院屬各單位：

　　為使我院的審計(jì)工作進(jìn)一步做到“制度化、法制化、規(guī)范化”，根根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)條例》和審計(jì)署的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合兩年來(lái)的審計(jì)工作實(shí)踐，制定《中國(guó)科學(xué)院審計(jì)工作準(zhǔn)則》，從即日起試行。

　　科學(xué)院內(nèi)審人員可參照?qǐng)?zhí)行。

　　審計(jì)署駐中科院審計(jì)局

　　一九九一年十二月一日

　　中國(guó)科學(xué)院審計(jì)工作準(zhǔn)則

　　第一章　審計(jì)工作程序

　　第一條　審計(jì)署駐中國(guó)科學(xué)院審計(jì)局依法獨(dú)立對(duì)審計(jì)署劃定的審計(jì)對(duì)象進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　第二條　審計(jì)局的審計(jì)工作實(shí)行計(jì)劃管理。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)條例》、《審計(jì)工作年度計(jì)劃管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，編制年度審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)審計(jì)署同意后，按計(jì)劃執(zhí)行。

　　第三條　實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)，以審計(jì)組為單位，擬定審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目計(jì)劃。

　　第四條　提前一個(gè)半月向被審計(jì)單位發(fā)送《審計(jì)通知》，《審計(jì)通知》由審計(jì)組擬稿，經(jīng)審計(jì)組所在業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)人審核，局長(zhǎng)簽發(fā)。

　　第五條　被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送自查報(bào)告，審計(jì)組應(yīng)對(duì)其認(rèn)真研究。

　　第六條　審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，首先應(yīng)向被審計(jì)單位介紹審計(jì)目的和程序。

　　第七條　審計(jì)時(shí)應(yīng)按照審計(jì)目標(biāo)和范圍、重點(diǎn)，了解被審計(jì)單位的基本情況和檢查內(nèi)部控制制度。根據(jù)初查情況，審計(jì)組可以補(bǔ)充、修改原審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目計(jì)劃。

　　第八條　實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，要搜集必要的審計(jì)證據(jù)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分類(lèi)排隊(duì)，歸納整理，寫(xiě)出審計(jì)工作底稿。

　　第九條　審計(jì)組如實(shí)整理審計(jì)報(bào)告，經(jīng)審計(jì)組所在處負(fù)責(zé)人審查、復(fù)核后，由審計(jì)會(huì)議審定。審計(jì)組以此報(bào)告向被審計(jì)單位征求意見(jiàn)。

　　第十條　根據(jù)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告反饋的意見(jiàn)，審計(jì)組草擬《審計(jì)結(jié)論和處理決定》，《審計(jì)結(jié)論和處理決定》由局審計(jì)會(huì)議作出，局長(zhǎng)簽發(fā)。

　　第十一條　《審計(jì)結(jié)論和處理決定》的執(zhí)行，由各業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)督促檢查。

　　第十二條　被審計(jì)單位對(duì)《審計(jì)結(jié)論和處理決定》不服，十五日內(nèi)向?qū)徲?jì)署提出復(fù)審。

　　第十三條　審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目結(jié)束后，按“誰(shuí)審計(jì)，誰(shuí)立卷”的原則，由審計(jì)組按照審計(jì)署、國(guó)家檔案局《關(guān)于審計(jì)檔案管理工作暫行規(guī)定》、《審計(jì)文件材料立卷歸檔工作試行程序》及時(shí)立卷歸檔。

　　第十四條　審計(jì)工作期間，全體審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，不得向外泄露被審單位的機(jī)密和審計(jì)局內(nèi)部的不同意見(jiàn)。

　　第十五條　在對(duì)年度工作進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)的基礎(chǔ)上，審計(jì)局以工作總結(jié)形式向?qū)徲?jì)署及院領(lǐng)導(dǎo)全面報(bào)告。

　　第二章　審計(jì)計(jì)劃

　　第十六條　為提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作順利進(jìn)行，本局審計(jì)工作實(shí)行計(jì)劃管理。

　　第十七條　編制年度審計(jì)工作計(jì)劃遵循的原則審計(jì)工作方針、重點(diǎn)、要求；國(guó)家財(cái)經(jīng)工作的方針、政策；審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃；適當(dāng)留有余地。

　　第十八條　編制年度審計(jì)計(jì)劃程序

　　（一）由局務(wù)會(huì)議確定審計(jì)工作的指導(dǎo)思想、方針、重點(diǎn)，提出計(jì)劃編制設(shè)想。

　　（二）各處室根據(jù)局務(wù)會(huì)議精神，編制本處室年度工作計(jì)劃。

　?。ㄈ┚C合處負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)劃的匯總、平衡，并草擬審計(jì)局年度審計(jì)計(jì)劃草案。

