正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅發(fā)[2008]30號文件規(guī)定，本文失效。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》印發(fā)給你們，請結(jié)合本地實際情況認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中的有關(guān)情況和問題及時上報總局。

　　核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法

　　第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，進(jìn)一步規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅的工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)定。

　　第二條 納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

　　一、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)帳簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；

　　二、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；

　　三、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；

　　四、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實的；

　　五、帳目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；

　　六、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

　　第三條 核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

　　定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納的辦法。

　　核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　第四條 核定征收的基本要求

　　一、全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況，為鑒定其所得稅的征收方式提供依據(jù)；

　　二、針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問題，幫助、督促其建帳建制，改善經(jīng)營管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報、稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳征收方式過渡；

　　三、對企業(yè)所得稅征收方式的鑒定要準(zhǔn)確，審批要及時；

　　四、要嚴(yán)格按照核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批，嚴(yán)禁違反規(guī)定，擴(kuò)大范圍；

　　五、企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作要方便納稅人，工作部署要與本地稅收總體工作協(xié)調(diào)一致。

　　第五條 納稅人所得稅征收方式可按下列程序和方法確定：

　　一、通過填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附表，以下簡稱鑒定表），由納稅人提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，確定其征收方式。

　　二、鑒定表中5個項目均合格的，可實行納稅人自行申報、稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳征收的方式征收企業(yè)所得稅；有一項不合格的，可實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。實行核定征收方式的，鑒定表1、4、5項中有一項不合格的，或者2、3項均不合格的，可實行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅；2、3項中有一項合格，另一項不合格的，可實行核定應(yīng)稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅。

　　三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對鑒定表審核后，應(yīng)報縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)。縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)接到鑒定表后，要按照有關(guān)規(guī)定和要求，分類逐戶及時進(jìn)行審核確認(rèn)。

　　四、《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一份，另一份送達(dá)納稅人。

　　第六條 企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時間為當(dāng)年的1至3月底。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個月內(nèi)鑒定完畢。

　　第七條 企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內(nèi)一般不得變更。實行納稅人自行申報納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實征收方式的，如有第二條規(guī)定的情況，一經(jīng)查實，可隨時變更為核定征收的方式。

　　第八條 對實行核定征收方式的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的行業(yè)特點、納稅情況、財務(wù)管理、會計核算、利潤水平等因素，結(jié)合本地實際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

　　第九條 實行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查研究，分類排隊，認(rèn)真測算，并在此基礎(chǔ)上，按年從高直接核定納稅人的應(yīng)納所得稅額。

　　第十條 實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得稅額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或………………＝成本費(fèi)用支出額／（1-應(yīng)稅所得率）

　　×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

　　應(yīng)稅所得率表

　　行業(yè)應(yīng)稅所得率（%）

　　工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) 7-20

　　建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 10-20

　　飲食服務(wù)業(yè) 10-25

　　娛樂業(yè) 20-40

　　其他行業(yè) 10-30

　　企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。

　　第十一條 納稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整：

　　一、實行改組改制的；

　　二、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；

　　三、因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。

　　第十二條 實行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將核定的應(yīng)納稅額分解到月或季，由納稅人根據(jù)各月或季核定的應(yīng)納稅額，填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》，在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報。該類納稅人在填制《所得稅納稅申報表》時，只填寫應(yīng)納稅額一欄，并在備注欄中注明實行的征收辦法及核定的稅額。

　　第十三條 實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，納稅人可按下列規(guī)定進(jìn)行納稅申報：

　　一、實行按月或者季預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法申報納稅。預(yù)繳期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定。

　　二、納稅人預(yù)繳所得稅時，應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算所屬期實際應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行預(yù)繳。按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可按上一年度應(yīng)納稅所得稅額的1/12或1/4，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

　　三、納稅人預(yù)繳所得稅或年終進(jìn)行所得稅匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填制預(yù)繳所得稅申報表或《企業(yè)所得稅納稅申報表》，并在規(guī)定的時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。該類納稅人在填制預(yù)繳所得稅申報表或《企業(yè)所得稅納稅申報表》時，只需填寫與收入總額（或成本費(fèi)用）相關(guān)的項目、應(yīng)納稅所得額、適用稅率和應(yīng)納稅額等項目，并在備注欄中注明實行的征收辦法及應(yīng)稅所得率。

　　第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要合理調(diào)配稽查力量，加強(qiáng)對實行核定征收方式的納稅人的稽查力度，并將匯繳檢查與日常檢查結(jié)合起來，年度檢查面不得低于30％。對不按期申報或申報不實的，要按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

　　第十五條 納稅人對其企業(yè)所得稅征收方式的鑒定、核定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率等事項有爭議的，可在規(guī)定的期限內(nèi)依法向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果不服的可向法院起訴。

　　第十六條 納稅人實行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi)，如出現(xiàn)第二條規(guī)定情形之一的，一經(jīng)查實，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款（不包括2000年1月1日以前享受優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿的納稅人），其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅。

　　第十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地實際情況制定具體實施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。

　　第十八條 本辦法自2000年1月1日起施行，以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，一律改按本辦法執(zhí)行。