第一章　總則

　　第一條　為了規(guī)范社會保障基金財政專戶（以下簡稱“財政專戶”）會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《社會保障基金財政專戶管理暫行辦法》，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于各級財政部門社會保障基金財政專戶的核算和管理工作。

　　第三條　財政專戶會計核算的基本任務(wù)是核算和反映納入財政專戶管理的社會保障資金的收支活動，監(jiān)督社會保障資金收支計劃管理和執(zhí)行情況。具體包括：

　　一、辦理社會保障資金日常繳存、撥付及往來款項的會計核算，做到賬目清楚，內(nèi)容真實，數(shù)字準確。

　　二、反映社會保障資金收支計劃執(zhí)行情況，匯總編報年度社會保障資金收支計劃、決算、財政專戶會計報表等。

　　三、監(jiān)督部門和單位社會保障資金收支計劃執(zhí)行情況，合理安排社會保障資金。監(jiān)督部門和單位及時、足額將社會保障資金繳存財政專戶，按批準的社會保障資金收支計劃，及時核撥資金。

　　第四條　財政專戶的會計核算采用收付實現(xiàn)制，會計記賬采用借貸記賬法。

　　第五條　財政專戶會計處理方法前后各期應(yīng)當一致，會計指標應(yīng)當口徑一致、不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更情況、原因和對會計報表的影響在財務(wù)情況說明書中予以說明。

　　第六條　財政專戶會計核算和會計報表應(yīng)當內(nèi)容真實，數(shù)字準確。對于重要業(yè)務(wù)活動，應(yīng)當單獨反映。

　　第七條　財政專戶會計核算以人民幣為記賬本位幣，“元”為金額單位，元以下記至角分；對財政專戶資金的繳撥，通過其開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。

　　第八條　財政專戶的會計年度自公歷1月1日起，至12月31日止。

　　第九條　各級財政部門應(yīng)配備專門人員，加強對財政專戶資金的管理。

　　第十條　財政專戶會計人員應(yīng)加強對財政專戶內(nèi)各項社會保障資金的核算管理與會計監(jiān)督，嚴格依法辦事，對于不合法的會計事項，應(yīng)及時予以糾正，及時向領(lǐng)導反映。

　　第十一條　財政專戶會計人員要嚴格執(zhí)行國家有關(guān)會計電算化管理制度和辦法，熟練掌握計算機在會計上的運用，實現(xiàn)會計操作技術(shù)的現(xiàn)代化。

　　第二章　會計科目與使用說明

　　第十二條　財政專戶會計科目是各級財政專戶會計機構(gòu)按照專戶內(nèi)各項資金活動的基本形式和不同用途進行分類的一種方法，是設(shè)置賬戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。各級財政專戶會計必須按以下要求設(shè)置和使用會計科目：

　　一、按本辦法規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。

　　二、本辦法統(tǒng)一規(guī)定了會計科目編碼，不得擅自變更或打亂科目編碼，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目和實行會計電算化。在各類會計科目之后留有空號，各級財政專戶會計根據(jù)需要按規(guī)定增設(shè)會計科目及編碼。

　　三、會計人員在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目名稱，或同時填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。

　　第十三條　財政專戶會計科目如下：

　會計科目表

　　序號　　　編碼　　　　　科目名稱
　　　　一、資產(chǎn)類：
　　　1　　　　101　　　　銀行存款
　　　2　　　　102　　　　債券投資
　　　3　　　　105　　　　暫付款
　　　4　　　　106　　　　借出款項
　　　　二、負債類
　　　5　　　　201　　　　暫收款
　　　6　　　　202　　　　借入款項
　　　　三、凈資產(chǎn)類
　　　7　　　　301　　　　基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余
　　　8　　　　302　　　　失業(yè)保險基金結(jié)余
　　　9　　　　303　　　　基本醫(yī)療保險基金結(jié)余
　　　10　　　310　　　　基本生活保障資金結(jié)余
　　　　四、收入類
　　　11　　　401　　　　基本養(yǎng)老保險基金收入
　　　12　　　402　　　　失業(yè)保險基金收入
　　　13　　　403　　　　基本醫(yī)療保險基金收入
　　　14　　　410　　　　基本生活保障資金收入
　　　　五、支出類
　　　15　　　501　　　　基本養(yǎng)老保險基金支出
　　　16　　　502　　　　失業(yè)保險基金支出
　　　17　　　503　　　　基本醫(yī)療保險基金支出
　　　18　　　510　　　　基本生活保障資金支出

