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會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)

中國注冊會計(jì)師協(xié)會

頒布時(shí)間:2004-03-04 00:00:00.000 發(fā)文單位:

  各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會,深圳市注冊會計(jì)師協(xié)會:

  為保護(hù)社會公眾利益,加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)自律監(jiān)管,提高會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師的職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》和《中國注冊會計(jì)師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定,中國注冊會計(jì)師協(xié)會制定了《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)》,現(xiàn)予印發(fā),請遵照執(zhí)行。

  二00四年三月四日

  會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)

  第一章 總則

  第一條 為保護(hù)社會公眾利益,加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)自律監(jiān)管,幫助、教育、督促會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師提高職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》和《中國注冊會計(jì)師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定,制定本制度。

  第二條 本制度所稱會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查(以下簡稱“質(zhì)量檢查”),是指注冊會計(jì)師協(xié)會每年組織開展的對會計(jì)師事務(wù)所(以下簡稱“事務(wù)所”)、注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的常規(guī)性檢查。

  第三條 中國注冊會計(jì)師協(xié)會負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

  各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會(以下簡稱“地方注冊會計(jì)師協(xié)會”)按照本制度的規(guī)定并結(jié)合本地實(shí)際情況,組織開展本地區(qū)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

  中國注冊會計(jì)師協(xié)會根據(jù)需要可直接開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

  第二章 檢查對象

  第四條 所有事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次質(zhì)量檢查。

  第五條 事務(wù)所、注冊會計(jì)師應(yīng)積極配合注冊會計(jì)師協(xié)會組織開展的質(zhì)量檢查工作。

  第六條 注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆绞酱_定年度被檢查事務(wù)所名單,對存在以下情形的事務(wù)所可予以特別考慮:

 ?。ㄒ唬┍粚徲?jì)單位變更委托時(shí),可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后任事務(wù)所;

 ?。ǘ┕蓶|(合伙人)之間糾紛較大,可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的;

 ?。ㄈ┎捎貌徽?dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)的;

 ?。ㄋ模┰g毀同行、損害同行利益的;

  (五)從事上市公司、金融機(jī)構(gòu)、大型國有企業(yè)等審計(jì)業(yè)務(wù)的;

 ?。┬屡鷾?zhǔn)成立,或首次承接上市公司審計(jì)等業(yè)務(wù)的;

  (七)注冊會計(jì)師協(xié)會認(rèn)為需要檢查的其它情形。

  第三章 檢查人員

  第七條 質(zhì)量檢查工作應(yīng)由檢查小組實(shí)施,檢查小組應(yīng)由不少于兩名的檢查人員組成。

  第八條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會計(jì)師和注冊會計(jì)師協(xié)會工作人員擔(dān)任。

  第九條 擔(dān)任檢查人員的注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合以下條件:

 ?。ㄒ唬?dān)任事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù);

 ?。ǘ┰谑聞?wù)所從事審計(jì)工作5年以上;

  (三)熟悉會計(jì)、審計(jì)等專業(yè)理論和實(shí)務(wù);

 ?。ㄋ模┳罱?年沒有受到行政處罰或行業(yè)自律懲戒。

  第十條 注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。

  第十一條 檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復(fù)印事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告、工作底稿及內(nèi)部管理的有關(guān)文件、資料,有權(quán)向事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問。

  第十二條 檢查人員如與被檢查事務(wù)所及其客戶存有利害關(guān)系,應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避。

  第十三條 檢查人員對檢查中了解的事務(wù)所及其客戶的有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)保密,不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途,也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員。

  第十四條 檢查人員應(yīng)當(dāng)廉潔自律,不得接受被檢查事務(wù)所、注冊會計(jì)師的宴請、娛樂活動和禮品、禮金。

  第十五條 注冊會計(jì)師參加質(zhì)量檢查的時(shí)間可作為接受后續(xù)教育的時(shí)間。

  第十六條 注冊會計(jì)師協(xié)會可向檢查人員支付適當(dāng)報(bào)酬,并對有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。

  第四章 檢查的內(nèi)容、方法與程序

  第十七條 質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括:

 ?。ㄒ唬┦聞?wù)所和注冊會計(jì)師遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則情況;

 ?。ǘ┦聞?wù)所和注冊會計(jì)師職業(yè)道德情況;

  (三)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況;

 ?。ㄋ模┳詴?jì)師協(xié)會認(rèn)為需要檢查的其他內(nèi)容。

  第十八條 注冊會計(jì)師協(xié)會每年均應(yīng)組織開展事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。

