各市、縣地方稅務(wù)局，自治區(qū)地方稅務(wù)局稽查局、直屬征收分局：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]126號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真組織學(xué)習(xí)貫徹。自治區(qū)地方稅務(wù)局將依照此辦法，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定具體的實(shí)施細(xì)則，印發(fā)各地執(zhí)行。

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法（試行）》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

　　為規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的貫徹實(shí)施，現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法（試行）》印發(fā)給你們，自2002年1月1日起試行。稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法（試行）

　　第一章總 則

　　第一條為規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，提高稅收?qǐng)?zhí)法水平，促進(jìn)稅務(wù)人員依法行政，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)制定本辦法。

　　第二條全國(guó)稅務(wù)人員的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究，適用本辦法。本辦法所稱過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究是指對(duì)因過(guò)失或者故意造成稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)行為的責(zé)任人給予經(jīng)濟(jì)懲戒和行政處理。對(duì)過(guò)錯(cuò)責(zé)任人員應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的，依照其他法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

　　第三條執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公平公正、有錯(cuò)必究、過(guò)罰相當(dāng)、教育與懲戒相結(jié)合的原則。

　　第二章追究范圍和適用

　　第四條執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任的追究形式為：批評(píng)教育、責(zé)令作出書面檢查、通報(bào)批評(píng)、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格。對(duì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任人員除按照上款規(guī)定進(jìn)行追究外，可并處取消評(píng)選先進(jìn)或優(yōu)秀資格、扣發(fā)獎(jiǎng)金或崗位津貼。

　　第五條稅務(wù)人員在執(zhí)法中有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行批評(píng)教育或責(zé)令作出書面檢查：（一）未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記的；（二）無(wú)正當(dāng)理由不受理納稅申報(bào)或未按規(guī)定錄入納稅申報(bào)資料的；（三）無(wú)正當(dāng)理由不受理減免稅申請(qǐng)的；（四）無(wú)正當(dāng)理由不辦理退稅的；（五）無(wú)正當(dāng)理由不發(fā)售發(fā)票的；（六）對(duì)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)未按規(guī)定立案的；（七）稅務(wù)檢查時(shí)未出示稅務(wù)檢查證件和稅務(wù)檢查通知書的；（八）未按規(guī)定使用、填寫執(zhí)法文書的；（九）未按規(guī)定受理行政復(fù)議的；（十）未按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。

　　第六條稅務(wù)人員在執(zhí)法中有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其 作出書面檢查或予以通報(bào)批評(píng)，并取消其當(dāng)年評(píng)選先進(jìn)或優(yōu)秀資 格：（一）擅自辦理稅務(wù)登記或遺漏重要登記事項(xiàng)的；（二）未按規(guī)定審批延期納稅申報(bào)的；（三）未按規(guī)定開(kāi)具完稅憑證的；（四）未按規(guī)定保管、發(fā)售、審核、追繳或核銷發(fā)票的；（五）未按規(guī)定稽核增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)憑證的；（六）未按規(guī)定加收滯納金的；（七）未按規(guī)定及時(shí)劃解稅款的；（八）未按規(guī)定實(shí)施稅務(wù)檢查的；（九）未按規(guī)定組織聽(tīng)證的；（十）未按規(guī)定履行告知、送達(dá)程序的；（十一）未按規(guī)定作出復(fù)議決定的。

　　第七條稅務(wù)人員在執(zhí)法中有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)予以通報(bào)批評(píng)或者責(zé)令待崗，并取消其當(dāng)年評(píng)選先進(jìn)或優(yōu)秀資格：（一）違規(guī)審批延期繳納稅款的；（二）違規(guī)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的；（三）違規(guī)使用或管理稅控裝置的；（四）違規(guī)實(shí)行稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施的；（五）違規(guī)批準(zhǔn)減、免、退稅的；（六）違規(guī)少征、預(yù)征或多征稅款的；（七）違規(guī)提退代征手續(xù)費(fèi)的；（八）不如實(shí)上報(bào)欠稅的；（九）應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的稅務(wù)案件不移送的；（十）應(yīng)當(dāng)依法給予行政處罰而不處罰的；（十一）因執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)行政訴訟終審敗訴的；（十二）故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的。