　　第十四條　會計科目說明如下：

　　第101號　銀行存款

　　1.本科目核算財政部門在國有商業(yè)銀行開設(shè)的財政專戶中各項社會保障資金的存款數(shù)。

　　2.財政專戶收到轉(zhuǎn)入款項時，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。財政專戶按財政部門批準的資金收支計劃撥付或劃轉(zhuǎn)資金時，借記相關(guān)支出科目，貸記本科目。

　　3.本科目期末借方余額，反映期末財政專戶銀行存款結(jié)存數(shù)。

　　4.本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。

　　5.本科目應(yīng)按資金種類及存款種類設(shè)置明細科目。

　　第102號　債券投資

　　1.本科目核算按規(guī)定用社會保險基金購買的國家債券。

　　2.按規(guī)定用社會保險基金購買國家債券時，按照實際撥付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。國家債券兌付收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目；按債券實際成本部分，貸記本科目，按利息或收益部分，貸記“基本養(yǎng)老保險基金收入—利息收入”、“失業(yè)保險基金收入—利息收入”或“基本醫(yī)療保險基金收入—利息收入”等有關(guān)收入科目。

　　3.本科目期末借方余額，反映期末尚未兌付或轉(zhuǎn)讓的國家債券的成本。

　　4.本科目按險種和國家債券的種類設(shè)置明細科目。

　　第105號　暫付款

　　1.本科目核算財政專戶資金收支活動過程中形成的各種暫付款項。

　　2.發(fā)生暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”。收回款項時，借記“銀行存款”，貸記本科目。

　　3.本科目期末借方余額，反映期末尚未收回的暫付款。

　　4.本科目應(yīng)按資金種類和收款單位設(shè)置明細科目。

　　第106號　借出款項

　　1.本科目核算財政專戶資金收支活動過程中形成的各種借出款項。

　　2.發(fā)生借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”。收回款項時，借記“銀行存款”，按本金貸記本科目，按利息收入貸記“基本養(yǎng)老保險基金收入—利息收入”、“失業(yè)保險基金收入—利息收入”或“基本醫(yī)療保險基金收入—利息收入”等有關(guān)收入科目。

　　3.本科目期末借方余額，反映期末尚未收回的借出款項。

　　4.本科目應(yīng)按資金種類和借款單位設(shè)置明細科目。

　　第201號　暫收款

　　1.本科目核算財政專戶收到不能確定資金性質(zhì)及上繳單位的資金。

　　2.發(fā)生暫收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，查明收到資金的性質(zhì)或上繳單位后，應(yīng)及時記入相應(yīng)科目，沖減本科目。

　　3.本科目期末貸方余額反映期末財政專戶內(nèi)尚存的仍未確定資金性質(zhì)或上繳單位的款項。

　　4.本科目應(yīng)按相關(guān)部門和單位設(shè)置明細科目。

　　第202號　借入款項

　　1.本科目核算財政專戶從上級財政專戶、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。

　　2.借入款項時，借記“銀行存款”，貸記本科目。歸還時，按本金部分，借記本科目，按借款利息部分，借記“基本養(yǎng)老保險基金支出—其他支出”或“失業(yè)保險基金支出—其他支出”、“基本醫(yī)療保險基金支出—其他支出”等有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”。

　　3.本科目期末貸方余額為借入尚未償還的借入款項。

　　4.本科目應(yīng)按資金種類及借款單位設(shè)置明細科目。

　　301　基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余

　　1.本科目核算財政專戶內(nèi)基本養(yǎng)老保險基金收支相抵后的結(jié)余。

　　2.期末，將“基本養(yǎng)老保險基金收入”的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，貸記本科目；將“基本養(yǎng)老保險基金支出”的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目。

