正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)審計(jì)署令第8號(hào)文件規(guī)定，本文自2011年1月1日起廢止。

　　第一條 為了規(guī)范國有金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》（以下簡稱《審計(jì)法》）第十八條的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱國有金融機(jī)構(gòu)，是指國家政策性銀行（含各級(jí)分支機(jī)構(gòu)），國有商業(yè)銀行（含各級(jí)分支機(jī)構(gòu)、所屬全資及控股公司），國有全資及控股的保險(xiǎn)業(yè)、信托業(yè)、證券業(yè)等非銀行金融機(jī)構(gòu)（含各級(jí)分支機(jī)構(gòu)）。

　　第三條 本辦法所稱國有金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國有金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

　　第四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國有金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)有利于國家制定的金融方針政策的落實(shí)；有利于嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；有利于促進(jìn)國有金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)經(jīng)營管理與內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值、增值；有利于促進(jìn)國有金融機(jī)構(gòu)保障國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。

　　第五條 審計(jì)署依法對(duì)中央國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　地方審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)地方國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　對(duì)中央國有金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)監(jiān)督工作，由審計(jì)署統(tǒng)一組織，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及署派出機(jī)構(gòu)具體實(shí)施。

　　第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國有金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)科目、帳戶、憑證、帳簿、報(bào)表情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目使用和帳戶設(shè)置的情況；

　?。ǘ┳灾朴泿{證與所附原始憑證金額一致性的情況；

　　（三）帳簿反映的各項(xiàng)業(yè)務(wù)達(dá)到帳帳、帳據(jù)、帳實(shí)、帳款、帳表和內(nèi)外帳六相符的情況；

　?。ㄋ模┖喜?bào)表編制時(shí)遵守一致性原則的情況；

　?。ㄎ澹┫到y(tǒng)會(huì)計(jì)決算匯總報(bào)表真實(shí)性的情況。

　　第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國有金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理與控制制度情況進(jìn)行測評(píng)的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┛傮w內(nèi)部管理與控制制度與部門或?qū)I(yè)管理控制制度的健全性、相關(guān)性、制約性和有效性的情況；

　?。ǘ└黜?xiàng)內(nèi)部管理與控制制度執(zhí)行的情況。

　　第八條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國有銀行機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬└黜?xiàng)資產(chǎn)形成、運(yùn)用、管理的真實(shí)、合法和效益情況。審計(jì)各項(xiàng)貸款和拆出資金的運(yùn)用與管理，利率的使用與本息的回收，呆帳和壞帳準(zhǔn)備金的提取及核銷，逾期和呆滯、呆帳貸款的管理，各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，固定資產(chǎn)管理及折舊計(jì)提，在建工程的管理和轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的情況；

　　（二）各項(xiàng)負(fù)債形成、償還和管理的真實(shí)、合法和效益情況。審計(jì)各項(xiàng)存款、借款、信用證（卡）和拆入資金的吸收與管理，利率的使用，各種應(yīng)付款項(xiàng)計(jì)提、管理與使用，以擔(dān)保、保函等形式所形成的或有負(fù)債的真實(shí)性和合法性的情況；

　　（三）所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變動(dòng)和管理的真實(shí)、合法和效益情況。審計(jì)實(shí)收資本的構(gòu)成和增減變動(dòng)，公積金和公益金的計(jì)提和使用，利潤結(jié)轉(zhuǎn)和分配的情況；

　?。ㄋ模p益的真實(shí)、合法情況。審計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入和支出執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的情況，各項(xiàng)收入和支出的真實(shí)與合法性，資本性支出與收益性支出的劃分，稅前、稅后利潤計(jì)算和稅收解繳的情況。

　　本條內(nèi)容，適用于保險(xiǎn)、信托投資和證券機(jī)構(gòu)的審計(jì)。

　　第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國有保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)，審計(jì)應(yīng)收保費(fèi)和應(yīng)收分保帳款的管理，保戶借款和預(yù)付賠款的清理，存出分保準(zhǔn)備金和保證金的管理，系統(tǒng)內(nèi)往來款項(xiàng)清理的情況；

