第九條 計會統(tǒng)管理工作規(guī)程

    （一）稅收計劃：運用科學(xué)的方法編制、分配稅收計劃、按時編報稅收電月（旬）報；按月、季、年分析通報稅收計劃執(zhí)行情況。

    （二）稅收會計核算

    1、原始憑證銷號。收到國庫轉(zhuǎn)來的各種稅收繳款書回執(zhí)聯(lián)與上解單位報來的《票證繳銷表》所列填用的繳款書進(jìn)行核對銷號。按期編制應(yīng)征憑證匯總單、入庫憑證匯總單、征前減免憑證匯總單、上解憑證匯總單、待解憑證匯總單、退庫憑證匯總單和臨時征收稅款匯總單、暫收款憑證匯總單。同時，根據(jù)上解和入庫銷號信息，及時編制《入庫率統(tǒng)計報告表》、《申報征收情況一覽表》、《欠稅清冊》、《稅款滯納金統(tǒng)計表》、《稅務(wù)行政處罰罰款統(tǒng)計表》等。

    2、原始憑證審核。稅收會統(tǒng)環(huán)節(jié)對稅收原始憑證的審核要建立責(zé)任制度，做到有關(guān)征收人員自審，稅收會計復(fù)審，局（科、所、股）長抽審，必要時內(nèi)外結(jié)合審核。

    3、原始憑證的匯總。稅收會計管理環(huán)節(jié)按期（最長不超過10天）將原始憑證匯總，產(chǎn)生各類憑證匯總單。

    4、記帳憑證制作。稅收會計管理環(huán)節(jié)根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總單加以歸類整理按要求填制記帳憑證，確定會計分錄，作為登記總分類帳及其明細(xì)分類帳的根據(jù)。根據(jù)記帳憑證定期按科目借方和貸方發(fā)生額匯總編制《科目匯總表》。

    5、稅收會計帳簿管理。按規(guī)定設(shè)置、登記（打?。└黝惪値ぁ⒚骷?xì)帳、輔助帳。

    6、會計報表編制。各核算單位按照規(guī)定的時間向其上級稅務(wù)機(jī)關(guān)編報各種會計報表?？h級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時對下屬單位上報的報表進(jìn)行審核、匯總，并按編報要求逐級上報。

    7、對帳。將國庫轉(zhuǎn)來的"預(yù)算收入報表"（"對帳單"）的累計數(shù)與稅收會計報表和"入庫類"各帳戶的余額進(jìn)行逐項核對。若發(fā)現(xiàn)有誤，應(yīng)查明原因，及時更正。

    若無問題，雙方相互在對方報表上蓋章。對帳更正錯誤的時間，不論是本月發(fā)生的還是以前月份發(fā)生的，都應(yīng)在發(fā)現(xiàn)錯誤的當(dāng)月辦理更正，不再變更以前月份的帳表。更正時，按國庫條例及其實施細(xì)則的規(guī)定，由發(fā)現(xiàn)錯誤的單位，填制"更正通知書"，通知有關(guān)單位共同更正。征收單位不能更正上解稅款，只能在入庫單位更正的同時，按照入庫單位的通知，更正有關(guān)帳戶。但是，如果征收單位發(fā)現(xiàn)科目和級次錯誤，應(yīng)通知入庫單位在入庫稅金對帳時更正。

    （三）稅收會計分析稅收會計管理環(huán)節(jié)主要從應(yīng)征稅金分析、欠繳稅金分析、入庫稅金分析、其他因素等幾個方面，結(jié)合現(xiàn)行稅收政策法令和稅務(wù)統(tǒng)計資料、征管資料及有關(guān)歷史資料，運用一定的方法，對稅收資金運動情況進(jìn)行綜合、全面的分析和評價，對稅收資金運動進(jìn)行定量定性分析，并根據(jù)分析結(jié)果編寫稅收會計分析報告，報送有關(guān)部門。

    （四）稅收會計檢查稅收會計管理環(huán)節(jié)以稅收法規(guī)、稅收會計制度和其他有關(guān)政策法規(guī)為依據(jù)，采取順查、逆查、抽查等方法，定期或不定期檢查稅收資金運動情況、稅收會計核算制度執(zhí)行情況和稅收票證管理情況，編寫檢查報告，并報送有關(guān)部門。包括應(yīng)征稅金檢查、欠繳稅金的檢查、減免稅金的檢查、征解稅金的檢查、提退稅金的檢查、稅收會計核算制度檢查和稅收票證管理檢查。

    （五）退稅處理納稅人辦理減免退稅的，征收部門要對其持有的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的退稅文件或有關(guān)文書，主要包括《納稅人減免稅申請審批表》、《減免稅批準(zhǔn)通知書》、證明已繳納稅款的完稅憑證以及其他需報送的資料進(jìn)行審核。納稅人辦理其他退稅的，征收部門應(yīng)分不同情況分別對其持有的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的《社會福利企業(yè)增值稅返還審批表》、《銷售供出口貨物超繳增值稅退稅審批表》、《銷售供出口貨物超繳增值稅抵減審批表》、《核準(zhǔn)退稅通知書》、《退稅（抵稅）確認(rèn)書》、證明已繳納稅款（多繳稅款）

    的完稅憑證以及其他需報送的資料進(jìn)行審核。審核退稅審批資料、原繳款憑證等無誤后分下列情況進(jìn)行處理：

    （1）抵繳欠稅的，查詢欠稅余額，按稅款所屬期逐筆抵繳欠稅。抵繳欠稅后仍有余額的，開具《稅收收入退還書》退付，第二聯(lián)上加蓋"退稅專用章"和稅務(wù)機(jī)關(guān)法人代表章，交納稅人送國庫辦理退庫手續(xù)；（2）直接退還的，開具《稅收收入退還書》退付，在第二聯(lián)上加蓋"退稅專用章"和稅務(wù)機(jī)關(guān)法人代表章，交納稅人送國庫辦理退庫手續(xù)。根據(jù)有關(guān)政策，對代征稅款進(jìn)行統(tǒng)計并計提手續(xù)費，開具《稅收收入退還書》，在第二聯(lián)上加蓋"退稅專用章"和稅務(wù)機(jī)關(guān)法人代表章，并按要求準(zhǔn)備代征稅款的有關(guān)資料報上級部門審批。