　　3.本科目期末余額為財政專戶內(nèi)歷年積存的基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余。轉(zhuǎn)入下年新增本科目。

　　4.本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置明細科目。

　　302　失業(yè)保險基金結(jié)余

　　1.本科目核算財政專戶內(nèi)失業(yè)保險基金收支相抵后的結(jié)余。

　　2.期末，將“失業(yè)保險基金收入”的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，貸記本科目；將“失業(yè)保險基金支出”的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目。

　　3.本科目期末余額為財政專戶內(nèi)歷年積存的失業(yè)保險基金結(jié)余。轉(zhuǎn)入下年新增本科目。

　　4.本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置明細科目。

　　303　基本醫(yī)療保險基金結(jié)余

　　1.本科目核算財政專戶內(nèi)基本醫(yī)療保險基金收支相抵后的結(jié)余。

　　2.期末，將“基本醫(yī)療保險基金收入”的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，貸記本科目；將“基本醫(yī)療保險基金支出”的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目。

　　3.本科目期末余額為財政專戶的歷年積存的基本醫(yī)療保險基金結(jié)余。轉(zhuǎn)入下年新增本科目。

　　4.本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置明細科目。

　　310　基本生活保障資金結(jié)余

　　1.本科目核算財政專戶內(nèi)國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金收支相抵后的結(jié)余。

　　2.期末，將“基本生活保障資金收入”的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，貸記本科目；將“基本生活保障資金支出”科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目。

　　3.本科目期末余額為財政專戶內(nèi)歷年積存的國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金結(jié)余。轉(zhuǎn)入下年新增本科目。

　　4.本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置明細科目。

　　401　基本養(yǎng)老保險基金收入

　　1.本科目核算稅務(wù)機關(guān)或社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳存的、基金出現(xiàn)入不敷出時財政補助的以及下級通過財政專戶上解或上級通過財政專戶下?lián)艿幕攫B(yǎng)老保險基金收入。

　　2.接收稅務(wù)機關(guān)或經(jīng)辦機構(gòu)征收的基本養(yǎng)老保險費收入及收入戶轉(zhuǎn)入的基本養(yǎng)老保險費收入時，借記“銀行存款”，貸記“基本養(yǎng)老保險基金收入—基本養(yǎng)老保險費收入”。接收稅務(wù)機關(guān)或收入戶暫存的基本養(yǎng)老保險基金利息收入時，借記“銀行存款”，貸記“基本養(yǎng)老保險基金收入—利息收入”。接收基本養(yǎng)老保險基金購買國家債券兌付或轉(zhuǎn)讓的本息收入時，借記“銀行存款”，按債券購入成本部分，貸記“債券投資”，按利息或收益部分，貸記“基本養(yǎng)老保險基金收入—利息收入”。接收財政專戶形成及支出戶轉(zhuǎn)入的利息收入時，借記“銀行存款”，貸記“基本養(yǎng)老保險基金收入—利息收入”。接收對基本養(yǎng)老保險基金的財政補貼收入時，借記“銀行存款”，貸記“基本養(yǎng)老保險基金收入—財政補貼收入”。接收基本養(yǎng)老保險基金轉(zhuǎn)移收入時，借記“銀行存款”，貸記“基本養(yǎng)老保險基金收入—轉(zhuǎn)移收入”。接收上級財政專戶劃撥或下級財政專戶上解的基本養(yǎng)老保險基金時，借記“銀行存款”，貸記“基本養(yǎng)老保險基金收入—上級補助收入”或“基本養(yǎng)老保險基金收入—下級上解收入”。接收基本養(yǎng)老保險基金其他收入時，借記“銀行存款”，貸記“基本養(yǎng)老保險基金收入—其他收入”。

　　3.本科目貸方余額反映稅務(wù)機關(guān)或社會保險經(jīng)辦機構(gòu)累計上繳的基本養(yǎng)老保險基金收入總額。年終，本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余”科目的貸方，本科目年末無余額。

　　4.本科目應(yīng)按資金來源設(shè)置明細科目，包括基本養(yǎng)老保險費收入、利息收入、財政補貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級補助收入、下級上解收入和其他收入等。

