第一章 總 則

　　第一條 為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用等級(jí)評(píng)定管理，促進(jìn)納稅人依法納稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的各類(lèi)納稅人。

　　第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)納稅人納稅信用等級(jí)的評(píng)定工作。

　　納稅信用等級(jí)的評(píng)定，堅(jiān)持依法、公正、公平、公開(kāi)的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行。

　　第二章 評(píng)定內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)

　　第四條 納稅信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，具體指標(biāo)為：

　?。ㄒ唬┒悇?wù)登記情況 

　　1.開(kāi)業(yè)登記；

　　2.扣繳稅款登記；

　　3.稅務(wù)變更登記；

　　4.登記證件使用；

　　5.年檢和換證；

　　6.銀行帳號(hào)報(bào)告；

　　7.納稅認(rèn)定情況（包括一般納稅人認(rèn)定等）。

　?。ǘ┘{稅申報(bào)情況

　　1.按期納稅申報(bào)率；

　　2.按期納稅申報(bào)準(zhǔn)確率；

　　3.代扣代繳按期申報(bào)率；

　　4.代扣代繳按期申報(bào)準(zhǔn)確率；

　　5.報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料。

　?。ㄈげ?、憑證管理情況

　　1.報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件；

　　2.按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；

　　3.發(fā)票的保管、開(kāi)具、使用、取得；

　　4.稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。

　?。ㄋ模┒惪罾U納情況 

　　1.應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率；

　　2.欠繳稅款情況；

　　3.代扣代繳稅款按期入庫(kù)率。

　?。ㄎ澹┻`反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況

　　1.涉稅違法犯罪記錄；

　　2.稅務(wù)行政處罰記錄；

　　3.其他稅收違法行為記錄。

　　前款指標(biāo)累計(jì)值為100分，具體分值為：稅務(wù)登記情況15分；納稅申報(bào)情況25分；賬簿憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。各地可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容分值進(jìn)行分解細(xì)化。

　　第五條 納稅信用等級(jí)評(píng)定按照第四條的評(píng)定內(nèi)容分指標(biāo)計(jì)分，設(shè)置A、B、C、D四級(jí)。

　　第六條 考評(píng)分在95分以上的，為A級(jí)。 納稅人具有以下情形之一的，不得評(píng)為A級(jí)：

　?。ㄒ唬┚哂猩嫦舆`反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評(píng)定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定改正的；

　?。ǘ﹥赡陜?nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年）新發(fā)生欠繳稅款情形的；

　?。ㄈ┎荒芤婪▓?bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的；

　?。ㄋ模┰u(píng)定期前兩年有稅務(wù)行政處罰記錄的；

　?。ㄎ澹┎荒芡暾?、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的。

　　第七條 考評(píng)分在60分以上95分以下的，為B級(jí)。至評(píng)定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬(wàn)元以上的（自評(píng)定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評(píng)定日尚未清繳的），不具備評(píng)定為B級(jí)納稅人的資格。對(duì)辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人，不進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定，視為B級(jí)管理。

　　第八條 考評(píng)分在20分以上60分以下的，為C級(jí)?？荚u(píng)分超過(guò)60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為C級(jí)：

　?。ㄒ唬┮婪☉?yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的；

　?。ǘ┰u(píng)定期內(nèi)同時(shí)具備按期納稅申報(bào)率在90%以下，納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在70%以下，應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率在80%以下，代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率在80%以下，代扣代繳稅款入庫(kù)率90%以下的；

　　（三）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年）有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務(wù)行政處罰的；

　?。ㄋ模┘{入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報(bào)稅的；

　?。ㄎ澹?yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、帳簿、報(bào)表不完整、不真實(shí)的。

　　第九條 考評(píng)分在20分以下的，為D級(jí)。納稅人有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評(píng)，一律定為D級(jí)：

　?。ㄒ唬┚哂猩娑惙缸锵右?，已依法移送公安機(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的；

　　（二）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；

　　（三）騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。

　　第三章 激勵(lì)與監(jiān)控

　　第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的不同等級(jí)實(shí)施分類(lèi)管理，以鼓勵(lì)依法誠(chéng)信納稅，提高納稅遵從度。　第十一條 對(duì)A級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予以下鼓勵(lì)：

　　（一）除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；

　?。ǘ?duì)稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時(shí)辦理辦法：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場(chǎng)為其辦理相關(guān)手續(xù)；