    （六）出口貨物專用稅票的填開及處理納稅人持經(jīng)管理部門審批的出口貨物納稅申報表，向征收機(jī)關(guān)申請開具《稅收（出口貨物專用）繳款書》。征收部門審核納稅人申報資料符合規(guī)定后，開具《稅收（出口貨物專用）繳款書》，加蓋出口產(chǎn)品征稅專用章，交納稅人辦理稅款繳庫。根據(jù)國庫（經(jīng)收處）轉(zhuǎn)來的報查聯(lián)、回執(zhí)聯(lián)進(jìn)行上解、入庫銷號處理。

    出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)將購進(jìn)貨物再調(diào)撥銷售給其他出口企業(yè)時，憑管理部門審批的出口貨物完稅分割單申報表和原購進(jìn)貨物的《稅收（出口貨物專用）繳款書》或《出口貨物完稅分割單》，交征收機(jī)關(guān)換開《出口貨物完稅分割單》，同時原票收回。

    已開具并繳庫的出口貨物專用稅票發(fā)生購貨方退票時，由銷貨企業(yè)持原票收據(jù)乙聯(lián)和開具原票時經(jīng)管理部門審批的出口貨物納稅申報表向征收部門申請重開（開具項目內(nèi)容與原票有變動時，還需經(jīng)管理部門審批認(rèn)定）。征收部門審核納稅人有關(guān)資料無誤后，收回原票收據(jù)乙聯(lián)，重新開具《稅收（出口貨物專用）繳款書》，簽章后交納稅人辦理稅款繳庫。根據(jù)國庫（經(jīng)收處）轉(zhuǎn)來的報查聯(lián)、回執(zhí)聯(lián)進(jìn)行上解、入庫銷號處理，同時將納稅人原票繳納稅款以原人庫款項退還納稅人，退稅性質(zhì)為"誤收退稅".

    月度終了后，向票證管理部門辦理票證的領(lǐng)取、結(jié)報，并對已進(jìn)行入庫銷號的出口貨物稅票電子數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，報上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

    （七）稅收統(tǒng)計核算按稅種、注冊登記類型、行業(yè)、品目等對征收時填用的票證、納稅申報表、征收清冊等稅收統(tǒng)計原始資料進(jìn)行統(tǒng)計分組，建立統(tǒng)計核算指標(biāo)體系。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)按期限根據(jù)稅收繳款書、完稅證等征解、入庫和退庫憑證，按照統(tǒng)計報表項目要求編制，產(chǎn)生統(tǒng)計原始憑證，登記分稅種、分登記注冊類型、分行業(yè)統(tǒng)計臺帳，月終結(jié)帳，并做到帳帳、帳證相符，據(jù)以產(chǎn)生統(tǒng)計報表，報上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)計報表和有關(guān)資料進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)差錯，及時通知更正、補(bǔ)充，在此基礎(chǔ)上，將正確的統(tǒng)計資料進(jìn)行登記，月終結(jié)帳，據(jù)以產(chǎn)生統(tǒng)計報表?？h級局按規(guī)定的時間、種類向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報送統(tǒng)計報表，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)提供有關(guān)統(tǒng)計資料。統(tǒng)計報表根據(jù)統(tǒng)計臺帳結(jié)帳后的數(shù)據(jù)進(jìn)行填制，報表數(shù)據(jù)按征收時期統(tǒng)計。

    （八）稅收統(tǒng)計調(diào)查和分析稅收統(tǒng)計調(diào)查分為定期統(tǒng)計報表和專門統(tǒng)計調(diào)查。同時要運用統(tǒng)計分析的方法對稅收統(tǒng)計資料進(jìn)行分析研究，在稅收統(tǒng)計分析的基礎(chǔ)上編寫稅收統(tǒng)計分析報告，并將分析報告報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、上級機(jī)關(guān)及有關(guān)部門。

    （九）稅收統(tǒng)計檢查檢查的主要內(nèi)容是原始資料的真實性、合法性、統(tǒng)計分組、匯總、登帳是否正確，帳帳、帳表是否一致；檢查主要采取復(fù)核、核對的方法；檢查中發(fā)現(xiàn)的差錯，除統(tǒng)計環(huán)節(jié)自身的問題外，要及時與有關(guān)業(yè)務(wù)部門和納稅人溝通，并及時予以更正。

    第十條 稅收票證管理

    （一）稅收票證的領(lǐng)發(fā)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)編報下年度稅收票證領(lǐng)用計劃數(shù)量，層層匯總上報至區(qū)局。領(lǐng)取稅收票證時，必須由票證管理人員專人專車進(jìn)行領(lǐng)取，不得委托他人捎帶或代領(lǐng)。領(lǐng)發(fā)票證時，領(lǐng)發(fā)雙方必須同時到場，仔細(xì)清點并按實際領(lǐng)取票證的種類、數(shù)量、字軌和起至號碼、領(lǐng)發(fā)時間辦理領(lǐng)發(fā)手續(xù)，核對無誤后雙方相互簽章作為領(lǐng)發(fā)票證的原始憑證。票證管理人員向征收人員、扣繳義務(wù)人、代征單位（人）發(fā)放票證時，應(yīng)在確定領(lǐng)票人票款已結(jié)清的情況下，本著繳舊領(lǐng)新、限量領(lǐng)取的原則辦理領(lǐng)發(fā)票證手續(xù)。

    （二）稅收票證的保管。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要設(shè)置專人負(fù)責(zé)票證的保管工作，縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)必須設(shè)置具有安全條件的票證專用庫房；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人和代征代收單位必須配備票證保險專用箱柜。稅務(wù)人員和代征單位經(jīng)辦人員外出征收稅款，要做到票不離身，不準(zhǔn)帶票進(jìn)行非工作性活動，不得帶票回家。