　　402　失業(yè)保險基金收入

　　1.本科目核算稅務(wù)機關(guān)或社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳存的、基金出現(xiàn)入不敷出時財政補助的以及下級通過財政專戶上解或上級通過財政專戶下?lián)艿氖I(yè)保險基金收入。

　　2.接收稅務(wù)機關(guān)或經(jīng)辦機構(gòu)征收的失業(yè)保險費收入及收入戶轉(zhuǎn)入的失業(yè)保險費收入時，借記“銀行存款”，貸記“失業(yè)保險基金收入—失業(yè)保險費收入”。接收稅務(wù)機關(guān)或收入戶暫存的失業(yè)保險基金利息收入時，借記“銀行存款”，貸記“失業(yè)保險基金收入—利息收入”。接收失業(yè)保險基金購買國家債券兌付或轉(zhuǎn)讓的本息收入時，借記“銀行存款”，按債券購入成本部分，貸記“債券投資”，按利息或收益部分，貸記“失業(yè)保險基金收入—利息收入”。接收財政專戶形成及支出戶轉(zhuǎn)入的利息收入時，借記“銀行存款”，貸記“失業(yè)保險基金收入—利息收入”。接收對失業(yè)保險基金的財政補貼收入時，借記“銀行貸款”，貸記“失業(yè)保險基金收入—財政補貼收入”。接收失業(yè)保險基金轉(zhuǎn)移收入時，借記“銀行存款”，貸記“失業(yè)保險基金收入—轉(zhuǎn)移收入”。接收上級財政專戶劃撥或下級財政專戶上解的失業(yè)保險基金時，借記“銀行存款”，貸記“失業(yè)保險基金收入—上級補助收入”或“失業(yè)保險基金收入—下級上解收入”。接收失業(yè)保險基金其他收入時，借記“銀行存款”，貸記“失業(yè)保險基金收入—其他收入”。

　　3.本科目貸方余額反映稅務(wù)機關(guān)或社會保險經(jīng)辦機構(gòu)累計上繳的失業(yè)保險基金收入總額。年終，本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險基金結(jié)余”科目的貸方，本科目年末無余額。

　　4.本科目應(yīng)按資金來源設(shè)置明細科目，包括失業(yè)保險費收入、利息收入、財政補貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級補助收入、下級上解收入和其他收入等。

　　403　基本醫(yī)療保險基金收入

　　1.本科目核算稅務(wù)機關(guān)或社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳存的、基金出現(xiàn)入不敷出時財政補助的以及下級通過財政專戶上解或上級通過財政專戶下?lián)艿幕踞t(yī)療保險基金收入。

　　2.接收稅務(wù)機關(guān)或經(jīng)辦機構(gòu)征收的基本醫(yī)療保險費收入及收入戶轉(zhuǎn)入的基本醫(yī)療保險費收入時，借記“銀行存款”，貸記“基本醫(yī)療保險基金收入—基本醫(yī)療保險費收入”。接收稅務(wù)機關(guān)或收入戶暫存的基本醫(yī)療保險基金利息收入時，借記“銀行存款”，貸記“基本醫(yī)療保險基金收入—利息收入”。接收基本醫(yī)療保險基金購買國家債券兌付的本息收入時，借記“銀行存款”，按債券購入成本部分，貸記“債券投資”，按利息或收益部分，貸記“基本醫(yī)療保險基金收入—利息收入”。接收財政專戶形成及支出戶轉(zhuǎn)入的利息收入時，借記“銀行存款”，貸記“基本醫(yī)療保險基金收入—利息收入”。接收對基本醫(yī)療保險基金的財政補貼收入時，借記“銀行存款”，貸記“基本醫(yī)療保險基金收入—財政補貼收入”。接收基本醫(yī)療保險基金轉(zhuǎn)移收入時，借記“銀行存款”，貸記“基本醫(yī)療保險基金收入—轉(zhuǎn)移收入”。接收上級財政專戶劃撥或下級財政專戶上解的基本醫(yī)療保險基金時，借記“銀行存款”，貸記“基本醫(yī)療保險基金收入—上級補助收入”或“基本醫(yī)療保險基金收入—下級上解收入”。接收基本醫(yī)療保險基金其他收入時，借記“銀行存款”，貸記“基本醫(yī)療保險基金收入—其他收入”。

