各基層局，市局機關(guān)各處室，局屬各事業(yè)單位：

　　現(xiàn)將修訂后的《大連市地方稅務局稅收行政執(zhí)法過錯責任追究辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

大連市地方稅務局稅收行政執(zhí)法過錯責任追究辦法

　　第一章　總　則

　　第一條　為規(guī)范稅收行政執(zhí)法行為，提高稅收行政執(zhí)法水平，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和國家稅務總局《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　大連市地方稅務機關(guān)對稅務執(zhí)法人員稅收行政執(zhí)法過錯責任的追究，適用本辦法。

　　第三條　本辦法所稱稅收行政執(zhí)法過錯責任是指稅務執(zhí)法人員在執(zhí)行職務過程中，因故意或者過失，導致稅收執(zhí)法行為違法而應當承擔的行政責任。

　　本辦法所稱稅收行政執(zhí)法過錯責任追究是指稅務機關(guān)給予執(zhí)法過錯責任人的行政處理和經(jīng)濟懲戒。

　　第四條　對執(zhí)法過錯責任人員應當給予行政處分或者涉嫌犯罪應當移送司法機關(guān)追究刑事責任的，由人事、監(jiān)察部門依照有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定予以處理。

　　第五條　執(zhí)法過錯責任追究應當堅持有錯必究、過罰相當、教育與懲戒相結(jié)合的原則。

　　第六條　稅收行政執(zhí)法委員會（以下簡稱“執(zhí)委會”），負責執(zhí)法過錯責任追究的領(lǐng)導工作。

　　市局及基層局負責法制工作的部門（以下簡稱法制部門）為執(zhí)法過錯責任追究的辦事機構(gòu)，負責本辦法的組織實施和日常管理、協(xié)調(diào)工作；市局及基層局的各職能部門根據(jù)各自職責負責執(zhí)法過錯責任追究的有關(guān)具體工作。

　　第七條　執(zhí)法過錯責任追究決定，由市局或基層局執(zhí)委會集體審議作出。

　　對市局機關(guān)工作人員和各基層局領(lǐng)導班子成員執(zhí)法過錯責任的追究，由市局執(zhí)委會審議作出；對基層局其他工作人員執(zhí)法過錯的追究，由基層局執(zhí)委會審議作出。

　　對執(zhí)法過錯責任人員的追究決定由人事、財務、法制等部門分別組織實施。

　　第八條　執(zhí)法過錯責任追究結(jié)果納入行政評價體系。被追究執(zhí)法過錯責任的人員，取消其年度內(nèi)評優(yōu)評先資格。

　　第九條　執(zhí)法過錯行為造成的后果能予以糾正的，應當責令限期糾正；能消除影響的，應及時消除影響。

　　第二章　追究形式

　　第十條　執(zhí)法過錯責任的追究形式分為行政處理和經(jīng)濟懲戒。

　　行政處理包括批評教育、責令作出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執(zhí)法資格。經(jīng)濟懲戒是指扣發(fā)獎金、崗位津貼。

　　第十一條　批評教育適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)較輕，后果輕微的責任人。該處理形式應當書面記載并附卷。

　　第十二條　責令作出書面檢查適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)一般，后果較輕但是發(fā)生頻率較高的責任人。

　　第十三條　通報批評適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)一般，但可能導致較重后果或者一定社會負面影響的責任人。

　　第十四條　責令待崗適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)較重，可能導致嚴重后果或者較大社會負面影響的責任人。待崗期限為一至六個月。待崗人員需接受適當形式的培訓后方可重新上崗。

　　第十五條　取消執(zhí)法資格適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)、后果嚴重的責任人。取消期限為一年。被取消執(zhí)法資格的人員需接受適當形式的培訓，經(jīng)考核合格后方可重新取得執(zhí)法資格。

