(xiàng)通知的規(guī)定，免征營業(yè)稅。

　　三、企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確合理地劃分上述收入，計(jì)算繳納有關(guān)稅收。對其中劃分不合理或確實(shí)無法按實(shí)際劃分的部分，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可確定合理的比例劃分方法，劃分應(yīng)稅收入。

　　二○○五年九月二十五日