　　3.本科目貸方余額反映稅務(wù)機關(guān)或社會保險經(jīng)辦機構(gòu)累計上繳的基本醫(yī)療保險基金收入總額。年終，本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“基本醫(yī)療保險基金結(jié)余”科目的貸方，本科目年末無余額。

　　4.本科目應(yīng)按資金來源設(shè)置明細科目，包括基本醫(yī)療保險費收入、利息收入、財政補貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級補助收入、下級上解收入和其他收入等。

　　410　基本生活保障資金收入

　　1.本科目核算財政預算撥付、預算外資金財政專戶劃入和經(jīng)社會籌集（含上級財政專戶補助部分）后劃入的國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金。

　　2.收到同級財政預算撥付、預算外資金財政專戶劃入和經(jīng)社會籌集（含上級財政專戶補助部分）后劃入的國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金時，借記“銀行存款”，貸記“基本生活保障資金收入—預算補助”、“基本生活保障資金收入—預算外補助”或“基本生活保障資金收入—社會籌集”。接收財政專戶內(nèi)國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金形成的利息收入時，借記“銀行存款”，貸記“基本生活保障資金收入—利息收入”。

　　3.本科目貸方余額反映累計收到的國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金總額。年終，貸方余額轉(zhuǎn)入“基本生活保障資金結(jié)余”科目的貸方，本科目年末無余額。

　　4.本科目應(yīng)按資金來源渠道設(shè)置明細科目，包括預算補助、預算外補助、社會籌集、利息收入等。

　　501　基本養(yǎng)老保險基金支出

　　1.本科目核算從財政專戶撥給社會保險經(jīng)辦機構(gòu)支出戶用于支付基本養(yǎng)老保險待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補助下級或上解上級支出、其他支出等方面的支出。

　　2.根據(jù)經(jīng)辦機構(gòu)的用款計劃向經(jīng)辦機構(gòu)支出戶撥付基本養(yǎng)老保險待遇支出時，借記“基本養(yǎng)老保險基金支出—基本養(yǎng)老保險待遇支出”，貸記“銀行存款”。發(fā)生基本養(yǎng)老保險基金轉(zhuǎn)移支出時，借記“基本養(yǎng)老保險基金支出—轉(zhuǎn)移支出”，貸記“銀行存款”。向上級財政專戶或下級財政專戶劃撥基本養(yǎng)老保險基金時，借記“基本養(yǎng)老保險基金支出—上解上級支出”或“基本養(yǎng)老保險基金支出—補助下級支出”，貸記“銀行存款”?；攫B(yǎng)老保險基金發(fā)生經(jīng)財政部門核準開支的其他非基本養(yǎng)老保險待遇性質(zhì)的支出時，借記“基本養(yǎng)老保險基金—其他支出”，貸記“銀行存款”。

　　3.年終，本科目借方余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險基金結(jié)余”科目的借方，本科目年末無余額。

　　4.本科目應(yīng)按支出項目設(shè)置明細科目，包括基本養(yǎng)老保險待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補助下級支出、上解上級支出和其他支出等。

　　502　失業(yè)保險基金支出

　　1.本科目核算從財政專戶撥給社會保險經(jīng)辦機構(gòu)支出戶用于支付失業(yè)保險待遇支出、劃出用于國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)、轉(zhuǎn)移支出、補助下級或上解上級支出、其他支出等方面的支出。