    領(lǐng)用票證的稅務(wù)機(jī)關(guān)、受托銀行、扣繳義務(wù)人和代征代收單位的票證管理人員、票證使用人員發(fā)生工作變動，以及受托銀行、扣繳義務(wù)人和代征代收單位終止稅款征收業(yè)務(wù)時，必須結(jié)清票款。

    （三）稅收票證的填用。稅務(wù)人員和扣繳義務(wù)人、代征單位必須嚴(yán)格按照各種稅收票證的使用范圍和要求使用票證，不得互換使用。各類稅收票證在啟用前必須認(rèn)真檢查封簽是否完整，有無缺頁或重號、跳號等印刷質(zhì)量問題。凡使用前未認(rèn)真檢查，使用中發(fā)現(xiàn)缺頁、缺號的，一律視同用票人丟失處理。填用稅收票證應(yīng)做到先領(lǐng)先用，后領(lǐng)后用，不得跳號跳本使用，不得幾本同類票證同時使用，填票人之間不得相互借用票證。稅收票證必須分納稅人、分次填開。填寫稅收票證時必須全聯(lián)復(fù)寫或打印，必須字跡端正清晰，填寫項目齊全準(zhǔn)確，不得隨意省略或缺目漏項，嚴(yán)禁挖、擦、刮、補(bǔ)、改；票證填寫錯誤和發(fā)生污跡時，應(yīng)全聯(lián)作廢，重新填開。稅收通用完稅證、代扣代收稅款憑證可一票多稅，但必須在稅票上按稅種分行填列，以便按稅種分別匯總繳庫。同一納稅人繳納同一所屬時期的同一稅款，如稅目或計征項目不同，必須在票證計稅欄按不同的稅目或計征項目分行填寫。填用作廢的稅票應(yīng)在原票上全聯(lián)加蓋"作廢"字樣，并有填票單位負(fù)責(zé)人簽章。票證應(yīng)使用藍(lán)色或黑色圓珠筆、復(fù)寫式紙?zhí)铋_或打印，不得用鉛筆、水筆或其他顏色的筆填開。征稅章戳、扣繳義務(wù)人單位章、代征單位章和填票人章統(tǒng)一為紅色，填票時必須按規(guī)定加蓋齊全，不得使用計算機(jī)打印。

    （四）稅收票證的結(jié)報繳銷。征收用票人員辦理票款結(jié)報時，結(jié)報人應(yīng)持票證存根聯(lián)、報查聯(lián)和作廢、停用、損失及未填用的票證，連同所收稅款和"票款結(jié)報手冊"

    向票證管理人員辦理票款結(jié)算、票證銷號、票證上交手續(xù)，票證人員應(yīng)認(rèn)真核對用票人交回的稅票票面金額和征收的稅款金額是否一致，是否有超期未辦理結(jié)報的票證等。

    對結(jié)報中發(fā)現(xiàn)涂改、跳號的票證，應(yīng)及時查明原因并報告本單位領(lǐng)導(dǎo)。對涂改的票證必要時可調(diào)回納稅人手中的收據(jù)聯(lián)進(jìn)行核對?；鶎诱魇諉挝辉谠履?，根據(jù)填用、作廢以及殘次的票證數(shù)量填制"票證繳銷表"一式兩份，連同上繳的票證報上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

    （五）稅收票證審核。接到下級單位結(jié)報繳銷的稅收票證后，按規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核，發(fā)現(xiàn)錯誤的要及時督促有關(guān)單位和人員進(jìn)行糾正。

    第四章 稅務(wù)稽查工作規(guī)程

    第十一條 選案環(huán)節(jié)制定和下達(dá)年度計劃、季度計劃，并報有關(guān)部門備案。建立案源數(shù)據(jù)庫進(jìn)行日?；閷ο蟮暮Y選確定。上級、本級安排的專項檢查。按照上級安排專項檢查的要求，確定稽查對象，制定稽查計劃方案，按規(guī)定登記并輸入計算機(jī)。

    舉報案件應(yīng)由專人負(fù)責(zé)。實名舉報和匿名舉報、口頭、書信、電話、網(wǎng)絡(luò)舉報均應(yīng)受理，按規(guī)定填制《稅務(wù)違法案件受理登記簿》。受理口頭舉報（含電話舉報）應(yīng)當(dāng)作筆錄或錄音，筆錄經(jīng)與舉報考核實無誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外；如舉報者不愿公開其情況，應(yīng)當(dāng)為其可密；受理網(wǎng)絡(luò)舉報，應(yīng)當(dāng)及時將舉報內(nèi)容下載。對不屬于本機(jī)關(guān)管轄的問題，應(yīng)當(dāng)告知舉報者到有權(quán)處理的機(jī)關(guān)或者單位反映，或者將舉報材料轉(zhuǎn)有關(guān)方面處理。

    受理的舉報材料經(jīng)初步審查，認(rèn)為內(nèi)容不清的，可以要求舉報人補(bǔ)充；認(rèn)為不具備調(diào)查價值的，經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批后存查；認(rèn)為具備調(diào)查價值的，受理人填制《稅務(wù)違法案件舉報登記表》，提出處理意見，經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行案源管理。

    受理的重大舉報案件，按規(guī)定填制《重大稅務(wù)違法舉報案件摘要報告表》，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，連同有關(guān)材料向本級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，或者由本級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。要保護(hù)舉報人、獎勵舉報人。

    對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦并要求查報結(jié)果的舉報案件，除有特定時限外，應(yīng)當(dāng)在六十日內(nèi)上報查辦結(jié)果；案情復(fù)雜的，按批準(zhǔn)時限可以適當(dāng)延長，但應(yīng)當(dāng)上報階段性的查辦情況。上級不要求查報結(jié)果的，要定期匯總上報辦理情況。上級稽查局對下級稽查局報告的舉報案件處理結(jié)果，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查。對于事實不清、處理不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)書面通知下級稽查局補(bǔ)充調(diào)查或者重新稽查，依法處理。