　　第三章　追究范圍和適用

　　第十六條　稅務執(zhí)法人員有下列行為之一的，應當對其進行批評教育：

　?。ㄒ唬┪匆婪▽τ馄谵k理開業(yè)稅務登記行為進行處理的；

　?。ǘ┪窗匆?guī)定制作非正常戶認定書的；

　?。ㄈo正當理由不受理納稅申報的；

　　（四）未按規(guī)定審批延期申報的；

　　（五）未按規(guī)定對欠稅進行公告的；

　　（六）未對欠稅進行準確核算的；

　　（七）未按規(guī)定辦理政策性退稅手續(xù)的；

　?。ò耍_到立案標準的案件未按規(guī)定立案的；

　　（九）未按規(guī)定查辦舉報案件的；

　?。ㄊ┪窗匆?guī)定的時限審結(jié)案件的；

　?。ㄊ唬┪窗础缎姓S可法》的有關(guān)規(guī)定進行公示的；

　?。ㄊ┢渌袨樾再|(zhì)較輕、后果輕微的執(zhí)法過錯行為。

　　第十七條　稅務執(zhí)法人員有下列行為之一的，應當責令作出書面檢查：

　?。ㄒ唬┪窗匆?guī)定辦理稅務登記的；

　?。ǘ┪窗匆?guī)定開具完稅憑證的；

　?。ㄈ┭悠谏陥笪窗匆?guī)定核定預繳稅款的；

　?。ㄋ模┪窗匆?guī)定出售發(fā)票的；

　?。ㄎ澹┪窗匆?guī)定代開發(fā)票的；

　?。┪窗匆?guī)定及時劃解稅款的；

　?。ㄆ撸┪窗匆?guī)定受理和審批減免稅申請的；

　?。ò耍┪窗匆?guī)定受理和審批稅前扣除申請的；

　?。ň牛┪窗匆?guī)定受理和審批納稅人享受稅收優(yōu)惠政策資格的；

　?。ㄊo正當理由不辦理退稅手續(xù)的；

　?。ㄊ唬┻`反規(guī)定錯用稅種、稅目和稅率的；

　?。ㄊ┪窗匆?guī)定回復案件協(xié)查情況的；

　　（十三）稅務檢（稽）查時未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的；

　?。ㄊ模┪窗匆?guī)定調(diào)取、退還納稅人賬簿、資料的；

　?。ㄊ澹┪窗匆?guī)定程序組織行政處罰、行政許可聽證的；

　?。ㄊ┪窗匆?guī)定執(zhí)行稅務處理、稅務行政處罰決定的；

　?。ㄊ撸┪窗匆?guī)定加收滯納金的；

　?。ㄊ耍┪窗匆?guī)定向納稅人、扣繳義務人和其他當事人下達《責令限期改正通知書》的；

　?。ㄊ牛┎蝗鐚嵦顚懝ぷ鞯赘寮安灰婪ā⒖陀^地制作稅務檢（稽）查報告的；

　　（二十）未按規(guī)定使用、填寫執(zhí)法文書的；

　?。ǘ唬┪窗匆?guī)定錄入和保管稅務登記、發(fā)票、納稅申報、稅款征收、稅務檢（稽）查等稅務管理資料、信息、數(shù)據(jù)的；

　?。ǘ┪窗匆?guī)定向主管領(lǐng)導和上級部門報告有關(guān)涉稅事項的；

　?。ǘ┢渌袨樾再|(zhì)一般、后果較輕但是發(fā)生頻率較高的執(zhí)法過錯行為。

　　第十八條　稅務執(zhí)法人員有下列行為之一的，應當通報批評：

　　（一）未按規(guī)定審批延期繳納稅款的；

　?。ǘ┪窗匆?guī)定停售發(fā)票的；

　?。ㄈ┪窗匆?guī)定交驗、繳銷發(fā)票的；

　?。ㄋ模┎蝗鐚嵣蠄笄范惖?；

　?。ㄎ澹┻`規(guī)提退代征手續(xù)費的；

　?。┪窗匆?guī)定核定應納稅額的；

　?。ㄆ撸┘{稅人對核定應納稅額提出異議，未按規(guī)定進行調(diào)查核實并給予正式答復的；

　?。ò耍┎蝗鐚嵎从硻z（稽）查結(jié)果，查出問題不報或查多報少的；