　?。ㄋ模徲?jì)計(jì)劃草案，經(jīng)局務(wù)會(huì)議審定后，上報(bào)審計(jì)署、科學(xué)院。

　?。ㄎ澹徲?jì)署下達(dá)的年度審計(jì)計(jì)劃為審計(jì)局的正式計(jì)劃。

　　第三章　審計(jì)組作業(yè)

　　第十九條　審計(jì)組設(shè)審計(jì)組長(zhǎng)，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)組必須由三名以上審計(jì)人員組成。

　　第二十條　審計(jì)組依法進(jìn)行審計(jì)作業(yè)，只對(duì)審計(jì)局負(fù)責(zé)，不受其它單位、團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

　　第二十一條　審計(jì)組的主要工作內(nèi)容

　?。ㄒ唬┚帉?xiě)審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目計(jì)劃，進(jìn)行審前調(diào)查，提出審計(jì)重點(diǎn)。

　?。ǘ┮勒諏徲?jì)項(xiàng)目計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)查證和調(diào)查研究，分析判斷。

　?。ㄈ?duì)情況不明的問(wèn)題及時(shí)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，弄清事實(shí)。

　?。ㄋ模﹨R集審計(jì)情況，進(jìn)行綜合分析，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。

　?。ㄎ澹┎輸M《審計(jì)結(jié)論和處理決定》。

　?。┱韺徲?jì)材料。并立卷歸檔。

　　第二十二條　審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)進(jìn)行審前調(diào)查，審前調(diào)查的主要內(nèi)容包括：被審計(jì)單位的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容；財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)管理體制現(xiàn)狀以及財(cái)產(chǎn)、資金狀況，對(duì)實(shí)行財(cái)務(wù)電算化的單位應(yīng)事前進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

　　第二十三條　審計(jì)組組成后，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)組織擬定《審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目計(jì)劃》，計(jì)劃內(nèi)容包括，審計(jì)（調(diào)查）的內(nèi)容、范圍和重點(diǎn)；審計(jì)（調(diào)查）時(shí)間及步驟；審計(jì)組成員的分工。

　　第二十四條　審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)前，應(yīng)提前一個(gè)半月向被審計(jì)單位發(fā)出《審計(jì)通知》，《審計(jì)通知》的內(nèi)容包括：審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、時(shí)間及有關(guān)要求等。

　　第二十五條　審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，應(yīng)向被審計(jì)單位講明審計(jì)的目的、范圍、內(nèi)容、程序，聽(tīng)取被審計(jì)單位的情況介紹。

　　第二十六條　審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表、現(xiàn)金、實(shí)物，有關(guān)科研課題及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原始記錄等進(jìn)行審查，對(duì)有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查。審計(jì)查證和調(diào)查分析情況，應(yīng)作出詳細(xì)準(zhǔn)確的記錄，寫(xiě)明有關(guān)問(wèn)題的內(nèi)容、資料來(lái)源。

　　第二十七條　審計(jì)組成員承辦的審計(jì)事項(xiàng)，按“誰(shuí)審計(jì)，誰(shuí)整理”的原則，由審計(jì)人員對(duì)所取得的原始材料、證據(jù)，分類(lèi)排隊(duì)，歸納整理，編寫(xiě)審計(jì)工作底稿。

　　第二十八條　編寫(xiě)審計(jì)工作底稿的內(nèi)容及要求審計(jì)事項(xiàng)的基本情況；對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)及判斷；適用的法律、法規(guī)、政策、制度及依據(jù)；處理意見(jiàn)和建議。所列審計(jì)事項(xiàng)必須附有證明材料。

　　第二十九條　審計(jì)查證結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)工作底稿，在整理審計(jì)工作底稿的基礎(chǔ)上，草擬審計(jì)報(bào)告。

　　第三十條　審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)會(huì)議審定后，必須與被審計(jì)單位全面地交換審計(jì)情況，要求被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員參加，審計(jì)組全體成員均應(yīng)參加。交換的內(nèi)容應(yīng)包括：對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本評(píng)價(jià)；審計(jì)事項(xiàng)的基本事實(shí)及性質(zhì)，審計(jì)事項(xiàng)定性的依據(jù)，初步處理意見(jiàn)和建議。

　　第三十一條　審計(jì)組工作結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行工作總結(jié)，必要時(shí)應(yīng)寫(xiě)出審計(jì)案例。

　　第四章　審計(jì)事項(xiàng)的報(bào)告

　　第三十二條　審計(jì)人員審計(jì)查實(shí)的全部審計(jì)事項(xiàng)、處理意見(jiàn)和建議。均應(yīng)以審計(jì)工作底稿形式，向?qū)徲?jì)組報(bào)告。

　　第三十三條　審計(jì)組向?qū)徲?jì)會(huì)議作項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，審計(jì)結(jié)論和處理決定由局審計(jì)會(huì)議作出。