    第十二條 協(xié)查案件價稅合計在1000萬元以下的，由地市級國家稅務(wù)局稽查局組織協(xié)查；價稅合計在1000萬元以上不滿1億元的，由區(qū)局稽查局組織協(xié)查；價稅合計在1億元以上的，報國家稅務(wù)總局稽查局組織協(xié)查。價稅合計不足上述數(shù)額，但上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要自己組織協(xié)查的，可以直接組織協(xié)查。

    協(xié)查管理人員接到上級或其他單位轉(zhuǎn)來的《協(xié)查函》或《通知單》后，按規(guī)定的時間報稽查局領(lǐng)導(dǎo)簽批，并要及時登記、輸入計算機(jī)。需本級協(xié)查的，應(yīng)及時進(jìn)行分撿，按規(guī)定時間填制《協(xié)查處理單》，報稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批后轉(zhuǎn)出協(xié)查；需下級協(xié)查的，按規(guī)定的時間報稽查局領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)下級實施協(xié)查。協(xié)查事項完成后，協(xié)查管理人員按規(guī)定時間填制《增值稅專用發(fā)票協(xié)查回復(fù)函》或《稅務(wù)違法案件協(xié)查回復(fù)函》，報稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批后，傳遞給委托方，并按照委托方的協(xié)查要求寄送有關(guān)材料。受托方對有疑問的增值稅專用發(fā)票或?qū)f(xié)查內(nèi)容難以證實的，應(yīng)當(dāng)在一個月內(nèi)回復(fù)調(diào)查結(jié)果；對已證實虛開的或?qū)f(xié)查內(nèi)容已落實的，應(yīng)當(dāng)在兩個月內(nèi)回復(fù)稅務(wù)處理結(jié)果。遇有特殊情況不能按時完成協(xié)查事項的，報上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，及時通知委托方。協(xié)查管理人員收到委托方協(xié)查回復(fù)函后，按規(guī)定的時間登記并輸入計算機(jī)，將回復(fù)函或有關(guān)資料傳遞給有關(guān)部門。凡受理的各類協(xié)查案件，協(xié)查管理人員必須按照規(guī)定保密，不得泄露案情。委托協(xié)查或受托協(xié)查傳遞協(xié)查信息時，均須分管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人員審核簽字。

    第十三條 公告稅務(wù)違法案件。選案環(huán)節(jié)對查結(jié)的偷、逃、抗、騙稅案件，在下達(dá)稅務(wù)處理（處罰）決定之日起九十日內(nèi)在專欄或在當(dāng)?shù)貓蠹?、廣播、電臺等新聞媒體公告，也可提清召開新聞發(fā)布會進(jìn)行公告。當(dāng)事人申請復(fù)議或提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在復(fù)議裁決或法院判決后三十日內(nèi)進(jìn)行公告。情況特殊的，經(jīng)批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長時間。

    第十四條 稽查實施人員接到稽查任務(wù)后，需要回避的應(yīng)按規(guī)定提出書面申請后調(diào)整稽查人員。在稽查實施前或?qū)嵤┻^程中，稽查實施人員對初步判明達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的案件，按規(guī)定提出立案或補(bǔ)充立案建議，并填制《立案審批表》，按規(guī)定的時間報稽查局領(lǐng)導(dǎo)簽批，立案稽查。

    稽查實施人員接受任務(wù)后，根據(jù)已獲被查納稅人的有關(guān)情況，按規(guī)定的時間制定個案實施計劃，報本部門負(fù)責(zé)人審定后實施稽查。實施稽查時，應(yīng)當(dāng)兩人以上，出示《稅務(wù)檢查證》和《稅務(wù)稽查通知書》，同時送達(dá)《稅務(wù)稽查告知書》，告知其實施稽查的權(quán)力、義務(wù)及其他情況，并認(rèn)真履行稽查實施職權(quán)。但對公民舉報、有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為和預(yù)先通知有礙檢查等情況的，不必事先通知。如被查納稅人屬金融、軍工、部隊、尖端科學(xué)等保密單位和跨管轄行政區(qū)域的納稅人時，應(yīng)當(dāng)填發(fā)《稅務(wù)檢查專用證明》與《稅務(wù)檢查證》配套使用，其中稽查跨管轄行政區(qū)域的納稅人時，應(yīng)當(dāng)使用被查納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)檢查專用證明》。

    第十五條 實施稽查?；閷嵤┤藛T可直接到被查納稅人的業(yè)務(wù)場所進(jìn)行稽查，也可以調(diào)帳稽查。調(diào)取被查納稅人帳箔、記帳憑證、報表和有關(guān)資料進(jìn)行稽查時，應(yīng)填制《調(diào)取帳簿資料通知書》，報縣以上稅務(wù)局（分局）局長簽批并加蓋公章后送達(dá)納稅人。調(diào)帳時，向被查納稅人填發(fā)《調(diào)取帳簿資料清單》。調(diào)取以前年度的涉稅資料應(yīng)在三個月內(nèi)完整退還。調(diào)出時，稽查實施人員和被查納稅人雙方應(yīng)對所調(diào)帳簿、資料點驗簽字。

    調(diào)查稅務(wù)違法案件需外地或其他有關(guān)部門協(xié)查時，稽查實施人員提請選案環(huán)節(jié)制作《協(xié)查函》請求對方協(xié)查。

    查核被查納稅人帳戶時，稽查實施人員填制《稅務(wù)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶、儲蓄存款許可明》，加蓋公章后送達(dá)金融機(jī)構(gòu)。查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)存款帳的，應(yīng)經(jīng)縣以上國稅局（分局）局長批準(zhǔn)；調(diào)查稅務(wù)違法件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上國稅局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。需對納稅人（當(dāng)事人）詢時，稽查實施人員應(yīng)填制《詢問通知書》加蓋公章后送被詢問人。詢問時，應(yīng)有兩名以上執(zhí)法人員參加，出示《稅務(wù)檢查證》，并制作《詢問通知書》加蓋公章后送達(dá)被詢問人。詢問時，應(yīng)有兩名以上執(zhí)法人員參加，出示《稅務(wù)檢查證》，并制作《詢問（調(diào)查）筆錄》。詢問結(jié)束后，將《詢問筆錄》交納稅人（當(dāng)事人）核對無誤后簽章或者押印。提取證據(jù)原件時，稽查實施人員應(yīng)填制《提取證專用收據(jù)》，加蓋公章后，按規(guī)定送達(dá)被查的納稅人（當(dāng)事人），并由雙方簽字蓋章或押印。需將被查納稅人（當(dāng)事人）已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)開具《發(fā)票換票證》，加蓋公章后送達(dá)納稅人（當(dāng)事人）調(diào)出發(fā)票。需將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)開具《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》，加蓋公章后送達(dá)納稅人（當(dāng)事人），并在七日內(nèi)處理完畢完整退還。

