院屬各單位：

　　為使我院的審計工作進(jìn)一步做到“制度化、法制化、規(guī)范化”，根根據(jù)《中華人民共和國審計條例》和審計署的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合兩年來的審計工作實(shí)踐，制定《中國科學(xué)院審計工作準(zhǔn)則》，從即日起試行。

　　科學(xué)院內(nèi)審人員可參照執(zhí)行。

　　審計署駐中科院審計局

　　一九九一年十二月一日

　　中國科學(xué)院審計工作準(zhǔn)則

　　第一章　審計工作程序

　　第一條　審計署駐中國科學(xué)院審計局依法獨(dú)立對審計署劃定的審計對象進(jìn)行審計監(jiān)督。

　　第二條　審計局的審計工作實(shí)行計劃管理。根據(jù)《中華人民共和國審計條例》、《審計工作年度計劃管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，編制年度審計計劃，經(jīng)審計署同意后，按計劃執(zhí)行。

　　第三條　實(shí)施項目審計，以審計組為單位，擬定審計（調(diào)查）項目計劃。

　　第四條　提前一個半月向被審計單位發(fā)送《審計通知》，《審計通知》由審計組擬稿，經(jīng)審計組所在業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)人審核，局長簽發(fā)。

　　第五條　被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)報送自查報告，審計組應(yīng)對其認(rèn)真研究。

　　第六條　審計組進(jìn)點(diǎn)后，首先應(yīng)向被審計單位介紹審計目的和程序。

　　第七條　審計時應(yīng)按照審計目標(biāo)和范圍、重點(diǎn)，了解被審計單位的基本情況和檢查內(nèi)部控制制度。根據(jù)初查情況，審計組可以補(bǔ)充、修改原審計（調(diào)查）項目計劃。

　　第八條　實(shí)施審計過程中，要搜集必要的審計證據(jù)，對審計發(fā)現(xiàn)的問題分類排隊，歸納整理，寫出審計工作底稿。

　　第九條　審計組如實(shí)整理審計報告，經(jīng)審計組所在處負(fù)責(zé)人審查、復(fù)核后，由審計會議審定。審計組以此報告向被審計單位征求意見。

　　第十條　根據(jù)被審計單位對審計報告反饋的意見，審計組草擬《審計結(jié)論和處理決定》，《審計結(jié)論和處理決定》由局審計會議作出，局長簽發(fā)。

　　第十一條　《審計結(jié)論和處理決定》的執(zhí)行，由各業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)督促檢查。

　　第十二條　被審計單位對《審計結(jié)論和處理決定》不服，十五日內(nèi)向?qū)徲嬍鹛岢鰪?fù)審。

　　第十三條　審計（調(diào)查）項目結(jié)束后，按“誰審計，誰立卷”的原則，由審計組按照審計署、國家檔案局《關(guān)于審計檔案管理工作暫行規(guī)定》、《審計文件材料立卷歸檔工作試行程序》及時立卷歸檔。

　　第十四條　審計工作期間，全體審計人員必須嚴(yán)格遵守審計工作紀(jì)律，不得向外泄露被審單位的機(jī)密和審計局內(nèi)部的不同意見。

　　第十五條　在對年度工作進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)的基礎(chǔ)上，審計局以工作總結(jié)形式向?qū)徲嬍鸺霸侯I(lǐng)導(dǎo)全面報告。

　　第二章　審計計劃

　　第十六條　為提高審計工作效率，保證審計工作順利進(jìn)行，本局審計工作實(shí)行計劃管理。

　　第十七條　編制年度審計工作計劃遵循的原則審計工作方針、重點(diǎn)、要求；國家財經(jīng)工作的方針、政策；審計工作的長遠(yuǎn)規(guī)劃；適當(dāng)留有余地。

　　第十八條　編制年度審計計劃程序

　　（一）由局務(wù)會議確定審計工作的指導(dǎo)思想、方針、重點(diǎn)，提出計劃編制設(shè)想。

　?。ǘ└魈幨腋鶕?jù)局務(wù)會議精神，編制本處室年度工作計劃。

　?。ㄈ┚C合處負(fù)責(zé)審計計劃的匯總、平衡，并草擬審計局年度審計計劃草案。

　?。ㄋ模徲嬘媱澆莅?，經(jīng)局務(wù)會議審定后，上報審計署、科學(xué)院。

　　（五）審計署下達(dá)的年度審計計劃為審計局的正式計劃。

　　第三章　審計組作業(yè)

