法規(guī)庫

中華人民共和國注冊會計(jì)師法

中華人民共和國主席令第13號

頒布時(shí)間:1993-10-31 00:00:00.000 發(fā)文單位:全國人民代表大會常務(wù)委員會

  第一章 總則

  第一條 為了發(fā)揮注冊會計(jì)師在社會經(jīng)濟(jì)活動中的鑒證和服務(wù)作用,加強(qiáng)對注冊會計(jì)師的管理,維護(hù)社會公共利益和投資者的合法權(quán)益,促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,制定本法。

  第二條 注冊會計(jì)師是依法取得注冊會計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)等業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。

  第三條 會計(jì)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)加入會計(jì)師事務(wù)所。

  第四條 注冊會計(jì)師協(xié)會是由注冊會計(jì)師組成的社會團(tuán)體。中國注冊會計(jì)師協(xié)會是注冊會計(jì)師的全國組織,省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會是注冊會計(jì)師的地方組織。

  第五條 國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門,依法對注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。

  第六條 注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù),必須遵守法律、行政法規(guī)。

  注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所依法獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù),受法律保護(hù)。

  第二章 考試和注冊

  第七條 國家實(shí)行注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試制度。注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試辦法,由國務(wù)院財(cái)政部門制定,由中國注冊會計(jì)師協(xié)會組織實(shí)施。

  第八條 具有高等??埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)的學(xué)歷、或者具有會計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級以上技術(shù)職稱的中國公民,可以申請參加注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試;具有會計(jì)或者相關(guān)專業(yè)高級技術(shù)職稱的人員,可以免予部分科目的考試。

  第九條 參加注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格,并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作二年以上的,可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會申請注冊。

  除有本法第十條所列情形外,受理申請的注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予注冊。

  第十條 有下列情形之一的,受理申請的注冊會計(jì)師協(xié)會不予注冊:

 ?。ㄒ唬┎痪哂型耆袷滦袨槟芰Φ?;

 ?。ǘ┮蚴苄淌绿幜P,自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿五年的;

 ?。ㄈ┮蛟谪?cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分,自處罰、處分決定之日起至申請注冊之日止不滿二年的;

  (四)受吊銷注冊會計(jì)師證書的處罰,自處罰決定之日起至申請注冊之日止不滿五年的;

 ?。ㄎ澹﹪鴦?wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他不予注冊的情形。

  第十一條 注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)將準(zhǔn)予注冊的人員名單報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)注冊會計(jì)師協(xié)會的注冊不符合本法規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)通知有關(guān)的注冊會計(jì)師協(xié)會撤銷注冊。

  注冊會計(jì)師協(xié)會依照本法第十條的規(guī)定不予注冊的,應(yīng)當(dāng)自決定之日起15日之內(nèi)書面通知申請人。申請人有異議的,可以自收到通知之日起15日內(nèi)向國務(wù)院財(cái)政部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門申請復(fù)議。

  第十二條 準(zhǔn)予注冊的申請人,由注冊會計(jì)師協(xié)會發(fā)給國務(wù)院財(cái)政部門統(tǒng)一制定的注冊會計(jì)師證書。

  第十三條 已取得注冊會計(jì)師證書的人員,除本法第十一條第一款規(guī)定的情形外,注冊后有下列情形之一的,由準(zhǔn)予注冊的注冊會計(jì)師協(xié)會撤銷注冊,收回注冊會計(jì)師證書:

  (一)完全喪失民事行為能力的;

  (二)受刑事處罰的;

 ?。ㄈ┮蛟谪?cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分的;

 ?。ㄋ模┳孕型V箞?zhí)行注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)滿一年的。

  被撤銷注冊的當(dāng)事人有異議的,可以自接到撤銷注冊、收回注冊會計(jì)師證書的通知之日起15日內(nèi)向國務(wù)院財(cái)政部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門申請復(fù)議。

  依照第一款規(guī)定被撤銷注冊的人員可以重新申請注冊,但是必須符合本法第九條、第十條的規(guī)定。

  第三章 業(yè)務(wù)范圍和規(guī)則

  第十四條 注冊會計(jì)師承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù):

  (一)審查企業(yè)會計(jì)報(bào)表,出具審計(jì)報(bào)告;

