為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳的管理、規(guī)范工作，明確責(zé)任，更好地做好企業(yè)所得稅匯算清繳，總局制定了《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

　　第一條 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，提高匯算清繳工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條 例》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條 例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下分別簡(jiǎn)稱《條 例》《細(xì)則》和《征管法》）及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 企業(yè)所得稅的納稅人，從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)年度起，都應(yīng)按照《條 例》、《細(xì)則》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

　　第三條 企業(yè)所得稅匯算清繳，由納稅人自行計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計(jì)算全年應(yīng)繳應(yīng)退稅額，并填寫納稅申報(bào)表，在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

　　第四條 企業(yè)所得稅匯算清繳，應(yīng)以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。

　　第五條 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或?qū)徟?，?yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)審核、審批。所有密審核、審批的事項(xiàng)原則上均應(yīng)在年度納稅申報(bào)之前辦理完畢。

　　第六條 每一納稅年度，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)所轄納稅人的數(shù)量、分布情況、稅務(wù)機(jī)關(guān)人員情況，對(duì)匯算清繳工作進(jìn)行安排和部署。

　　第七條 在申報(bào)期內(nèi)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)多種形式進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)，特別是涉及納稅調(diào)整和當(dāng)年新出臺(tái)的政策法規(guī)，掌握匯算清繳工作的程序，提高納稅人的辦稅能力。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)所得稅咨詢的力量，選派業(yè)務(wù)索質(zhì)較好的人員為納稅人提供咨詢服務(wù)，解答納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)過(guò)程中遇到的政策以及技術(shù)性問(wèn)題，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

　　要及時(shí)向納稅人發(fā)放匯算清繳的有關(guān)表、證、單、書。

　　第八條 納稅人納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利、虧損、或處于減免稅期，均應(yīng)根據(jù)《條 例》、《細(xì)則》及有關(guān)規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)的。納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)，應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

　　第九條 納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計(jì)算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款。納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，及時(shí)進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計(jì)算。

　　第十條 納稅人辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表及其附表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　第十一條 納稅人必須如實(shí)、正確地填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表及其附表，并對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表及所附送的資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。

　　第十二條 對(duì)應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，及時(shí)采取措施，杜絕企業(yè)所得稅申報(bào)的盲區(qū)或海報(bào)戶。

　　第十三條 納稅人不按規(guī)定期限申報(bào)、拒不申報(bào)或不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格依照《征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料后，應(yīng)及時(shí)認(rèn)真審核。審核的主要內(nèi)容有：資料是否齊全、申報(bào)的項(xiàng)目是否完整、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或有漏項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。

　　第十五條 納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

　　第十六條 申報(bào)期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織企業(yè)所得稅檢查。檢查對(duì)象的確定：上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有統(tǒng)一要求的按統(tǒng)一要求執(zhí)行，沒有統(tǒng)一要求的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理和納稅人年度納稅申報(bào)情況，通過(guò)分析、篩選確定。對(duì)稅源大戶、匯總或合并納稅成員企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)、歷年檢查中問(wèn)題較多的企業(yè)、財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)應(yīng)作為檢查重點(diǎn)。

　　第十七條 匯算清繳工作結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人報(bào)送的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，及時(shí)進(jìn)行歸集整理，對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行評(píng)估、分析，為企業(yè)所得稅的檢查和管理工作提供線索和建議。

　　第十八條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都要認(rèn)真總結(jié)匯算清繳工作，寫出書面報(bào)告逐級(jí)上報(bào)。

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，應(yīng)在每年6月15日前將上年匯算清繳工作總結(jié)報(bào)告、年度企業(yè)所得稅稅源報(bào)表上報(bào)總局。年度企業(yè)所得稅稅源報(bào)表軟盤不再通過(guò)郵寄方式上報(bào)，數(shù)據(jù)可通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)廣域網(wǎng)，以電子郵件方式發(fā)送到總局所得稅司郵箱?？偨Y(jié)報(bào)告的內(nèi)容包括：（一）匯算清繳工作的基本情況；（二）稅源分橋；（三）稅收政策貫徹落實(shí)情況及存在問(wèn)題；（四）企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題及建議。

　　企業(yè)所得稅稅源年度報(bào)表按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈企業(yè)所得稅稅源年（季）度匯總表〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1994]279號(hào)）制定的企業(yè)所得稅稅源年（季）度報(bào)表（包括6張附表）格式及有關(guān)要求統(tǒng)計(jì)編報(bào)。稅源分析作為匯算清繳總結(jié)的一項(xiàng)內(nèi)容按《企業(yè)所得稅稅源報(bào)表考核評(píng)比辦法》（國(guó)稅函[1996]460號(hào)）的要求口徑辦理。

　　第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本辦法的規(guī)定制定具體辦法。

　　第二十條 本辦法從1998年度起執(zhí)行。