　　第十九條　審計組設(shè)審計組長，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制，審計組必須由三名以上審計人員組成。

　　第二十條　審計組依法進(jìn)行審計作業(yè)，只對審計局負(fù)責(zé)，不受其它單位、團(tuán)體和個人的干涉。

　　第二十一條　審計組的主要工作內(nèi)容

　?。ㄒ唬┚帉憣徲嫞ㄕ{(diào)查）項目計劃，進(jìn)行審前調(diào)查，提出審計重點(diǎn)。

　?。ǘ┮勒諏徲嬳椖坑媱?，實(shí)施審計查證和調(diào)查研究，分析判斷。

　?。ㄈη闆r不明的問題及時與被審計單位交換意見，弄清事實(shí)。

　?。ㄋ模﹨R集審計情況，進(jìn)行綜合分析，撰寫審計報告。

　?。ㄎ澹┎輸M《審計結(jié)論和處理決定》。

　?。┱韺徲嫴牧?。并立卷歸檔。

　　第二十二條　審計組實(shí)施審計前，應(yīng)進(jìn)行審前調(diào)查，審前調(diào)查的主要內(nèi)容包括：被審計單位的主要經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容；財務(wù)收支、財務(wù)管理體制現(xiàn)狀以及財產(chǎn)、資金狀況，對實(shí)行財務(wù)電算化的單位應(yīng)事前進(jìn)行計算機(jī)輔助審計。

　　第二十三條　審計組組成后，審計組長應(yīng)組織擬定《審計（調(diào)查）項目計劃》，計劃內(nèi)容包括，審計（調(diào)查）的內(nèi)容、范圍和重點(diǎn)；審計（調(diào)查）時間及步驟；審計組成員的分工。

　　第二十四條　審計組進(jìn)行審計前，應(yīng)提前一個半月向被審計單位發(fā)出《審計通知》，《審計通知》的內(nèi)容包括：審計依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計內(nèi)容、時間及有關(guān)要求等。

　　第二十五條　審計組進(jìn)點(diǎn)后，應(yīng)向被審計單位講明審計的目的、范圍、內(nèi)容、程序，聽取被審計單位的情況介紹。

　　第二十六條　審計組應(yīng)對被審計單位的會計憑證、帳簿、報表、現(xiàn)金、實(shí)物，有關(guān)科研課題及經(jīng)濟(jì)活動的原始記錄等進(jìn)行審查，對有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查。審計查證和調(diào)查分析情況，應(yīng)作出詳細(xì)準(zhǔn)確的記錄，寫明有關(guān)問題的內(nèi)容、資料來源。

　　第二十七條　審計組成員承辦的審計事項，按“誰審計，誰整理”的原則，由審計人員對所取得的原始材料、證據(jù)，分類排隊，歸納整理，編寫審計工作底稿。

　　第二十八條　編寫審計工作底稿的內(nèi)容及要求審計事項的基本情況；對審計事項的評價及判斷；適用的法律、法規(guī)、政策、制度及依據(jù)；處理意見和建議。所列審計事項必須附有證明材料。

　　第二十九條　審計查證結(jié)束后，審計組應(yīng)及時整理審計工作底稿，在整理審計工作底稿的基礎(chǔ)上，草擬審計報告。

　　第三十條　審計報告經(jīng)審計會議審定后，必須與被審計單位全面地交換審計情況，要求被審計單位的主要負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員參加，審計組全體成員均應(yīng)參加。交換的內(nèi)容應(yīng)包括：對被審計單位財務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的基本評價；審計事項的基本事實(shí)及性質(zhì)，審計事項定性的依據(jù)，初步處理意見和建議。

　　第三十一條　審計組工作結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行工作總結(jié)，必要時應(yīng)寫出審計案例。