    稽查中，稽查實施人員應(yīng)填制《稅務(wù)稽查底稿》、《稅務(wù)稽查原始記錄》，須經(jīng)被查納稅人審核、簽收意見，并加蓋公章或押印。

    稽查實施結(jié)束后，按照查證問題類別進(jìn)行匯總歸類。如果取得有關(guān)證據(jù)，需將證據(jù)作為附件附在《稅務(wù)稽查底稿》和《稅務(wù)稽查原始記錄》后，一并作為稽查證據(jù)。

    第十六條 稽查實施人員調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制和提取證人證言材料。復(fù)制件必須注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位（個人）簽注"與原件核對無誤"字樣，并由其簽章或者押?。惶崛〉淖C人證言材料應(yīng)當(dāng)由證人用鋼筆或毛筆書寫，并有本人的簽章或者押印。證人沒有書寫能力請人代寫的，由代寫人向本人宣讀并有本人及代寫人共同簽章或者押印。更改證言的，應(yīng)當(dāng)注明更改原因，但不退原件。

    稽查實施人員對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，于發(fā)現(xiàn)之日起24小時內(nèi)提請執(zhí)行環(huán)節(jié)采取稅收保全措施。

    稽查實施終結(jié)后，稽查實施人員在規(guī)定的時間內(nèi)將稽查過程中形成的案卷資料進(jìn)行整理、歸類，在規(guī)定的時間內(nèi)填制《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，加蓋公章后送達(dá)被查納稅人，納稅人對查出的問題有異議的，應(yīng)制作陳述申辯筆錄。制作《稅務(wù)稽查報告》。并以事實為依據(jù)，按照法律、法規(guī)的規(guī)定，擬定處理意見，連同有關(guān)案卷資料移交案件審理環(huán)節(jié)處理。

    第十七條 審理。審理環(huán)節(jié)接到實施環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的實施稽查完畢案件的《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)證據(jù)材料和附件資料等，核對確認(rèn)后，簽收《稅務(wù)稽查資料傳遞卡》，登記《稅務(wù)稽查審理臺帳》。按照案件性質(zhì)、涉案金額、爭議程度和社會影響等因素確定審理權(quán)限。

    審理實施。首先審查案件的調(diào)查取證是否符合法定程序。審核卷宗資料，確認(rèn)違法事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿，計算是否準(zhǔn)確，稅務(wù)文書是否規(guī)范齊全，適用法律、法規(guī)是否適當(dāng)，擬處理意見是否得當(dāng)。當(dāng)事人陳述申辯的事宜及相應(yīng)證據(jù)是否成立。

    審理后對于案件事實清楚、定性準(zhǔn)確、證據(jù)確鑿、適用法律法規(guī)適當(dāng)、擬處理意見得當(dāng)、文書規(guī)范齊全的，擬定《稅務(wù)稽查審理報告》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》等稅務(wù)文書按規(guī)定程序經(jīng)簽發(fā)下達(dá)，在規(guī)定的時間內(nèi)轉(zhuǎn)執(zhí)行環(huán)節(jié)執(zhí)行。對于涉嫌構(gòu)成犯罪的案件，在依照法律、行政法規(guī)追繳稅款、滯納金及罰款后十五日內(nèi)，審理環(huán)節(jié)填制《涉稅案件移送意見書》，報稽查局長批準(zhǔn)后，在規(guī)定的時間內(nèi)移送司法機(jī)關(guān)。

    案件退回或補(bǔ)充調(diào)查。對稽查案件違法事實不清、定性不準(zhǔn)、證據(jù)不支持事實成立的，案件審理人員在規(guī)定的時間內(nèi)填制《補(bǔ)充調(diào)查通知書》連同案卷資料退回稽查實施環(huán)節(jié)重新稽查并限期返回。對稽查案件主要違法事實不清、證據(jù)不足的，案件審理人員在規(guī)定的時間內(nèi)填制《補(bǔ)充調(diào)查通知書》，通知稽查實施環(huán)節(jié)補(bǔ)充稽查或補(bǔ)證并限期返回。查實施環(huán)節(jié)報送的查無問題的《稅務(wù)稽查報告》，經(jīng)審查結(jié)論不能確認(rèn)的，案件審理人員在規(guī)定的時間內(nèi)填制《補(bǔ)充調(diào)查通知書》，通知稽查實施環(huán)節(jié)補(bǔ)充稽查并限期返回。對不符合法定程序或存在其他問題影響定案的，案件審理人員在規(guī)定的時間內(nèi)填制《補(bǔ)充調(diào)查通知書》，連同案卷退回稽查實施環(huán)節(jié)，重新稽查并限期返回。對適用法律法規(guī)不當(dāng)、處罰建議不適當(dāng)?shù)?，審理環(huán)節(jié)應(yīng)直接更正?；槲臅灰?guī)范、不齊全的，審理環(huán)節(jié)直接修訂或填制《補(bǔ)充調(diào)查通知書》通知稽查實施環(huán)節(jié)。

    稽查案卷管理?；榘妇響?yīng)按照稽查對象分別裝訂，一案一卷，統(tǒng)一編號；做到資料齊全、目錄清晰，裝訂整齊牢固。

    第十八條 執(zhí)行。執(zhí)行環(huán)節(jié)接收審理終結(jié)案件的稅務(wù)文書后，應(yīng)對所執(zhí)行的案件內(nèi)容、資料進(jìn)行核實并簽收《稅務(wù)稽查資料傳遞卡》后，應(yīng)對執(zhí)行任務(wù)進(jìn)行分類、登記，報本部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在規(guī)定的時間內(nèi)將執(zhí)行任務(wù)分配至執(zhí)行人員。

