各區(qū)縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局：

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于2005年度反避稅工作的通知》（國稅函［2005］239號(hào)）的要求，2005年度各局進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)立案、結(jié)案（包括以前年度未結(jié)案件）均需上報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)明確如下：

　　各局立案需向市局報(bào)送《轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)立案審批表》和《轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)立案報(bào)告》，結(jié)案需向市局報(bào)送《轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)結(jié)案審批表》和《轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)結(jié)案報(bào)告》（相關(guān)格式見附件），在得到批準(zhǔn)后方可進(jìn)行相應(yīng)的立案或結(jié)案工作。

　　2005年5月18日

　　附 件：

　　[1]轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)立案審批表

　　[2]轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)結(jié)案審批表

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)立案審批表

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)立案報(bào)告基本格式

　　一、納稅人基本情況

　　（一）概況：納稅人名稱、成立時(shí)間、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、注冊(cè)資本、投資總額、各投資方名稱及投資比例、投資變動(dòng)情況、經(jīng)營期限、開業(yè)時(shí)間、生產(chǎn)經(jīng)營范圍等；

　?。ǘ?huì)計(jì)稅收政策：企業(yè)執(zhí)行的主要會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)處理方法、主要稅種、進(jìn)出口稅收政策、可享受的稅收優(yōu)惠及相關(guān)依據(jù)等；

　?。ㄈ╅_業(yè)至今的歷年生產(chǎn)經(jīng)營狀況及損益情況（可用圖表列示）等。

　　二、關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易情況

　?。ㄒ唬╆P(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定：關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱、國別、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、關(guān)聯(lián)關(guān)系（可用圖表列示）、可否開展全國或區(qū)域性聯(lián)查及原因等；

　　（二）關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定：涉及的關(guān)聯(lián)方、交易類型、交易金額、關(guān)聯(lián)交易額占全部交易額的比例（可用圖表列示）等。

　　三、案頭審計(jì)分析

　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)指標(biāo)分析：生產(chǎn)經(jīng)營、損益、納稅、投資變動(dòng)等情況是否相符；

　?。ǘ┛杀刃苑治觯寒a(chǎn)品特征、企業(yè)發(fā)揮的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、使用的資產(chǎn)、合同條款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略等，已經(jīng)收集到的可比資料，與之相比納稅人各項(xiàng)指標(biāo)是否異常；

　?。ㄈ┏醪浇Y(jié)論：納稅人存在的避稅疑點(diǎn)。

　　四、下一步工作計(jì)劃

　?。ㄒ唬┽槍?duì)疑點(diǎn)擬采取的審計(jì)重點(diǎn)、需進(jìn)一步收集的資料；

　?。ǘ┐嬖诘碾y點(diǎn)問題；

　?。ㄈ┱{(diào)整方案的初步考慮。

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)結(jié)案審批表

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)結(jié)案報(bào)告基本格式

　　一、納稅人基本情況（可參考《轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)立案報(bào)告》做簡要描述）

　?。ㄒ唬└艣r；

　?。ǘv年生產(chǎn)經(jīng)營情況；

　?。ㄈ╆P(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易情況；

　?。ㄋ模┌割^審計(jì)發(fā)現(xiàn)的避稅疑點(diǎn)。

　　二、審計(jì)工作開展情況

　?。ㄒ唬┱{(diào)查取證情況（包括自行取證和納稅人舉證情況），資料可比性如何，納稅人提供的定價(jià)方法等；

　?。ǘ┛杀刃苑治黾安町愓{(diào)整情況，包括產(chǎn)品特征、企業(yè)發(fā)揮的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、使用的資產(chǎn)、合同條款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略等；

　?。ㄈ?duì)所有類型關(guān)聯(lián)交易避稅事實(shí)的確認(rèn)（按交易類型列舉），排除的避稅疑點(diǎn)及理由等；

　?。ㄋ模┱勁星闆r，納稅人進(jìn)一步舉證情況，納稅人對(duì)調(diào)整方案的意見等。

　　三、調(diào)整方案

　?。ㄒ唬┱{(diào)整的法律依據(jù)；

　?。ǘ┱{(diào)整的對(duì)象、關(guān)聯(lián)交易類型、年度、金額，不予調(diào)整的關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容及理由等；

　　（三）調(diào)整方法、調(diào)整比率的選用及理由，差異調(diào)整等；

　?。ㄋ模┱{(diào)整結(jié)果測(cè)算，包括彌補(bǔ)虧損、調(diào)增應(yīng)納稅所得額、調(diào)增所得稅款、調(diào)增流轉(zhuǎn)稅應(yīng)稅收入額、調(diào)增流轉(zhuǎn)稅款、調(diào)整后是否進(jìn)入獲利年度等（分年度和匯總計(jì)算，列出公式和計(jì)算過程）。

　　四、其他需要說明的情況