　　第三十四條　審計(jì)組報(bào)告的審計(jì)事項(xiàng)，凡事實(shí)不清，證明材料不足或有重大遺漏的，應(yīng)責(zé)成審計(jì)組進(jìn)一步核實(shí)或補(bǔ)充審查、取證。審計(jì)定性不準(zhǔn)，依據(jù)的法律、法規(guī)和政策不適當(dāng)?shù)模瑧?yīng)責(zé)成審計(jì)組重新討論。

　　第三十五條　審計(jì)組承辦的審計(jì)事項(xiàng)，以報(bào)告形式向?qū)徲?jì)會(huì)議全面報(bào)告，審計(jì)報(bào)告要求：報(bào)告的內(nèi)容必須以事實(shí)為依據(jù)，數(shù)字準(zhǔn)確，情況真實(shí)，證據(jù)確鑿；報(bào)告的觀點(diǎn)必須清楚，結(jié)構(gòu)完整，文字表述簡(jiǎn)明扼要；報(bào)告的定性和建議必須符合國(guó)家的方針、政策、法令、制度。

　　第三十六條　審計(jì)報(bào)告內(nèi)容：審計(jì)內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間以及與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的被審計(jì)單位的基本概況；與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)；對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的初步結(jié)論；處理意見(jiàn)和建議，以及處理意見(jiàn)的法律、法規(guī)、政策依據(jù)。

　　第五章　審計(jì)結(jié)論和處理決定

　　第三十七條　凡屬審計(jì)局審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)論和處理決定，由審計(jì)會(huì)議作出并由局長(zhǎng)簽發(fā)。

　　第三十八條　審計(jì)會(huì)議對(duì)《審計(jì)結(jié)論和處理決定》初稿進(jìn)行討論后，作出最終決定。對(duì)于重大審計(jì)事項(xiàng)，在作出審計(jì)結(jié)論和處理決定前，應(yīng)征求有關(guān)財(cái)經(jīng)管理部門(mén)意見(jiàn)。

　　第三十九條　《審計(jì)結(jié)論和處理決定》的主要內(nèi)容：審計(jì)的時(shí)間及其程序；審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)；審計(jì)結(jié)論和處理決定及其法規(guī)依據(jù)；結(jié)論的執(zhí)行期限和要求；對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的建議。

　　第四十條　審計(jì)結(jié)論和處理決定中應(yīng)準(zhǔn)確引用法規(guī)依據(jù)，注明法律、法規(guī)、制度的頒發(fā)機(jī)關(guān)、時(shí)間、文號(hào)。

　　第四十一條　審計(jì)結(jié)論和處理決定對(duì)審計(jì)查出的應(yīng)當(dāng)上繳的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)款項(xiàng)和罰款，應(yīng)指明被審計(jì)單位的繳納辦法和資金來(lái)源。

　　第四十二條　審計(jì)結(jié)論和處理決定的行文關(guān)系，主送被審計(jì)單位，抄報(bào)審計(jì)署和中國(guó)科學(xué)院；抄送各分院。

　　第四十三條　審計(jì)結(jié)論和處理決定的執(zhí)行，由各處室負(fù)責(zé)督促落實(shí)。

　　第四十四條　各處室不定期組織對(duì)被審計(jì)單位回訪(fǎng)，聽(tīng)取意見(jiàn)，了解對(duì)審計(jì)結(jié)論和處理決定落實(shí)及整改情況。

　　第六章　審計(jì)業(yè)務(wù)檔案

　　第四十五條　審計(jì)業(yè)務(wù)檔案的歸檔范圍：

　?。ㄒ唬┥霞?jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)或領(lǐng)導(dǎo)同志對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的指示、講話(huà)和批示；

　?。ǘ徲?jì)通知書(shū)；

　?。ㄈ徲?jì)（調(diào)查）項(xiàng)目計(jì)劃，審計(jì)調(diào)查報(bào)告及有關(guān)文件材料；

　　（四）審計(jì)報(bào)告，與審計(jì)報(bào)告所列事項(xiàng)有關(guān)的取證材料和筆錄，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書(shū)面意見(jiàn)；

　　（五）審計(jì)結(jié)論和處理決定；

　　（六）上繳款、沒(méi)收款、罰款和扣繳款以及采取臨時(shí)處置措施的通知書(shū)、回執(zhí)、入庫(kù)單等。

　?。ㄆ撸┍粚徲?jì)單位執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和處理決定的情況報(bào)告。

　　第四十六條　審計(jì)業(yè)務(wù)檔案根據(jù)“誰(shuí)審計(jì)、誰(shuí)立卷”的原則，實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制。審計(jì)組指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)文件材料收集、整理和立卷工作，做到案結(jié)卷成。