 ?。ǘ?yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告;

 ?。ㄈ┺k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)的報(bào)告;

 ?。ㄋ模┓伞⑿姓ㄒ?guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

  注冊會計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告,具有證明效力。

  第十五條 注冊會計(jì)師可以承辦會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

  第十六條 注冊會計(jì)師承辦業(yè)務(wù),由其所在的會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。

  會計(jì)師事務(wù)所對本所注冊會計(jì)師依照前款規(guī)定承辦的業(yè)務(wù),承擔(dān)民事責(zé)任。

  第十七條 注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù),可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會計(jì)資料和文件,查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施,要求委托人提供其他必要的協(xié)助。

  第十八條 注冊會計(jì)師與委托人有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避;委托人有權(quán)要求其回避。

  第十九條 注冊會計(jì)師對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密,負(fù)有保密義務(wù)。

  第二十條 注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),遇有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告:

 ?。ㄒ唬┪腥耸疽馄渥鞑粚?shí)或者不當(dāng)證明的;

 ?。ǘ┪腥斯室獠惶峁┯嘘P(guān)會計(jì)資料和文件的;

 ?。ㄈ┮蛭腥擞衅渌缓侠硪螅率棺詴?jì)師出具的報(bào)告不能對財(cái)務(wù)會計(jì)的重要事項(xiàng)作出正確表述的。

  第二十一條 注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),必須按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報(bào)告。注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具報(bào)告時(shí),不得有下列行為:

 ?。ㄒ唬┟髦腥藢χ匾马?xiàng)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸,而不予指明;

 ?。ǘ┟髦腥说呢?cái)務(wù)會計(jì)處理會直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益,而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告;

 ?。ㄈ┟髦腥说呢?cái)務(wù)會計(jì)處理會導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解,而不予指明;

  (四)明知委托人的會計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容,而不予指明。

  對委托人有前款所列行為,注冊會計(jì)師按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的,適用前款規(guī)定。

  第二十二條 注冊會計(jì)師不得有下列行為:

 ?。ㄒ唬┰趫?zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間,在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者不得購買被審計(jì)單位或者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi),買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者購買被審計(jì)單位或者個(gè)人所擁有的其他財(cái)產(chǎn);

  (二)索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物,或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便,謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫?/P>

 ?。ㄈ┙邮芪写呤諅?;

 ?。ㄋ模┰试S他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù);

  (五)同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù);

 ?。ζ淠芰M(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù);

 ?。ㄆ撸┻`反法律、行政法規(guī)的其他行為。

  第四章 會計(jì)師事務(wù)所

  第二十三條 會計(jì)師事務(wù)所可以由注冊會計(jì)師合伙設(shè)立。

  合伙設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所的債務(wù),由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定,以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對會計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

  第二十四條 會計(jì)師事務(wù)所符合下列條件的,可以是負(fù)有限責(zé)任的法人:

 ?。ㄒ唬┎簧儆?0萬元的注冊資本;

 ?。ǘ┯幸欢〝?shù)量的專職從業(yè)人員,其中至少有5名注冊會計(jì)師;

  (三)國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和其他條件。

  負(fù)有限責(zé)任的會計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

  第二十五條 設(shè)立會計(jì)師事務(wù)所,由國務(wù)院財(cái)政部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。申請?jiān)O(shè)立會計(jì)師事務(wù)所,申請者應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送下列文件:

 ?。ㄒ唬┥暾垥?;

 ?。ǘ?jì)師事務(wù)所的名稱、組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)場所;

  (三)會計(jì)師事務(wù)所章程,有合伙協(xié)議的并應(yīng)報(bào)送合伙協(xié)議;

 ?。ㄋ模┳詴?jì)師名單、簡歷及有關(guān)證明文件;

  (五)會計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人、合伙人的姓名、簡歷及有關(guān)證明文件;

 ?。┴?fù)有限責(zé)任的會計(jì)師事務(wù)所的出資證明;

 ?。ㄆ撸徟鷻C(jī)關(guān)要求的其他文件。

  第二十六條 審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請文件之日起30日內(nèi)決定批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)。省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)的會計(jì)師事務(wù)所,應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)自收到備案報(bào)告之日起30日內(nèi)通知原審批機(jī)關(guān)重新審查。