  地方注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)將年度質(zhì)量檢查工作計(jì)劃報(bào)中國注冊會計(jì)師協(xié)會備案。

  第十九條 質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)采取到事務(wù)所現(xiàn)場檢查的方式進(jìn)行,必要時(shí)可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場檢查。

  第二十條 檢查小組具體實(shí)施檢查工作前,被檢查事務(wù)所及其注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行自查。

  第二十一條 檢查小組具體實(shí)施檢查工作,應(yīng)當(dāng)提前10個(gè)工作日通知被檢查事務(wù)所。

  第二十二條 檢查小組可通過聽取匯報(bào)、向有關(guān)人員詢問、查閱有關(guān)資料等方式開展檢查工作。

  第二十三條 檢查小組應(yīng)當(dāng)了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況及其內(nèi)部控制系統(tǒng)。

  第二十四條 檢查小組可通過抽取被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告和工作底稿、向有關(guān)人員詢問等方式,檢查事務(wù)所、注冊會計(jì)師遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則情況和事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。

  第二十五條 檢查小組可通過查閱事務(wù)所內(nèi)部管理的有關(guān)文件、資料、向有關(guān)人員詢問等方式,檢查事務(wù)所、注冊會計(jì)師是否存在違反職業(yè)道德情況。

  第二十六條 檢查小組一般應(yīng)當(dāng)抽取當(dāng)年出具的業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行檢查,必要時(shí)可以追溯到以前年度。

  第二十七條 檢查小組應(yīng)當(dāng)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計(jì)師進(jìn)行充分溝通、交流和討論。

  第二十八條 檢查小組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后編寫質(zhì)量檢查報(bào)告,提交注冊會計(jì)師協(xié)會。

  質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括:檢查工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進(jìn)意見和建議、與被檢查事務(wù)所之間的分歧、有關(guān)政策建議等。

  第二十九條 質(zhì)量檢查中形成的工作底稿,所有權(quán)屬于注冊會計(jì)師協(xié)會。

  第五章 檢查結(jié)果的處理

  第三十條 注冊會計(jì)師協(xié)會在審查檢查報(bào)告的基礎(chǔ)上,對存在問題的事務(wù)所、注冊會計(jì)師,應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)的意見和建議,問題嚴(yán)重的還應(yīng)在下一年度質(zhì)量檢查中復(fù)查。

  第三十一條 注冊會計(jì)師協(xié)會對檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問題,應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重,對被檢查事務(wù)所、注冊會計(jì)師單處或并處以下方式的懲戒:

 ?。ㄒ唬┱勗捥嵝?;

 ?。ǘ媾u;

 ?。ㄈ?qiáng)制培訓(xùn);

  (四)責(zé)令限期整改;

  (五)責(zé)令書面檢討;

 ?。┴?zé)令賠禮道歉、消除影響;

 ?。ㄆ撸┬袠I(yè)內(nèi)通報(bào)批評;

 ?。ò耍┥鐣_譴責(zé);

 ?。ň牛┤∠詴?jì)師會員資格。

  第三十二條 對拒絕、阻撓檢查工作或者拒不按照要求改進(jìn)的,注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)對被檢查事務(wù)所、注冊會計(jì)師進(jìn)行行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評;情節(jié)特別嚴(yán)重的,應(yīng)取消注冊會計(jì)師會員資格。

  第三十三條 對檢查中發(fā)現(xiàn)的不適合繼續(xù)擔(dān)任注冊會計(jì)師的,注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)按照《注冊會計(jì)師年檢辦法》的規(guī)定進(jìn)行處理。

  第三十四條 注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)針對質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所、注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德以及內(nèi)部質(zhì)量控制等方面存在的共性問題和好的做法,以適當(dāng)方式向行業(yè)通報(bào)。

  第三十五條 地方注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)于每年質(zhì)量檢查工作結(jié)束后,編寫質(zhì)量檢查總結(jié)報(bào)告,報(bào)送中國注冊會計(jì)師協(xié)會。

  質(zhì)量檢查總結(jié)報(bào)告的內(nèi)容主要包括:檢查工作的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問題和共性問題、檢查結(jié)果的處理情況、意見和建議等。

  第六章 附則

  第三十六條 本制度由中國注冊會計(jì)師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。

  第三十七條 地方注冊會計(jì)師協(xié)會可根據(jù)本制度的規(guī)定,制定本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法。

  第三十八條 本制度自發(fā)布之日起施行。中國注冊會計(jì)師協(xié)會1996年12月30日發(fā)布的《會計(jì)師(審計(jì))事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查制度(試行)》(會協(xié)字[1996]458號)同時(shí)廢止。

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