　　第四章　審計事項的報告

　　第三十二條　審計人員審計查實(shí)的全部審計事項、處理意見和建議。均應(yīng)以審計工作底稿形式，向?qū)徲嫿M報告。

　　第三十三條　審計組向?qū)徲嫊h作項目審計報告，審計結(jié)論和處理決定由局審計會議作出。

　　第三十四條　審計組報告的審計事項，凡事實(shí)不清，證明材料不足或有重大遺漏的，應(yīng)責(zé)成審計組進(jìn)一步核實(shí)或補(bǔ)充審查、取證。審計定性不準(zhǔn)，依據(jù)的法律、法規(guī)和政策不適當(dāng)?shù)模瑧?yīng)責(zé)成審計組重新討論。

　　第三十五條　審計組承辦的審計事項，以報告形式向?qū)徲嫊h全面報告，審計報告要求：報告的內(nèi)容必須以事實(shí)為依據(jù)，數(shù)字準(zhǔn)確，情況真實(shí)，證據(jù)確鑿；報告的觀點(diǎn)必須清楚，結(jié)構(gòu)完整，文字表述簡明扼要；報告的定性和建議必須符合國家的方針、政策、法令、制度。

　　第三十六條　審計報告內(nèi)容：審計內(nèi)容、范圍、方式、時間以及與審計事項有關(guān)的被審計單位的基本概況；與審計事項有關(guān)的事實(shí)；對審計事項的初步結(jié)論；處理意見和建議，以及處理意見的法律、法規(guī)、政策依據(jù)。

　　第五章　審計結(jié)論和處理決定

　　第三十七條　凡屬審計局審計事項的審計結(jié)論和處理決定，由審計會議作出并由局長簽發(fā)。

　　第三十八條　審計會議對《審計結(jié)論和處理決定》初稿進(jìn)行討論后，作出最終決定。對于重大審計事項，在作出審計結(jié)論和處理決定前，應(yīng)征求有關(guān)財經(jīng)管理部門意見。

　　第三十九條　《審計結(jié)論和處理決定》的主要內(nèi)容：審計的時間及其程序；審計事項的事實(shí)；審計結(jié)論和處理決定及其法規(guī)依據(jù)；結(jié)論的執(zhí)行期限和要求；對有關(guān)事項的建議。

　　第四十條　審計結(jié)論和處理決定中應(yīng)準(zhǔn)確引用法規(guī)依據(jù)，注明法律、法規(guī)、制度的頒發(fā)機(jī)關(guān)、時間、文號。

　　第四十一條　審計結(jié)論和處理決定對審計查出的應(yīng)當(dāng)上繳的違反財經(jīng)法規(guī)款項和罰款，應(yīng)指明被審計單位的繳納辦法和資金來源。

　　第四十二條　審計結(jié)論和處理決定的行文關(guān)系，主送被審計單位，抄報審計署和中國科學(xué)院；抄送各分院。

　　第四十三條　審計結(jié)論和處理決定的執(zhí)行，由各處室負(fù)責(zé)督促落實(shí)。

　　第四十四條　各處室不定期組織對被審計單位回訪，聽取意見，了解對審計結(jié)論和處理決定落實(shí)及整改情況。

　　第六章　審計業(yè)務(wù)檔案

　　第四十五條　審計業(yè)務(wù)檔案的歸檔范圍：

　?。ㄒ唬┥霞夘I(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)或領(lǐng)導(dǎo)同志對有關(guān)審計事項的指示、講話和批示；

　　（二）審計通知書；

　?。ㄈ徲嫞ㄕ{(diào)查）項目計劃，審計調(diào)查報告及有關(guān)文件材料；

　?。ㄋ模徲媹蟾?，與審計報告所列事項有關(guān)的取證材料和筆錄，被審計單位對審計報告的書面意見；

　　（五）審計結(jié)論和處理決定；

　　（六）上繳款、沒收款、罰款和扣繳款以及采取臨時處置措施的通知書、回執(zhí)、入庫單等。

　?。ㄆ撸┍粚徲媶挝粓?zhí)行審計結(jié)論和處理決定的情況報告。

　　第四十六條　審計業(yè)務(wù)檔案根據(jù)“誰審計、誰立卷”的原則，實(shí)行審計組負(fù)責(zé)制。審計組指定專人負(fù)責(zé)文件材料收集、整理和立卷工作，做到案結(jié)卷成。