關于對外經(jīng)濟合作企業(yè)若干會計處理問題的通知

　　一、在“八五”期間實行所得稅“財政返還”辦法的企業(yè)，應在“未分配利潤”科目中增設“財政返還的所得稅”明細科目，企業(yè)按規(guī)定實際收到財政返還的所得稅，借記“銀行存款”科目，貸記“未分配利潤──財政返還的所得稅”科目。年度終了，企業(yè)應將“未分配利潤”科目所屬“財政返還的所得稅”明細科目的年末余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”科目所屬“未分配利潤”明細科目。

　　企業(yè)應在“利潤分配表”（外經(jīng)會02表附表1）中增設“財政返還的所得稅”項目（列8行），該項目反映企業(yè)實際收到財政返還的所得稅。

　　企業(yè)應在“財務狀況變動表”（外經(jīng)會03表）“（5）應付股利”（30行）項目下增設“（6）財政返還的所得稅”項目（列31行），財政返還的所得稅在表上以“－”號表示，該項目反映企業(yè)實際收到財政返還的所得稅。

　　二、外經(jīng)企業(yè)所屬獨立核算基層企業(yè)的賬面國家資本金，按現(xiàn)行財務隸屬關系改為企業(yè)總部的法人資本金時，應得“實收資本”科目所屬按投資人設置明細科目中的國家資本，調(diào)整為企業(yè)總部投入的法人資本；企業(yè)總部作為對所屬獨立核算基層企業(yè)的長期投資處理，同時增加企業(yè)總部的國家資本金，其賬務處理為借記“長期投資──其他投資（向所屬企業(yè)投資）”科目，貸記“實收資本──國家資本”科目。

　　三、按照規(guī)定進行清產(chǎn)核資試點的企業(yè)，對清查財產(chǎn)的會計處理，應執(zhí)行我部（93）財會字第80號文印發(fā)的《清產(chǎn)核資試點企業(yè)有關會計處理規(guī)定》?！?/p>

　　四、企業(yè)計算交納的所得稅，其會計處理應執(zhí)行我部（94）財會字第25號文印發(fā)的《企業(yè)所得稅會計處理的暫行規(guī)定》。

　　五、國家外匯體制改革后，外經(jīng)企業(yè)有關外幣業(yè)務的賬務處理，應執(zhí)行（94）財會字第05號文《關于外匯管理體制改革后企業(yè)外幣業(yè)務會計處理的規(guī)定》。企業(yè)已記入“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目的凈損益，按以下規(guī)定分別處理：

　　如發(fā)生的凈損失數(shù)額較小，直接計入當期損益，借記“財務費用”科目，貸記“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目；如發(fā)生的凈收益數(shù)額較小，也直接計入當期損益，借記“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目，貸記“財務費用”科目?！　?/p>

　　如發(fā)生的凈損失數(shù)額較大，報經(jīng)批準后分期轉(zhuǎn)銷時，按轉(zhuǎn)銷的部分，借記“財務費用”科目，貸記“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目；如發(fā)生的凈收益數(shù)額較大，報經(jīng)批準后按期轉(zhuǎn)銷或彌補虧損時，按轉(zhuǎn)銷或彌補的部分，借記“待轉(zhuǎn)銷匯兌損益”科目，貸記“財務費用”科目?！　?/p>

　　企業(yè)在填列“財務狀況變動表”時，發(fā)生的匯兌凈損失，在“其他運用”中的“增加無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項目（37行）反映；發(fā)生的匯兌凈收益，在“其他來源”中的“增加長期借款”項目（12行）反映。本期轉(zhuǎn)銷計入損益的匯兌凈損益，在“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷（減其他負債轉(zhuǎn)銷）”項目（3行）反映?！　?/p>

　　六、企業(yè)按規(guī)定標準和權限報經(jīng)批準核銷的壞賬損失，應分別以下情況進行會計處理：計提壞賬準備的企業(yè)，報經(jīng)批準應核銷的壞賬損失，應借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”、“分期應收賬款”科目；未提壞賬準備的企業(yè)，報經(jīng)批準應核銷的壞賬損失，應借記“管理費用”科目，貸記“應收賬款”、“分期應收賬款”科目。 　　七、對企業(yè)無法收回的對外投資，在報經(jīng)批準后，應借記“投資收益”科目，貸記“長期投資”科目。

　　八、企業(yè)發(fā)生的各類捐贈支出、各種罰款、滯納金、違約金等支出，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　九、按規(guī)定將盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增資本的企業(yè)，在報經(jīng)批準，轉(zhuǎn)增資本時，借記“盈余公積”、“資本公積”科目，貸記“實收資本”科目。