　?。ň牛┪窗匆?guī)定處理、處罰涉稅違法行為的；

　?。ㄊ┻M行稅務行政處罰時不使用或者使用非法定部門制發(fā)的罰款、沒收財物單據(jù)的；

　?。ㄊ唬斠婪ńo予行政處罰而不處罰的；

　　（十二）未按規(guī)定受理稅務行政處罰、行政許可聽證申請的；

　　（十三）案件審理確認的事實不清楚，證據(jù)不確鑿，定性不準確的；

　　（十四）未按規(guī)定改動稅務登記、發(fā)票、納稅申報、稅款征收、稅務檢（稽）查等稅務管理資料、信息、數(shù)據(jù)的；

　　（十五）未按規(guī)定擅自委托其他單位或個人實施稅務管理、征收稅款、進行稅務檢（稽）查的；

　?。ㄊ┪窗匆?guī)定實施稅收保全、稅收強制執(zhí)行措施的；

　?。ㄊ撸┪丛谝?guī)定時限內(nèi)辦理稅務行政復議、行政賠償事項的；

　?。ㄊ耍┪窗匆?guī)定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的；

　?。ㄊ牛┕室獾箅y納稅人、扣繳義務人的；

　?。ǘ┲贫ǖ囊?guī)范性文件與稅收法律法規(guī)、規(guī)章及上級規(guī)范性文件相抵觸的；

　　（二十一）拒不執(zhí)行或不完全執(zhí)行本級和上級稅務機關(guān)決定的；

　?。ǘ┢渌再|(zhì)一般，但可能導致較重后果或者一定社會負面影響的執(zhí)法過錯行為。

　　第十九條　稅務執(zhí)法人員有下列行為之一的，應當責令待崗：

　?。ㄒ唬┻`反規(guī)定擅自作出開征、停征稅款決定的；

　?。ǘ┪窗匆?guī)定移送涉嫌涉稅犯罪案件的；

　　（三）未按規(guī)定受理稅務行政復議、行政賠償申請的；

　?。ㄋ模┢渌再|(zhì)較重，可能導致嚴重后果或者較大社會負面影響的執(zhí)法過錯行為。

　　第二十條　稅務執(zhí)法人員有下列行為之一的，應當取消執(zhí)法資格：

　　（一）違規(guī)設(shè)立稅款過渡帳戶的；

　　（二）違規(guī)異地征收稅款的；

　?。ㄈ┛辙D(zhuǎn)虛收稅款的；

　　（四）違規(guī)多征、少征稅款的；

　?。ㄎ澹┻`規(guī)提前征收或延緩征收稅款的；

　?。┗煜惪钊霂旒壌蔚?；

　　（七）稅務行政復議的決定不合法的；

　　（八）未按本機關(guān)法定代表人的指派依法辦理稅務行政訴訟應訴事項的；

　?。ň牛┢渌再|(zhì)、后果嚴重的執(zhí)法過錯行為。

　　第二十一條　有下列情形之一的，應當對責任人通報批評：

　　（一）對應追究執(zhí)法人員過錯責任而敷衍結(jié)案、弄虛作假的；

　?。ǘ┌l(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯追究線索隱瞞不報的；

　?。ㄈ╇[瞞事實真相、出具偽證或者毀滅證據(jù)的；

　?。ㄋ模┚芙^提供有關(guān)資料，或拒絕就調(diào)查人員所提問題作出解釋和說明的；

　?。ㄎ澹┚懿粓?zhí)行執(zhí)法過錯責任追究決定的；

　?。┪窗匆?guī)定執(zhí)行執(zhí)委會制度的；

　　（七）違反有關(guān)保密工作管理規(guī)定的。

　　第二十二條　對按照本辦法第十六條、第十七條、第十八條、第十九條、第二十條、第二十一條的規(guī)定進行行政處理的同時，稅務機關(guān)可以根據(jù)責任人執(zhí)法過錯的原因、性質(zhì)和后果，并處經(jīng)濟懲戒。

