北京市地方稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)村集體土地拆遷補償費有關(guān)稅收問題的通知

京地稅營[2007]488號

頒布時間：2007-12-26 11:16:49.000　發(fā)文單位：北京市地方稅務(wù)局

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

　　隨著社會主義新農(nóng)村建設(shè)的不斷深入，為改善農(nóng)村環(huán)境，提高農(nóng)民的居住條件，在農(nóng)村集體土地上大規(guī)模的拆遷建設(shè)不斷增加，而被拆遷的村集體、單位及個人也依照相關(guān)標準取得了相應(yīng)的拆遷補償費?，F(xiàn)對農(nóng)村集體土地拆遷補償費有關(guān)稅收問題通知如下，請依照執(zhí)行。

　　一、適用政策

　　（一）農(nóng)村集體取得的拆遷補償費

　　《中華人民共和國憲法》第十條及《中華人民共和國土地法》第八條均規(guī)定“農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地，除由法律規(guī)定屬于國家所有的以外，屬于集體所有；宅基地和自留地、自留山，也屬于集體所有。”

　　鑒于相關(guān)法律規(guī)定農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地屬于集體所有，故村集體（村委會）通過合法程序出讓農(nóng)村集體土地而取得的土地補償收入，應(yīng)依照《營業(yè)稅稅目注釋》中“對土地所有者出讓土地使用權(quán)，不征收營業(yè)稅”的規(guī)定執(zhí)行。

　　而對于村集體（村委會）未經(jīng)政府相關(guān)部門審批，私自轉(zhuǎn)讓農(nóng)村集體土地，因其土地權(quán)屬未進行變更仍為集體土地，故對其取得的補償收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”子目征收營業(yè)稅。

　　（二）相關(guān)單位取得的拆遷補償費

　　部分單位與村集體（村委會）簽訂集體土地租賃協(xié)議，租用集體土地并自行興建了廠房或其他建筑物用于經(jīng)營。在拆遷過程中，租用土地的單位取得的拆遷補償費中對于“建筑物”的補償應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目照章征收營業(yè)稅，而對于停產(chǎn)停業(yè)補償、機器設(shè)備補償、員工失業(yè)補償?shù)炔粚儆跔I業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。

　　但對于上述各類補償款的具體款項應(yīng)在拆遷協(xié)議中予以明確，且被拆遷單位在財務(wù)處理上應(yīng)分別核算，否則應(yīng)并入建筑物補償款，一并征收營業(yè)稅。

　?。ㄈ﹤€人取得的拆遷補償費

　　對農(nóng)民自建房屋被拆遷而取得的拆遷補償費，參照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場稅收政策問題的通知》（財稅字〔1999〕210號）文件中“個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅”的規(guī)定執(zhí)行。

　　二、發(fā)票的使用

　　對于上述村集體（村委會）、單位及個人取得拆遷補償費后的票據(jù)使用問題，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，對屬于營業(yè)稅征收范圍的補償費收入，應(yīng)開具正式發(fā)票。

　　二ОО七年十二月二十六日