    執(zhí)行環(huán)節(jié)接受執(zhí)行任務(wù)后，應(yīng)組成兩人以上的執(zhí)行小組，按照法定的程序，將《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書的規(guī)定的時間內(nèi)送達(dá)被執(zhí)行人，并要求其在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽字。對采取直接送達(dá)方式送達(dá)稅務(wù)文而被執(zhí)行人拒絕簽收的，應(yīng)采取其他合法有效的送達(dá)方式將各類文書送達(dá)。

    執(zhí)行人員應(yīng)監(jiān)督被執(zhí)行人在規(guī)定的期限內(nèi)辦理稅款、滯納金、罰款的入庫情況，監(jiān)督指導(dǎo)被執(zhí)行人進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，并要求其提供稅務(wù)稽查調(diào)帳、《完稅憑證》和《稅收罰款收據(jù)》的復(fù)印件。

    在規(guī)定的限期內(nèi)，被執(zhí)行人按期履行稅務(wù)處理（處罰）決定的，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)制作《執(zhí)行報告》。在規(guī)定的限期內(nèi)，被執(zhí)行人未自動履行稅務(wù)處理（處罰）決定的，在規(guī)定的時間內(nèi)制作《執(zhí)行報告》報告未履行情況、未履行原因和擬采取的執(zhí)行措施。當(dāng)所采取的一種執(zhí)行措施無效時，應(yīng)及時制作《執(zhí)行報告》，報告已執(zhí)行情況、未執(zhí)行原因和繼續(xù)執(zhí)行措施。

    第十九條 稽查實施環(huán)節(jié)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，實施環(huán)節(jié)提出需對被查納稅人采取稅收保全措施的，執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)依照法定的程序和批準(zhǔn)權(quán)限負(fù)責(zé)具體實施。

    經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，執(zhí)行環(huán)節(jié)采取下列稅收保全措施：（1）

    書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。采取凍結(jié)銀行存款的稅收保全措施時，應(yīng)填制《凍結(jié)支付存款審批表》，經(jīng)（縣以上）局長批準(zhǔn)并簽發(fā)《凍結(jié)支付存款通知書》后執(zhí)行。（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。采取查封、扣押的稅收保全措施時，應(yīng)填制《查封（扣押）物品審批表》，經(jīng)（縣以上）局長批準(zhǔn)并簽發(fā)《查封（扣押）證》；并于實際執(zhí)行時分別填制《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》或《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》。被執(zhí)行人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，執(zhí)行人員應(yīng)立即報告并填制《解除凍結(jié)支付存款通知書》或《解除查封（扣押）通知書》，立即解除稅收保全措施。

    欠繳稅款的納稅人或其法定代表人需要出境的，在出境前未能結(jié)清稅款、滯納金，又不能提供擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)后，應(yīng)填制《阻止出境通知書》，通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。納稅人在限期內(nèi)結(jié)清稅款、滯納金或者提供擔(dān)保的，填制《解除阻止出境通知書》并通知出境管理機(jī)關(guān)。

    第二十條 對于采取稅收保全措施后，逾期未履行納稅認(rèn)務(wù)，收到稅務(wù)處理（處罰）決定，限期內(nèi)不履行、不申請復(fù)議又不起訴的，拒不執(zhí)行復(fù)議決定而又不起訴或不執(zhí)行判決裁決的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，應(yīng)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施或申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

    （1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款、滯納金?？劾U稅款、滯納金，執(zhí)行時應(yīng)填制《扣繳稅款審批表》，經(jīng)局長批準(zhǔn)并簽發(fā)《扣繳稅款通知書》后執(zhí)行。（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金。查封、扣押、依法拍賣或者變賣的，執(zhí)行時應(yīng)填制《查封（扣押）物品審批表》或《拍賣物品審批表》，經(jīng)局長批準(zhǔn)并簽發(fā)《查封（扣押）證》或者《拍賣商品、貨物、財產(chǎn)決定書》；并于實際執(zhí)行時分別填制《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》、《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》或者《拍賣商品、貨物、財產(chǎn)清單》，但不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品；執(zhí)行人員在采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，應(yīng)對扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的稅款、滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。

    執(zhí)行人員在采取查封、扣押的強(qiáng)制執(zhí)行的措施時，被執(zhí)行人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，及時報告并填制《解除（扣押）通知書》或者《解除納稅擔(dān)保通知書》，立即解除強(qiáng)制執(zhí)行措施。執(zhí)行人員采取查封、扣押的稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施時，必須有兩人以上、著裝、持證執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是公民的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場；否則，不能直接采取查封、扣押措施。

    但被執(zhí)行人接到通知后拒不到場的，不影響執(zhí)行。

    第五章 稅收法制工作規(guī)程

    第二十一條 稅收執(zhí)法檢查。檢查各級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的或者與其他部門聯(lián)合制定的涉稅文件是否符合國家稅法的規(guī)定；了解稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位制定有關(guān)涉稅文件是否超越國家稅法的規(guī)定；檢查地方性涉稅法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件是否按規(guī)定的時間和范圍向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)備查備案；檢查執(zhí)法主體是否符合法律規(guī)定，執(zhí)法行為是否符合法定程序，執(zhí)法行為是否正確適用國家稅法，執(zhí)法行為是否超越執(zhí)法權(quán)限，執(zhí)法文書是否規(guī)范。

    執(zhí)法檢查的形成包括全面執(zhí)法檢查、專項執(zhí)法檢查、日常執(zhí)法檢查和專案執(zhí)法檢查。

    執(zhí)法檢查的實施。制定執(zhí)法檢查計劃和方案，確定檢查的范圍、項目和內(nèi)容；確定檢查對象，并在檢查前通知被檢查機(jī)關(guān)和有關(guān)人員；組成不少于2人的執(zhí)法檢查組實施具體檢查；執(zhí)法檢查組實施檢查后，應(yīng)當(dāng)將檢查結(jié)果及主要問題向被檢查單位說明并聽取意見，同時制作《行政執(zhí)法糾正通知書》。