　　第八條稅務(wù)人員在執(zhí)法中有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)取消其執(zhí)法資格，并取消其兩年評(píng)選先進(jìn)或優(yōu)秀資格：（一）設(shè)立稅款過(guò)渡帳戶的；（二）混淆稅款入庫(kù)級(jí)次的；（三）違規(guī)異地征收稅款的；（四）空轉(zhuǎn)虛收稅款的；（五）因執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)國(guó)家賠償責(zé)任的；（六）因執(zhí)法過(guò)錯(cuò)被責(zé)令限期改正而無(wú)正當(dāng)理由逾期不改正的。

　　第九條對(duì)應(yīng)追究執(zhí)法人員過(guò)錯(cuò)責(zé)任而敷衍結(jié)案、弄虛作假的，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)責(zé)追究的責(zé)任人員通報(bào)批評(píng)，并取消其當(dāng)年評(píng)選先進(jìn)或優(yōu)秀資格。

　　第十條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以規(guī)定對(duì)其他執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為進(jìn)行責(zé)任追究。

　　第十一條對(duì)按照本分法第五條、第六條、第七條、第八條、第九條1第十條進(jìn)行責(zé)任追究的稅務(wù)人員，可同時(shí)并處扣發(fā)獎(jiǎng)金或崗位津貼的經(jīng)濟(jì)懲戒。具體數(shù)額由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局規(guī)定。

　　第十二條執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為按下列原則明確責(zé)任：（一）因承辦人的個(gè)人原因造成執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的，由承辦人承擔(dān)全部過(guò)錯(cuò)責(zé)任；承辦人為兩人或兩人以上的，根據(jù)過(guò)錯(cuò)責(zé)任大小分別承擔(dān)主要責(zé)任、次要責(zé)任；（二）承辦人的過(guò)錯(cuò)行為經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的，由批準(zhǔn)人承擔(dān)責(zé)任。因承辦人弄虛作假導(dǎo)致批準(zhǔn)錯(cuò)誤的，由承辦人承擔(dān)全部過(guò)錯(cuò)責(zé)任；（三）承辦人的過(guò)錯(cuò)行為經(jīng)復(fù)議維持的，由承辦人和復(fù)議人員共同承擔(dān)責(zé)任，其中復(fù)議人員承擔(dān)主要責(zé)任，承辦人承擔(dān)次要責(zé)任；（四）執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為由集體研究決定的，由主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)主要責(zé)任，其他人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；（五）對(duì)本單位人員發(fā)生的依照本辦法第七條、第八條應(yīng)當(dāng)予以責(zé)任追究的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為，單位主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　第十三條有下列情形之一的，不追究執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為人的責(zé)任：（一）因適用法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定不明確，導(dǎo)致執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的；（二）因執(zhí)行上級(jí)機(jī)關(guān)的書面決定、命令、文件，導(dǎo)致執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的；（三）集體研究中中明保留不同意見(jiàn)的； （四）因不可抗力導(dǎo)致執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的。

　　第十四條執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任人主動(dòng)承認(rèn)過(guò)錯(cuò)并及時(shí)糾正錯(cuò)誤減少損失、挽回影響的，應(yīng)當(dāng)予以從輕或減輕追究。過(guò)錯(cuò)行為情節(jié)顯著輕微的，可以對(duì)責(zé)任人免予追究。

　　第十五條有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)從重或加重追究責(zé)任人的過(guò)錯(cuò)責(zé)任；（一）同時(shí)犯有本辦法規(guī)定的兩種以上過(guò)錯(cuò)行為的；（二）同一年度內(nèi)發(fā)生二次以上根據(jù)本辦法應(yīng)追究執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任的；（三）轉(zhuǎn)移、銷毀有關(guān)證據(jù)，弄虛作假或以其他方法阻礙、干擾執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任調(diào)查、追究的；（四）因執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失或其他惡劣影響的。

　　第三章追究程序和實(shí)施

　　第十六條對(duì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為的調(diào)查和對(duì)過(guò)錯(cuò)責(zé)任的初步定性由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主管法制工作的機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱法制機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)。對(duì)責(zé)任人員的追究決定由該責(zé)任人所在的縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)局長(zhǎng)辦公會(huì)議集體作出。對(duì)責(zé)任人員的追究決定由人事、黨委、法制、財(cái)務(wù)等職能部門分別負(fù)責(zé)實(shí)施。