　　市局和基層局按照行政評價制度及其他規(guī)定實施經(jīng)濟懲戒。

　　第四章　責任認定

　　第二十三條　實施執(zhí)法過錯責任追究，必須與過錯行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及危害程度相當。故意造成執(zhí)法過錯的，應在該過錯的處理幅度內(nèi)從重處理；過失造成執(zhí)法過錯的，應在該過錯的處理幅度內(nèi)從輕處理。執(zhí)法過錯行為事實不清及責任人不明確的，不得實施過錯追究。

　　第二十四條　對執(zhí)法過錯責任人員按下列原則明確責任：

　?。ㄒ唬┮虺修k人的個人原因造成執(zhí)法過錯的，由承辦人承擔全部過錯責任；承辦人為兩人或者兩人以上的，根據(jù)過錯責任大小分別承擔主要責任、次要責任；

　　（二）承辦人的過錯行為經(jīng)過批準的（包括事前批準、事中批準和事后批準），批準人承擔主要責任，承辦人承擔次要責任。承辦人的過錯行為經(jīng)過審核后報經(jīng)批準的，審核人承擔主要責任，批準人、承辦人承擔次要責任；

　?。ㄈ┮虺修k人弄虛作假導致批準錯誤的，由承辦人承擔全部過錯責任；

　　（四）經(jīng)行政復議維持的過錯行為，由具體行政行為做出人和復議人員共同承擔責任，其中具體行政行為做出人承擔主要責任，復議人員承擔次要責任；經(jīng)復議撤銷或者變更導致的過錯行為，由復議人員承擔全部責任；

　?。ㄎ澹﹫?zhí)法過錯行為由集體研究決定的，由主要領(lǐng)導承擔主要責任，其他責任人承擔次要責任。

　　第二十五條　有下列情形之一的，不予追究稅務執(zhí)法人員的責任：

　　（一）因執(zhí)行上級機關(guān)的答復、決定、命令，導致執(zhí)法過錯的；

　?。ǘ┯衅渌?guī)定不予追究的情節(jié)或者行為的。

　　第二十六條　有下列情形之一的，執(zhí)法人員不承擔責任：

　?。ㄒ唬┮蛩m用的法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定不明確，導致執(zhí)法過錯的；

　?。ǘ┰诩w研究中申明保留不同意見的；

　?。ㄈ┮虿豢煽沽е聢?zhí)法過錯的；

　　（四）其他規(guī)定不承擔責任的。

　　第二十七條　執(zhí)法過錯責任人有下列情形之一的，可以從輕或者減輕責任：

　?。ㄒ唬┲鲃映姓J過錯并及時糾正錯誤、有效阻止危害結(jié)果發(fā)生、挽回影響的；

　　（二）經(jīng)領(lǐng)導批準同意后實施、導致執(zhí)法過錯的；

　?。ㄈ┯衅渌麖妮p或者減輕的情節(jié)或者行為的。過錯行為情節(jié)顯著輕微，沒有造成危害后果的，可以對執(zhí)法過錯責任人免予追究。

　　第二十八條　執(zhí)法過錯責任人有下列情形之一的，應當從重或者加重責任，不受本辦法第十六條、第十七條、第十八條、第十九條、第二十一條規(guī)定的所應承擔責任的限制，直至取消執(zhí)法資格：