    執(zhí)法檢查結(jié)果的處理。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的或者與其他部門聯(lián)合制定的與國家稅法相抵觸的涉稅文件，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得執(zhí)行。對地方各級人大、政府制定的與國家稅法不一致的涉稅文件，同級稅務(wù)機(jī)關(guān)在停止執(zhí)行的同時，要提出請求更正的書面報告，并報告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。執(zhí)法監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)稅收政策、稅收征管制度等存在問題的，檢查機(jī)關(guān)應(yīng)及時將有關(guān)情況向有關(guān)部門反映。凡與國家稅法相抵觸的具體行政行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須糾正。執(zhí)法主體資格不合法的，對其執(zhí)法行為依法予以撤銷。執(zhí)法行為違反法定程序的，依法予以糾正或者撤銷?；煜霂旒壌蔚模?zé)令立即調(diào)庫。稅務(wù)機(jī)關(guān)不履行法定職責(zé)的，依據(jù)有關(guān)規(guī)定責(zé)令限期作出行政行為。有其他執(zhí)法違法、執(zhí)法不當(dāng)行為的，依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以糾正或者撤銷。對在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)行為，應(yīng)按照規(guī)定追究有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的行政責(zé)任，交由紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行查處。

    第二十二條 稅收行政處罰的簡易程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對公民（含個體工商戶）

    處以50元以下，對法人或者其他組織處以1000元以下罰款的行政處罰，適用簡易程序，可由執(zhí)法人員當(dāng)場作出稅務(wù)行政處罰決定。作出處罰時檢查人員應(yīng)當(dāng)向事人出示稅務(wù)檢查證，送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》；發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人有違法行為應(yīng)當(dāng)處罰的，填寫《責(zé)令限期改正通知書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》（簡）；

    第二十三條 稅收行政處罰的一般程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出下列行政處罰，應(yīng)當(dāng)適用一般程序：

    （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對公民（含個體工商戶）處以50元以上，對法人或者其他組織處以1000元以上罰款的；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人處以銷毀非法印制的發(fā)票，或者沒收違法所得、非法財物的；（3）騙取國家出口退稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以停止出口退稅權(quán)的；（4）違法當(dāng)事人拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其采取收繳發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票的。稅務(wù)機(jī)關(guān)按一般程序作出的稅務(wù)行政處罰，按以下程序規(guī)定執(zhí)行：

    （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法定程序調(diào)查、收集證據(jù)時，執(zhí)法人員不得少于2名，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出示《稅務(wù)檢查證》；（2）當(dāng)事人拒不接受稅務(wù)檢查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對其證據(jù)資料或存放證據(jù)資料的器具或其他可能存放或儲存證據(jù)資料的載體，實行查封、扣押保全措施。但查封時，必須開付清單；扣押時，必須開付收據(jù)，取證后在24小時內(nèi)解除保全措施；（3）稅務(wù)調(diào)查機(jī)構(gòu)對稅務(wù)案件調(diào)查取證后，對依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，應(yīng)及時提出稅務(wù)行政處罰建議，制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》并送達(dá)當(dāng)事人，告知給予行政處罰的事實、理由和依據(jù)及依法享有的陳述、申辯或要求聽證的權(quán)利；（4）當(dāng)事人要求陳述、申辯時，調(diào)查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯，制作《陳述申辯筆錄》，并對當(dāng)事人提出的事實、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。在作出稅務(wù)行政處罰決定之前，未向當(dāng)事人告知給予行政處罰的事實、理由和依據(jù)，或者拒絕聽取當(dāng)事人的陳述、申辯，行政處罰決定不能成立；當(dāng)事人放棄陳述或者申辯權(quán)利的除外。當(dāng)事人依法要求聽證的，轉(zhuǎn)入聽證程序。

    （5）調(diào)查終結(jié)后，調(diào)查部門應(yīng)當(dāng)制作調(diào)查報告，并及時將調(diào)查報告連同所有案卷材料按照審理權(quán)限移交審理部門審理。審理部門收到調(diào)查部門移交的案卷后，應(yīng)對案卷材料進(jìn)行登記，填寫《稅務(wù)案件審查登記簿》，并自收到調(diào)查部門移交案卷之日起十日內(nèi)審查終結(jié)。對符合大要案標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)由本級審理委員會按規(guī)定審理，審理終結(jié)后，制作審理報告，并連同案卷材料報送本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。

    第二十四條 稅務(wù)行政處罰聽證程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在依法擬作出對公民（含個體工商戶）處以2000元以上，對法人或者其他組織處以10000元以上罰款的稅務(wù)行政處罰決定之前，制作《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達(dá)當(dāng)事人，告知其作出稅務(wù)行政處罰的違法事實、理由和依據(jù)及要求舉行聽證的權(quán)利。

    當(dāng)事人依法要求聽證且符合聽證條件的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后三日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出；當(dāng)事人逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。

    稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后十五日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的七日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時間、地點、聽證主持人的姓名及有關(guān)事項。當(dāng)事人由于不可抗力或者其他特殊情況而耽誤提出聽證的，在障礙消除后五日內(nèi)，可以申請延長期限。申請是否準(zhǔn)許，由組織聽證的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

    除涉及國家機(jī)密、商業(yè)秘密或者個人隱私的案件外，稅務(wù)行政處罰的聽證應(yīng)公開進(jìn)行。對不公開進(jìn)行的聽證，應(yīng)當(dāng)宣布不公開聽證的理由。當(dāng)事人的納稅、扣繳稅款情況及其稅收違法行為不屬于保密范圍，應(yīng)當(dāng)公開進(jìn)行聽證。

    當(dāng)事人認(rèn)為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)按時到指定地點參加聽證，對無故拖延或拒不到場參加聽證的，視為放棄聽證權(quán)利。

    聽證應(yīng)當(dāng)制作筆錄，筆錄應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人審核無誤后簽字或簽章。聽證結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)將聽證情況三日內(nèi)向?qū)徖聿块T反饋。對應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽證，除當(dāng)事人放棄聽證權(quán)利或者被依法取消聽證權(quán)利的以外，行政處罰決定不能成立。