  第二十七條 會計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分支機(jī)構(gòu),須經(jīng)分支機(jī)構(gòu)所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。

  第二十八條 會計(jì)師事務(wù)所依法納稅。

  會計(jì)師事務(wù)所按照國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金,辦理職業(yè)保險(xiǎn)。

  第二十九條 會計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù),不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制;但是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

  第三十條 委托人委托會計(jì)師事務(wù)所辦理業(yè)務(wù),任何單位和個(gè)人不得干預(yù)。

  第三十一條 本法第十八條至第二十一條的規(guī)定,適用于會計(jì)師事務(wù)所。

  第三十二條 會計(jì)師事務(wù)所不得有本法第二十二條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)、第(六)項(xiàng)、第(七)項(xiàng)所列的行為。

  第五章 注冊會計(jì)師協(xié)會

  第三十三條 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)加入注冊會計(jì)師協(xié)會。

  第三十四條 中國注冊會計(jì)師協(xié)會的章程由全國會員代表大會制定,并報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案;省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會的章程由省、自治區(qū)、直轄市會員代表大會制定,并報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門備案。

  第三十五條 中國注冊會計(jì)師協(xié)會依法擬訂注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則,報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)后施行。

  第三十六條 注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)支持注冊會計(jì)師依法執(zhí)行業(yè)務(wù),維護(hù)其合法權(quán)益,向有關(guān)方面反映其意見和建議。

  第三十七條 注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對注冊會計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查。

  第三十八條 注冊會計(jì)師協(xié)會依法取得社會團(tuán)體法人資格。

  第六章 法律責(zé)任

  第三十九條 會計(jì)師事務(wù)所違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的,由省級以上人民政府財(cái)政部門給予警告,沒收違法所得,可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,并可以由省級以上人民政府財(cái)政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)或者予以撤銷。

  注冊會計(jì)師違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的,由省級以上人民政府財(cái)政部門給予警告;情節(jié)嚴(yán)重的,可以由省級以上人民政府財(cái)政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計(jì)師證書。

  會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定,故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

  第四十條 對未經(jīng)批準(zhǔn)承辦本法第十四條規(guī)定的注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)的單位,由省級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令其停止違法活動,沒收違法所得,可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款。

  第四十一條 當(dāng)事人對行政處罰決定不服的,可以在接到處罰通知之日起15日內(nèi)向作出處罰決定的機(jī)關(guān)的上一級機(jī)關(guān)申請復(fù)議;當(dāng)事人也可以在接到處罰決定通知之日起15日內(nèi)直接向人民法院起訴。

  復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。當(dāng)事人對復(fù)議決定不服的,可以在接到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作出復(fù)議決定的,當(dāng)事人可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

  當(dāng)事人逾期不申請復(fù)議,也不向人民法院起訴,又不履行處罰決定的,作出處罰決定的機(jī)關(guān)可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

  第四十二條 會計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定,給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的,應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

  第七章 附則

  第四十三條 在審計(jì)事務(wù)所工作的注冊審計(jì)師,經(jīng)認(rèn)定為具有注冊會計(jì)師資格的,可以執(zhí)行本法規(guī)定的業(yè)務(wù),其資格認(rèn)定和對其監(jiān)督、指導(dǎo)、管理的辦法由國務(wù)院另行規(guī)定。

  第四十四條 外國人申請參加中國注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試和注冊,按照互惠原則辦理。外國會計(jì)師事務(wù)所在中國境內(nèi)設(shè)立常駐代表機(jī)構(gòu),須報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)。外國會計(jì)師事務(wù)所與中國的會計(jì)師事務(wù)所共同舉辦中外合作會計(jì)師事務(wù)所,須經(jīng)國務(wù)院對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易主管部門或者國務(wù)院授權(quán)的部門和省級人民政府審查同意后報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)。

  除了前款規(guī)定的情形外,外國會計(jì)師事務(wù)所需要在中國境內(nèi)臨時(shí)辦理有關(guān)業(yè)務(wù)的,須經(jīng)有關(guān)的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。

  第四十五條 國務(wù)院可以根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

  第四十六條 本法自1994年1月1日起施行。1986年7月3日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國注冊會計(jì)師條例》同時(shí)廢止。

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