　?。ㄒ唬┩瑫r具有本辦法規(guī)定的兩種以上過錯行為的；

　?。ǘ┩荒甓葍?nèi)發(fā)生兩次以上（含兩次）相同性質(zhì)執(zhí)法過錯的；

　　（三）轉(zhuǎn)移、銷毀有關(guān)證據(jù)，弄虛作假或者以其他方法阻礙、干擾執(zhí)法過錯責任調(diào)查、追究的；

　?。ㄋ模┍回熈钕奁诟恼鵁o正當理由逾期不改正的；

　?。ㄎ澹е聡叶惪盍魇?shù)額較大的；

　?。е螺^大社會負面影響的；

　?。ㄆ撸е露悇招姓V訟案件終審敗訴的；

　?。ò耍е露悇諜C關(guān)承擔國家賠償責任的。

　　第二十九條　執(zhí)法過錯責任在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再進行追究。法律、法規(guī)及規(guī)章另有規(guī)定的除外。

　　第五章　追究程序和實施

　　第三十條　各部門通過評議考核、執(zhí)法監(jiān)督檢查、行政評價、行政復議和財政、審計、新聞媒體以及其他各種渠道發(fā)現(xiàn)執(zhí)法人員存在行政執(zhí)法過錯行為，應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)，填制《執(zhí)法過錯責任追究立案調(diào)查審批表》，經(jīng)法制部門審核后，報本局局長批準后實施調(diào)查。

　　第三十一條　經(jīng)批準立案調(diào)查的，提請立案調(diào)查的部門應會同法制、人事、監(jiān)察等相關(guān)部門組成調(diào)查組進行調(diào)查。調(diào)查組的人員不得少于兩人，調(diào)查人員與當事人有直接利害關(guān)系的，應當回避。

　　調(diào)查采取專案執(zhí)法檢查的方式進行。

　　第三十二條　調(diào)查人員可以調(diào)閱案件材料，也可以向納稅人、當事人或者其他相關(guān)人員調(diào)查取證。

　　調(diào)查人員在調(diào)查取證時，應向被調(diào)查人表明身份和出示有關(guān)證件。

　　調(diào)查人員在調(diào)查取證過程中應聽取并記錄好當事人的陳述和申辯，調(diào)查筆錄應交當事人復核簽字；當事人拒絕簽字的，調(diào)查人員應當在調(diào)查筆錄上寫明情況。

　　第三十三條　調(diào)查工作應自本局局長批準立案調(diào)查之日起30日內(nèi)完成；重大復雜的案件報經(jīng)本局局長批準后，可適當延長調(diào)查時間，但最長不得超過60日。

　　第三十四條　調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應當制作執(zhí)法過錯案件調(diào)查報告，調(diào)查報告應包括以下主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬﹫?zhí)法過錯的事實；

　?。ǘ┌讣ㄐ缘姆治觯?/p>

　?。ㄈ┻^錯責任的劃分；

　?。ㄋ模┯嘘P(guān)過錯行為的證據(jù)材料；

　?。ㄎ澹┍徽{(diào)查人及其所在單位或者部門的意見；

　?。┱{(diào)查人簽字或蓋章及報告時間。

　　第三十五條　法制部門應從以下方面對調(diào)查報告進行審核：

　　（一）執(zhí)法過錯的事實是否清楚；

　?。ǘ┳C據(jù)是否確鑿、充分；

　?。ㄈ┬再|(zhì)認定是否準確；

　?。ㄋ模┴熑蝿澐质欠衩鞔_。

　　法制部門在審核調(diào)查報告時，如發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足、有關(guān)人員責任不明的，應當提請局長批準，責令原調(diào)查人員補充調(diào)查或另行組織調(diào)查。

　　法制部門對調(diào)查報告審核結(jié)束后，提出擬處理意見報執(zhí)委會審議。

　　第三十六條　人事、監(jiān)察部門在查處案件過程中，發(fā)現(xiàn)該行為不構(gòu)成行政處分但構(gòu)成過錯責任的，應將調(diào)查報告和擬處理意見以及相關(guān)材料，連同《資料傳遞清單》移交本機關(guān)法制部門，由法制部門提交執(zhí)委會審議。