　　第十七條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)將工作中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)線索及時(shí)提供給法制機(jī)構(gòu)。法制機(jī)構(gòu)還應(yīng)通過(guò)評(píng)議考核、執(zhí)法檢查、執(zhí)法監(jiān)察、審計(jì)決定、行政復(fù)議及行政訴訟案件等渠道發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)線索。

　　第十八條法制機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)掌握的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)線索及時(shí)組織有關(guān)部門對(duì)過(guò)錯(cuò)事實(shí)進(jìn)行調(diào)查。參加調(diào)查的人員不得少于兩人。在調(diào)查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)給予責(zé)任人行政處分的或者追究責(zé)任人刑事責(zé)任的，應(yīng)及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察部門或其他機(jī)關(guān)處理。

　　第十九條調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)制作執(zhí)法過(guò)錯(cuò)案件調(diào)查報(bào)告，并聽(tīng)取被調(diào)查人及其所在單位或者部門的意見(jiàn)。執(zhí)法過(guò)錯(cuò)案件調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容為：（一）執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的事實(shí)；（二）案件定性的分析；（三）過(guò)錯(cuò)責(zé)任的劃分；（四）有關(guān)過(guò)錯(cuò)行為的證據(jù)材料；（五）被調(diào)查人及其所在單位或者部門的意見(jiàn)；（六）調(diào)查人簽字、蓋章及報(bào)告時(shí)間。

　　第二十條法制機(jī)構(gòu)應(yīng)從以下方面對(duì)調(diào)查報(bào)告進(jìn)行審核：（一）執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的事實(shí)是否清楚；（二）證據(jù)是否確實(shí)、充分；（三）性質(zhì)認(rèn)定是否準(zhǔn)確；（四）責(zé)任劃分是否明確。

　　第二十一條法制機(jī)構(gòu)在審核調(diào)查報(bào)告時(shí)，發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清、證據(jù)不足、有關(guān)人員責(zé)任不明時(shí)，應(yīng)當(dāng)責(zé)令原調(diào)查人員補(bǔ)充調(diào)查或自行調(diào)查。法制機(jī)構(gòu)對(duì)調(diào)查報(bào)告審核結(jié)束后，提出擬處理意見(jiàn)報(bào)局長(zhǎng)辦公會(huì)議審議。

　　第二十二條局長(zhǎng)辦公會(huì)議審議后，應(yīng)當(dāng)分別作出如下處理決定：（一）對(duì)事實(shí)清楚、證據(jù)充分、責(zé)任明確的責(zé)任人，作出追究決定；（二）對(duì)沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的責(zé)任人，作出無(wú)過(guò)錯(cuò)定性；（三）對(duì)應(yīng)由其他機(jī)關(guān)處理的，作出移送有關(guān)機(jī)關(guān)處理的決定；（四）對(duì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)事實(shí)不清，證據(jù)不充分、責(zé)任不明確的退回法制機(jī)構(gòu)重新調(diào)查。

　　第二十三條法制機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)局長(zhǎng)辦公會(huì)議的決定作出如下處理：（一）對(duì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為應(yīng)當(dāng)責(zé)令撤銷、變更或限期重新作出，或者提請(qǐng)有權(quán)機(jī)關(guān)予以撤銷、變更或重新作出；（二）對(duì)責(zé)任人實(shí)施追究決定，或者移交人事、黨委、財(cái)務(wù)等部門實(shí)施；（三）對(duì)定性為無(wú)過(guò)錯(cuò)的執(zhí)法行為，應(yīng)予歸檔結(jié)案：（四）對(duì)過(guò)錯(cuò)事實(shí)不清的行為做補(bǔ)充調(diào)查。

　　第二十四條被追究人不服過(guò)錯(cuò)追究決定的，可以書面形式向做出決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申辯，也可以直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申辯。接受申辯的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申辯材料次日起兩個(gè)月內(nèi)做出書面答復(fù)。申辯期間追究決定不停止執(zhí)行。

　　第二十五條執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為處理后，法制機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)立卷；歸檔。

　　第四章附 則

　　第二十六條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可依照本辦法制定具體的實(shí)施細(xì)則，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　第二十七條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)在每年2月底之前將上年度追究執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任情況報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局。

　　第二十八條本辦法從2002年1月1日起實(shí)施。