　　（二）負(fù)債，審計(jì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、長期責(zé)任準(zhǔn)備金和人身保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提、變動(dòng)及結(jié)轉(zhuǎn)，保戶儲(chǔ)金、存入分保準(zhǔn)備金和保證金的管理，系統(tǒng)內(nèi)往來款項(xiàng)的清理，預(yù)收保費(fèi)、應(yīng)付分保帳款和應(yīng)付手續(xù)費(fèi)清理的情況；

　?。ㄈ┧姓邫?quán)益，審計(jì)上級(jí)撥入營運(yùn)資本金、資本公積和盈余公積的增減變化，資本公積和盈余公積的計(jì)提與使用，利潤結(jié)轉(zhuǎn)與分配的情況；

　　（四）損益，審計(jì)營業(yè)費(fèi)用項(xiàng)下的招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)和代辦手續(xù)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)和使用，準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差的計(jì)算，以及人壽保險(xiǎn)中死差、匯差和利差計(jì)算的情況。

　　第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國有金融信托投資和證券機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┬磐匈Y金，審計(jì)各項(xiàng)信托存款的范圍和期限，各項(xiàng)信托貸款甲類、乙類的劃分及甲類有關(guān)合同或協(xié)議的有效性，自營信托存貸款業(yè)務(wù)所占的比例，手續(xù)費(fèi)和利率的水平，以及信托貸款本息回收的情況；

　　（二）委托資金，審計(jì)各項(xiàng)委托存貸款的真實(shí)性，以及委托存貸款執(zhí)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理的情況；

　?。ㄈ┩顿Y資金，審計(jì)各項(xiàng)投資資金的來源，投資項(xiàng)目與內(nèi)容的合法性和效益性，投資項(xiàng)目的管理，投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提與核銷，證券回購和證券的買空賣空，有價(jià)證券和保管單的真實(shí)存在，以及投資業(yè)務(wù)所占比例的情況；

　　（四）租賃資金，審計(jì)各項(xiàng)租賃項(xiàng)目的真實(shí)性，租賃項(xiàng)目手續(xù)的完整性，租金水平及計(jì)收的情況；

　?。ㄎ澹┧姓邫?quán)益，審計(jì)資本充足率情況；

　?。p益，審計(jì)各項(xiàng)投資收益的回收，查明投資收益是否有直接轉(zhuǎn)于投資的情況。

　　第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)查出的違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行處理。

　　第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)國有金融機(jī)構(gòu)制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章、制度、辦法與法律、行政法規(guī)相抵觸或有不當(dāng)之處，應(yīng)當(dāng)提出糾正或完善的建議。國有金融機(jī)構(gòu)不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理機(jī)關(guān)依法處理。

　　第十三條 對(duì)國有金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，主要采取行業(yè)審計(jì)的方式，對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)。

　　實(shí)施審計(jì)時(shí)，以抽樣審計(jì)為主，并可運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。

　　第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求國有金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定提供以下資料：

　?。ㄒ唬┴?cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃和調(diào)整計(jì)劃的批件，對(duì)本級(jí)和分支行（ 分支公司）核批的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃和調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃的批件；

　　（二）匯總和本級(jí)年度財(cái)務(wù)報(bào)告；

　?。ㄈ┬刨J、現(xiàn)金統(tǒng)計(jì)月報(bào)表、金融情況簡報(bào)；

　?。ㄋ模┬刨J、外匯、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)等規(guī)章制度與辦法；

　?。ㄎ澹げ?、憑證及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料。

　　第十五條 對(duì)國有金融機(jī)構(gòu)違反《審計(jì)法》的規(guī)定，拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者拒絕、阻礙審計(jì)檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以給予警告，通報(bào)批評(píng)；拒不改正的，依法追究責(zé)任。

　　第十六條 本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。