　　（三）放寬發(fā)票領(lǐng)購(gòu)限量；

　　（四）在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下，簡(jiǎn)化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)；

　?。ㄎ澹└鞯乜梢愿鶕?jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取激勵(lì)辦稅的服務(wù)措施。

　　第十二條 對(duì)B級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅款退免、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進(jìn)行常規(guī)稅收征管外，重點(diǎn)是加強(qiáng)日常涉稅政策輔導(dǎo)、宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級(jí)。

　　第十三條 對(duì)C級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)管理，并可依法采取以下措施：

　?。ㄒ唬﹪?yán)肅追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正；

　?。ǘ┝腥肽甓葯z查計(jì)劃重點(diǎn)檢查對(duì)象；

　?。ㄈ?duì)驗(yàn)證、年檢等報(bào)送資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，并可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地復(fù)核；

　　（四）發(fā)票的供應(yīng)實(shí)行收（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)等辦法；

　?。ㄎ澹┰鲋刀悓?shí)行專用發(fā)票和稅款先比對(duì)、后抵扣；

　?。┘{稅人申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)從嚴(yán)審核、審批；

　?。ㄆ撸└鞯馗鶕?jù)情況依法采取其他嚴(yán)格的管理措施。

　　第十四條 對(duì)D級(jí)納稅人，除可采取上述C類(lèi)納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，強(qiáng)化管理，并可實(shí)施以下措施：

　?。ㄒ唬?依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；

　?。ǘ?依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權(quán)。

　　第四章 評(píng)定組織與程序

　　第十五條 省一級(jí)或者市（地）一級(jí)或者縣（市）一級(jí)的國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同評(píng)定其所管轄的納稅人的納稅信用等級(jí)，兩個(gè)年度評(píng)定一次。

　　第十六條 納稅人的主管?chē)?guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照本辦法要求的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，以日常納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控為基礎(chǔ)，對(duì)納稅人的納稅信用情況進(jìn)行綜合分析考評(píng)，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)地檢查和驗(yàn)審，初步確定納稅人的納稅信用等級(jí)。

　　第十七條 主管?chē)?guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)以聯(lián)席會(huì)議的形式加強(qiáng)本項(xiàng)工作的協(xié)作，對(duì)各自初步確定的納稅人納稅信用等級(jí)按照從低原則共同核定。

　　稅收征管改革后，納稅人的主管?chē)?guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局設(shè)置不一致的，由上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同核定。

　　第十八條 主管?chē)?guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定不能達(dá)成一致意見(jiàn)的，報(bào)各自的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局按照從低原則共同核定。

　　第十九條 國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同核定的納稅人的納稅信用等級(jí)為A級(jí)的，分別由主管?chē)?guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局采取適當(dāng)形式進(jìn)行公示，征求納稅人及社會(huì)各界的意見(jiàn)。自公示之日起15日內(nèi)沒(méi)有重大異議的，即可確定為國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同評(píng)定的納稅信用等級(jí)。有異議的，國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)研究后予以確定并告知有關(guān)各方。 

　　第二十條 省一級(jí)或者市（地）一級(jí)或者縣（市）一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以選擇適當(dāng)方式將A級(jí)納稅人的名單予以公告。有條件的地方，可以向社會(huì)提供納稅人的納稅信用等級(jí)查詢。

　　第二十一條 納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。A、B、C級(jí)納稅人發(fā)生本辦法第八條、第九條所列情形的，即降低為相應(yīng)的納稅信用等級(jí)。

　　第二十二條 納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　第二十三條 未按規(guī)定權(quán)限和程序評(píng)定完畢，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自將納稅信用等級(jí)的評(píng)定情況和有關(guān)評(píng)定資料向社會(huì)公布或泄露給他人。

　　

　　第五章 附 則

　　第二十四條 本辦法所稱“以下”均不含本數(shù)，所稱“以上”、“日內(nèi)”、“年內(nèi)”均含本數(shù)。

　　第二十五條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者濫用職權(quán)，致使納稅人信用等級(jí)評(píng)定結(jié)果失真，給納稅人造成損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予行政處分。

　　第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法確定開(kāi)展此項(xiàng)工作的范圍和進(jìn)程并制定具體實(shí)施辦法。

　　第二十七條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。