    第二十五條 稅務(wù)行政復(fù)議。納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對下列由稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)具體行政行為不服可以依法提起稅務(wù)行政復(fù)議申請：征稅行為，責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保行為，稅收保全措施，未及時解除稅收保全措施使納稅人等合法權(quán)益遭受損失的行為，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，稅務(wù)行政處罰行為，不予依法辦理或答復(fù)的行為，取消增值稅一般納稅人資格的行為，通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他稅務(wù)具體行政行為。

    復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)在五日內(nèi)按下列要求進(jìn)行審查：

    （1）申請人是否為具體行政行為直接侵犯其合法權(quán)益的公民、法人和其他組織以及外國人、無國籍人、外商投資企業(yè)；（2）被申請人是否為作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)或是委托代征（代售）單位、該扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或派出機(jī)構(gòu)；（3）本稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)對該宗復(fù)議申請是否有管轄權(quán)；（4）不服稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為復(fù)議申請的申請人，在提出復(fù)議申請前是否依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額繳納或解繳了稅款及滯納金或者提供了相應(yīng)的擔(dān)保；（5）復(fù)議申請的提出是否符合法定期限。對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，填制《稅務(wù)行政復(fù)議不予受理裁決書》，書面告知理由和訴權(quán)，送達(dá)申請人。對符合規(guī)定，但不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)告知申請人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請。對符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，自收到之日起即為受理，并填制《稅務(wù)行政復(fù)議受理通知書》，書面告知申請人。納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人依法提出行政復(fù)議申請，復(fù)議機(jī)關(guān)無正當(dāng)理由不予受理且申請人沒有向人民法院提起行政訴訟的，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其受理，必要時，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以直接受理。

    第二十六條 稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理應(yīng)當(dāng)遵循合法、及時、準(zhǔn)確、便民、不適用調(diào)解的原則。行政復(fù)議期間，稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行，但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：

    （1）被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（2）復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（3）申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定停止執(zhí)行具體行政行為時，應(yīng)制作《停止執(zhí)行稅收具體行政行為通知書》，通知被申請人。

    復(fù)議機(jī)關(guān)自受理行政復(fù)議申請之日起七日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人，要求被申請人在收到之日起十日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)、其他有關(guān)材料。逾期不提出書面答復(fù)、提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為。對申請人、第三人查閱被申請人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的要求，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密、個人隱私外，復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕。復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)審查稅務(wù)具體行政行為所依據(jù)的事實是否真實、正確，申請人提出要求或者法制工作機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時，應(yīng)當(dāng)聽取申請人、被申請人、第三人的意見，并可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查了解情況。所取得的有關(guān)材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據(jù)。申請人申請行政復(fù)議時，一并提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請的，復(fù)議機(jī)關(guān)對該規(guī)定有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在三十日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)按照法定程序轉(zhuǎn)送有權(quán)處理機(jī)關(guān)依法處理，有權(quán)處理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在六十日內(nèi)依法處理。

    復(fù)議機(jī)關(guān)填制《稅務(wù)行政復(fù)議中止通知書》送達(dá)申請人，處理期間，中止對具體行政行為的審查。中止復(fù)議因素消除后，立即進(jìn)入審理程序。

    復(fù)議機(jī)關(guān)法制機(jī)構(gòu)工作人員在對被申請人作出的具體行政行為進(jìn)行審查時，認(rèn)為其依據(jù)不合法，應(yīng)當(dāng)報告法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報請本級復(fù)議委員會同意后進(jìn)入對該依據(jù)的審查程序，即本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在三十日內(nèi)依法處理，無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)按照法定程序轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的國家機(jī)關(guān)依法處理。復(fù)議機(jī)關(guān)填制《稅務(wù)行政復(fù)議中止通知書》送達(dá)申請人，處理期間，中止對具體行政行為的審查。

    中止復(fù)議因素消除后，立即進(jìn)入審理程序。

    法制工作機(jī)構(gòu)對被申請人作出的具體行政行為進(jìn)行合法性與適當(dāng)性審查，提出意見，報復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。

    第二十七條 稅務(wù)行政復(fù)議決定。復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議申請之日起六十日內(nèi)，對被申請人作出的具體行政行為進(jìn)行合法性和適當(dāng)性的審查，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人同意，作出復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并填制《稅務(wù)行政復(fù)議延長期限通知書》，說明理由，送達(dá)申請人和被申請人，但延長期限不得超過三十日。

    稅務(wù)行政復(fù)議經(jīng)過審理應(yīng)分別作出以下決定，并制作《復(fù)議決定書》：具體行政行為認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)模瑳Q定維持。

    被申請人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。具體行政行為事實不清、證據(jù)不足、適用依據(jù)錯誤、違反法定程序、超越或者濫用權(quán)限、具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)?，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定時期內(nèi)重新作出具體行政行為。被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為。

    被申請人不按規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為。

    申請人申請稅務(wù)行政復(fù)議時一并提出行政賠償請求的，復(fù)議機(jī)關(guān)對符合國家賠償法的有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)賠償?shù)?，在決定撤銷、變更具體行政行為或者確認(rèn)具體行政行為時，同時決定由被申請人依法予以賠償。申請人沒有提出賠償請求的，復(fù)議機(jī)關(guān)在依法決定撤銷或者變更原具體行政行為確定的稅款、滯納金、罰款及對財產(chǎn)的扣押、查封等強(qiáng)制措施時，應(yīng)當(dāng)同時責(zé)令被申請人退回相應(yīng)款項，解除強(qiáng)制措施，或者賠償相應(yīng)的價款。

    稅務(wù)行政復(fù)議的執(zhí)行。稅務(wù)行政復(fù)議文書一經(jīng)送達(dá)即發(fā)生法律效力，受送達(dá)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)議決定的事項，行使自己的權(quán)利，履行自己的義務(wù)。復(fù)議決定的執(zhí)行按一般稅務(wù)執(zhí)行程序進(jìn)行。