　　2.根據(jù)經(jīng)辦機構(gòu)的用款計劃向經(jīng)辦機構(gòu)支出戶撥付失業(yè)保險待遇支出時，借記“失業(yè)保險基金支出—失業(yè)保險待遇支出”，貸記“銀行存款”。從失業(yè)保險基金劃出部分資金用于國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)時，借記“失業(yè)保險基金支出—失業(yè)保險待遇支出”，貸記“銀行存款”。發(fā)生失業(yè)保險基金轉(zhuǎn)移支出時，借記“失業(yè)保險基金支出—轉(zhuǎn)移支出”，貸記“銀行存款”。向上級財政專戶或下級財政專戶劃撥失業(yè)保險基金時，借記“失業(yè)保險基金支出—上解上級支出”或“失業(yè)保險基金支出—補助下級支出”，貸記“銀行存款”。失業(yè)保險基金發(fā)生經(jīng)財政部門核準開支的其他非失業(yè)保險待遇性質(zhì)的支出時，借記“失業(yè)保險基金—其他支出”，貸記“銀行存款”。

　　3.年終，本科目借方余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險基金結(jié)余”科目的借方，本科目年末無余額。

　　4.本科目應(yīng)按支出項目設(shè)置明細科目，包括失業(yè)保險待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補助下級支出、上解上級支出和其他支出等。

　　503　基本醫(yī)療保險基金支出

　　1.本科目核算從財政專戶撥給社會保險經(jīng)辦機構(gòu)基本醫(yī)療保險基金支出戶用于支付基本醫(yī)療保險待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補助下級或上解上級支出、其他支出等方面的支出。

　　2.根據(jù)經(jīng)辦機構(gòu)的用款計劃向經(jīng)辦機構(gòu)支出戶撥付基本醫(yī)療保險待遇支出時，借記“基本醫(yī)療保險基金支出—基本醫(yī)療保險待遇支出”，貸記“銀行存款”。發(fā)生基本醫(yī)療保險基金轉(zhuǎn)移支出時，借記“基本醫(yī)療保險基金支出—轉(zhuǎn)移支出”，貸記“銀行存款”。向上級財政專戶或下級財政專戶劃撥基本醫(yī)療保險基金時，借記“基本醫(yī)療保險基金支出—上解上級支出”或“基本醫(yī)療保險基金支出—補助下級支出”，貸記“銀行存款”。基本醫(yī)療保險基金發(fā)生經(jīng)財政部門核準開支的其他非基本醫(yī)療保險待遇性質(zhì)的支出時，借記“基本醫(yī)療保險基金—其他支出”，貸記“銀行存款”。

　　3.年終，本科目借方余額轉(zhuǎn)入“基本醫(yī)療保險基金結(jié)余”科目的借方，本科目年末無余額。

　　4.本科目應(yīng)按支出項目設(shè)置明細科目，包括基本醫(yī)療保險待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補助下級支出、上解上級支出和其他支出等。

　　510　基本生活保障資金支出

　　1.本科目核算撥給國有企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心及社會保險經(jīng)辦機構(gòu)、下級財政專戶用于為國有企業(yè)下崗職工發(fā)放基本生活費和代繳社會保險費的各項支出。

　　2.撥出資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”。年終，本科目借方余額轉(zhuǎn)入“基本生活保障資金結(jié)余”科目的借方，本科目年末無余額。

　　3.本科目應(yīng)按支出項目設(shè)置明細科目，包括發(fā)放基本生活費、代繳養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、補助下級支出等。

　　第三章　會計憑證和會計賬簿

　　第十五條　財政專戶會計使用的會計憑證分為“原始憑證”和“記賬憑證”。原始憑證主要包括：繳款單、撥款單、請款部門或單位的用款申請書、有關(guān)銀行票據(jù)等。記賬憑單應(yīng)按照會計事項發(fā)生的日期，順序整理制單記賬。

　　第十六條　財政專戶繳撥資金時，應(yīng)選擇相應(yīng)的銀行結(jié)算方式，并按中國人民銀行規(guī)定的結(jié)算辦法執(zhí)行。

　　第十七條　記賬憑單要根據(jù)會計事項的性質(zhì)填寫摘要、科目名稱、金額和所附原始單據(jù)的張數(shù)，經(jīng)有關(guān)人員復核蓋章。對因無原始憑證而由會計人員自制的憑單，須經(jīng)會計主管人員簽章后方能生效。