　　第三十七條　執(zhí)委會審議后，分別作出如下處理決定：

　?。ㄒ唬κ聦嵡宄?、證據(jù)充分、責任明確的，作出追究的決定；

　?。ǘ?zhí)法過錯行為情節(jié)顯著輕微、未造成損害后果的，作出免予追究的決定；

　?。ㄈ]有過錯的，作出無過錯的定性；

　?。ㄋ模?zhí)法過錯事實不清、證據(jù)不充分、責任不明確的，退回提請立案調(diào)查部門重新組織調(diào)查。

　　第三十八條　經(jīng)執(zhí)委會審議，不應按照本辦法的規(guī)定進行執(zhí)法過錯責任追究，而應當給予責任人行政處分或移交司法機關(guān)追究刑事責任的，由法制部門填寫《資料傳遞清單》，連同調(diào)查報告及相關(guān)材料一并移交人事、監(jiān)察部門處理。

　　第三十九條　法制部門應根據(jù)執(zhí)委會的決定作出如下處理：

　?。ㄒ唬斪肪繄?zhí)法過錯責任的，制作《執(zhí)法過錯責任追究決定書》；

　?。ǘγ庥枳肪繄?zhí)法過錯責任的，制作《執(zhí)法過錯責任免予追究決定書》；

　?。ㄈo過錯不予追究的，制作《無執(zhí)法過錯責任認定書》。

　　法制部門應將處理決定書送達有關(guān)單位、部門和個人。

　　第四十條　責令待崗和取消執(zhí)法資格的決定，自執(zhí)法過錯責任人收到《執(zhí)法過錯責任追究決定書》之日起開始執(zhí)行。

　　第四十一條　被追究人不服過錯追究決定的，可在收到《執(zhí)法過錯責任追究決定書》之日起10日內(nèi)，以書面形式向作出決定的稅務機關(guān)申辯或直接向上一級稅務機關(guān)申辯。

　　接受申辯的稅務機關(guān)應當在接到申辯材料次日起30日內(nèi)作出書面答復。

　　申辯期間追究決定不停止執(zhí)行。

　　第四十二條　處理決定執(zhí)行后，法制部門應當將全部資料立卷、歸檔。

　　第六章　附　則

　　第四十三條　各基層局應當在每年1月31日之前將本單位上年度執(zhí)法過錯責任追究情況形成書面報告，連同《執(zhí)法過錯責任追究情況統(tǒng)計表》一并上報市局政策法規(guī)處。

　　第四十四條　本辦法所稱“從重”、“從輕”是指在規(guī)定的該過錯追究幅度以內(nèi)擇重、擇輕進行處理；所稱“加重”、“減輕”是指在規(guī)定的該過錯追究幅度以外進行處理。

　　第四十五條　各基層局可以依照本辦法制定具體的實施細則，并上報市局政策法規(guī)處備案。

　　第四十六條　本辦法有關(guān)3日、10日的規(guī)定為工作日，不含法定節(jié)假日。

　　第四十七條　本辦法由大連市地方稅務局負責解釋。

　　第四十八條　本辦法自2005年9月1日起實行?！洞筮B市地方稅務局稅收行政執(zhí)法過錯責任追究辦法（試行）》（大地稅發(fā)[2002]55號）同時廢止。

　　附件：1、執(zhí)法過錯責任追究立案調(diào)查審批表（略）

　　2、執(zhí)法過錯責任追究案件調(diào)查筆錄（略）

　　3、執(zhí)法過錯責任追究案件調(diào)查報告（略）

　　4、執(zhí)法過錯責任追究決定書（略）

　　5、執(zhí)法過錯責任免予追究決定書（略）

　　6、無執(zhí)法過錯責任認定書（略）

　　7、執(zhí)法過錯責任追究陳述申辯書（略）

　　8、執(zhí)法過錯責任追究情況統(tǒng)計表（略）

　　9、資料傳遞清單（略）