正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)“財政部令第48號文件”規(guī)定，本文件廢止。

　　引言

　　1.本準(zhǔn)則規(guī)范關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易的披露。

　　2.本準(zhǔn)則不要求：

　?。?）在合并會計報表中披露包括在合并會計報表中的企業(yè)集團成員之間的交易；

　?。?）在與合并會計報表一同提供的母公司會計報表中披露關(guān)聯(lián)方交易。

　　定義

　　3.本準(zhǔn)則使用的下列術(shù)語定義為：

　?。?）控制，指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。

　?。?）共同控制，指按合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制。

　　（3）重大影響，指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不決定這些政策。參與決策的途徑主要包括：在董事會或類似的權(quán)力機構(gòu)中派有代表；參與政策的制定過程；互相交換管理人員，或使其他企業(yè)依賴于本企業(yè)的技術(shù)資料等。

　?。?）母公司，指能直接或間接控制其他企業(yè)的企業(yè)。

　?。?）子公司，指被母公司控制的企業(yè)。

　?。?）合營企業(yè)，指按合同規(guī)定經(jīng)營活動由投資雙方或若干方共同控制的企業(yè)。

　?。?）聯(lián)營企業(yè)，指投資者對其具有重大影響，但不是投資者的子公司或合營企業(yè)的企業(yè)。

　?。?）主要投資者個人，指直接或間接地控制一個企業(yè)10%或以上表決權(quán)資本的個人投資者。

　?。?）關(guān)鍵管理人員，指有權(quán)力并負責(zé)進行計劃、指揮和控制企業(yè)活動的人員。

　?。?0）關(guān)系密切的家庭成員，指在處理與企業(yè)的交易時有可能影響某人或受其影響的家庭成員。

　　關(guān)聯(lián)方關(guān)系

　　4.在企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，本?zhǔn)則將其視為關(guān)聯(lián)方；如果兩方或多方同受一方控制，本準(zhǔn)則也將其視為關(guān)聯(lián)方。

　　5.本準(zhǔn)則涉及的關(guān)聯(lián)方關(guān)系主要指：

　?。?）直接或間接地控制其他企業(yè)或受其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個或多個企業(yè)（例如：母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之間）；

　?。?）合營企業(yè)；

　?。?）聯(lián)營企業(yè)；

　?。?）主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員；

　?。?）受主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。

　　6.本準(zhǔn)則不將下列各方視為關(guān)聯(lián)方：

　?。?）與企業(yè)僅發(fā)生日常往來而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機構(gòu)，雖然他們可能參與企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營決策，或在某種程度上限制企業(yè)的行動自由。

　?。?）僅僅由于與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存性的單個購買者、供應(yīng)商或代理商。

　　7.國家控制的企業(yè)間不應(yīng)僅僅因為彼此同受國家控制而成為關(guān)聯(lián)方，但企業(yè)間存有第5（1）至（3）的關(guān)系，或根據(jù)第5（5）受同一關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制時，彼此應(yīng)視為關(guān)聯(lián)方。

　　關(guān)聯(lián)方交易

　　8.關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項，而不論是否收取價款。以下是關(guān)聯(lián)方交易的例子：

　?。?）購買或銷售商品；

　?。?）購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)；

　?。?）提供或接受勞務(wù)；

　?。?）代理；

　?。?）租賃；

　?。?）提供資金（包括以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降馁J款或權(quán)益性資金）；

　?。?）擔(dān)保和抵押；

　?。?）管理方面的合同；

　?。?）研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移；

　　（10）許可協(xié)議；

　　（11）關(guān)鍵管理人員報酬。

　　披露

　　9.在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時，不論他們之間有無交易，都應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露如下事項：

　?。?）企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化；

　?。?）企業(yè)的主營業(yè)務(wù)；

　?。?）所持股份或權(quán)益及其變化。

　　10.在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：

　?。?）交易的金額或相應(yīng)比例；

　?。?）未結(jié)算項目的金額或相應(yīng)比例；

　　（3）定價政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易）。

　　11.關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以披露，類型相同的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響會計報表閱讀者正確理解的情況下可以合并披露。

　　附則

　　12.本準(zhǔn)則由財政部負責(zé)解釋。

　　13.本準(zhǔn)則自1997年1月1日起施行。