　　第十八條　財政專戶會計必須對各種原始憑證認真審查，據(jù)實填制記賬憑單。記賬憑單每月應(yīng)按順序號整理，連同所附的原始憑證加上封面，裝訂成冊，妥善保管。

　　第十九條　財政專戶會計賬簿是指以會計憑證為依據(jù)，運用會計賬戶，全面系統(tǒng)、連續(xù)地記錄財政專戶內(nèi)各項資金活動的簿籍，是反映和監(jiān)督財政專戶內(nèi)資金收入、支出、結(jié)余款項的核算工具。財政專戶會計賬簿應(yīng)設(shè)置總賬和明細賬。

　　第四章　會計結(jié)算、清算與會計報表

　　第二十條　財政專戶會計應(yīng)定期、及時地進行會計結(jié)賬，結(jié)算期限為每月一次。結(jié)賬的具體方法，按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。

　　第二十一條　財政專戶會計在會計年度結(jié)束前，應(yīng)當全面進行年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的主要事項如下：

　　一、年度終了前，核對年度社會保障資金收支計劃執(zhí)行情況。財政專戶會計應(yīng)將本級社會保障資金收支總計劃執(zhí)行數(shù)與部門和單位繳存財政專戶實際數(shù)核對清楚。

　　二、清理本年社會保障資金收支。屬本年度的社會保障資金收入，年終前必須繳存財政專戶。

　　財政專戶會計對有關(guān)單位的各項撥款支出，應(yīng)當與有關(guān)單位進行核對。由于有關(guān)單位支出預算編制大，而造成有關(guān)單位社會保障資金支出戶本年資金大量沉淀的，應(yīng)在清算期內(nèi)收回。收回的資金應(yīng)相應(yīng)沖減本年社會保障資金支出。

　　三、與繳款部門和單位、開戶銀行對賬。年度終了后，及時與社會保險經(jīng)辦機構(gòu)、稅務(wù)機關(guān)及開戶銀行等有關(guān)單位核對社會保險基金收支賬目，與國有企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心等有關(guān)單位核對國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金收支賬目，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。

　　四、清理往來款項。財政專戶的暫付款、暫存款等各項往來款項，要在年度終了前認真清理結(jié)算。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的款項，要及時轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬戶。

　　第二十二條　經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為結(jié)清舊賬和記入新賬兩個環(huán)節(jié)，依次作賬。

　　一、結(jié)清舊賬。將各項收入和支出賬戶的借方、貸方結(jié)出全年累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。

　　二、記入新賬。將各賬戶上年余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細賬各賬戶預留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

　　第二十三條　財政專戶會計報表是財政專戶資金收支計劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報告，是各級政府和上級財政部門了解情況、掌握政策、指導社會保障資金財政專戶管理工作的重要資料，也是編制下年度社會保障資金收支計劃的基礎(chǔ)。主要包括：資產(chǎn)負債表、收支表及財務(wù)情況說明書。

　　第二十四條　財政專戶會計要嚴格按照統(tǒng)一規(guī)定的報表種類、格式、內(nèi)容、方法定期編制和匯總填列財政專戶會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準確，報送及時。需要匯總報表的部門和單位，應(yīng)按匯編范圍匯總，防止漏報。

　　財政專戶會計應(yīng)將匯總編制的本級決算草案及時報本級政府審定，并將經(jīng)本級政府審定的本行政區(qū)域的財政專戶資金決算上報上級財政部門備案。

　　第五章　附則

　　第二十五條　各級財政專戶會計應(yīng)嚴格遵守和執(zhí)行財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、財政部和國家檔案局《會計檔案管理辦法》中有關(guān)總會計的規(guī)則和規(guī)定，做好財政專戶會計工作。

　　第二十六條　納入財政專戶管理的工傷保險基金、生育保險基金等其他基金性質(zhì)的社會保障資金，比照社會保險基金執(zhí)行。

　　納入財政專戶管理的其他非基金性質(zhì)的社會保障資金，參照本辦法執(zhí)行。

　　第二十七條　本辦法由財政部負責解釋。

　　第二十八條　本辦法自1999年9月1日起執(zhí)行。

附一：財政專戶資產(chǎn)負債表