各區(qū)、縣（地區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：源自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校源自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校源自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校源自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅的稅前扣除，完善企業(yè)所得稅匯算清繳，切實(shí)發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的鑒證和服務(wù)作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法）的通知》（國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2006］31號(hào)）、《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)）、《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第14號(hào)）等文件規(guī)定，結(jié)合我市的企業(yè)所得稅征管實(shí)際，現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送社會(huì)中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的有關(guān)問題通知如下：

　　一、企業(yè)所得稅涉稅鑒證報(bào)告是指具有法定資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)依照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人涉及企業(yè)所得稅稅款繳納的事項(xiàng)，按照規(guī)定的工作流程、報(bào)告格式及有關(guān)要求出具的書面報(bào)告。

　　二、在我市范圍內(nèi)，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收、并實(shí)行查賬征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，凡發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)涉稅鑒證報(bào)告。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)財(cái)產(chǎn)損失。依據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)）規(guī)定，需要附送中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批事項(xiàng)和金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除事項(xiàng)，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報(bào)告。對(duì)未按規(guī)定附送鑒證報(bào)告的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

　?。ǘ┓康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2006］31號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，附送中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告。對(duì)于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報(bào)告的納稅人，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理并實(shí)行專項(xiàng)檢查。

　　三、除本通知第二條規(guī)定外，凡發(fā)生下列事項(xiàng)，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告。

　?。ㄒ唬┻B續(xù)虧損達(dá)到三個(gè)納稅年度的納稅人，附送各虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告；

　　（二）當(dāng)年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報(bào)告；

　?。ㄈ┊?dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，應(yīng)附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告。以前年度已就虧損額附送過鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送；

　?。ㄋ模┍灸甓葘?shí)現(xiàn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入在5000萬元（含）以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。

　　上述情況未附送鑒證報(bào)告的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅申報(bào)后進(jìn)行納稅評(píng)估或?qū)ｍ?xiàng)檢查。

　　四、各區(qū)、縣（地區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局要積極穩(wěn)妥地推進(jìn)企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送社會(huì)中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的工作，不得自行擴(kuò)大納稅人附送涉稅鑒證報(bào)告的范圍。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照納稅人自愿選擇中介機(jī)構(gòu)的原則，不得對(duì)納稅人進(jìn)行“指定代理”或“變相指定代理”。

　　五、中介機(jī)構(gòu)在進(jìn)行企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的涉稅鑒證報(bào)告格式、工作流程及相關(guān)要求認(rèn)真開展審核鑒證工作。

　　六、本通知自文件印發(fā)之日起執(zhí)行。

　　2006年12月6日