國(guó)務(wù)院令第231號(hào)
頒布時(shí)間:1997-10-21 00:00:00.000 發(fā)文單位:國(guó)務(wù)院
(2010年2月2日國(guó)務(wù)院第100次常務(wù)會(huì)議修訂通過,查看最新修訂的中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例)
第一章 總則
第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》(以下簡(jiǎn)稱審計(jì)法)的規(guī)定,制定本條例。
第二條 審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn),監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益行為。
第三條 接受審計(jì)監(jiān)督的財(cái)政收支,是指依照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定納入預(yù)算管理的收入和支出,以及預(yù)算外資金的收入和支出。
接受審計(jì)監(jiān)督的財(cái)務(wù)收支,是指國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位以及按國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督的其他有關(guān)單位,按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,辦理會(huì)計(jì)事務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的各種資金的收入和支出。
第四條 審計(jì)機(jī)關(guān)依照審計(jì)法和本條例以及其他有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)以法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定為審計(jì)評(píng)價(jià)和處理、處罰依據(jù)。
第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容:
?。ㄒ唬└骷?jí)人民政府財(cái)政部門按照本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算向本級(jí)各部門批復(fù)預(yù)算的情況、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整情況和預(yù)算收支變化情況;
?。ǘ╊A(yù)算收入征收部門依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定征收預(yù)算收入情況;
(三)各級(jí)人民政府財(cái)政部門按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃、預(yù)算級(jí)次和程序,撥付本級(jí)預(yù)算支出資金情況;
?。ㄋ模﹪?guó)務(wù)院財(cái)政部門和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和財(cái)政管理體制,撥付補(bǔ)助下級(jí)人民政府預(yù)算支出資金和辦理結(jié)算情況;
?。ㄎ澹┍炯?jí)各部門執(zhí)行年度支出預(yù)算和財(cái)政制度、財(cái)務(wù)制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和事業(yè)發(fā)展情況,有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位預(yù)算收入上繳情況;
?。└骷?jí)國(guó)庫(kù)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理預(yù)算收入的收納情況和預(yù)算支出的撥付情況;
(七)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行專項(xiàng)管理的預(yù)算資金收支情況;
(八)法律、法規(guī)規(guī)定的預(yù)算執(zhí)行中的其他事項(xiàng)。
第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容:
?。ㄒ唬└骷?jí)人民政府財(cái)政部門依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定,管理和使用預(yù)算外資金和財(cái)政有償使用資金的情況;
?。ǘ┍炯?jí)各部門依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定,管理和使用預(yù)算外資金的情況;
?。ㄈ┍炯?jí)各部門決算和下級(jí)政府決算。
第二章 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員
第七條 審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下,主管全國(guó)的審計(jì)工作,履行審計(jì)法和國(guó)務(wù)院規(guī)定的職責(zé)。
第八條 省、自治區(qū)人民政府設(shè)立的地區(qū)行政公署審計(jì)機(jī)關(guān),對(duì)地區(qū)行政公署和省、自治區(qū)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,審計(jì)業(yè)務(wù)以省、自治區(qū)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。
第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)編制履行職責(zé)所必需的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算草案的依據(jù):
?。ㄒ唬┓?、法規(guī);
?。ǘ┍炯?jí)人民政府的決定和要求;
?。ㄈ徲?jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)、任務(wù)和計(jì)劃;
?。ㄋ模┒▎T定額標(biāo)準(zhǔn);
?。ㄎ澹┥弦荒甓冉?jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況和本年度的變化因素。審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)預(yù)算,在本級(jí)預(yù)算中單獨(dú)列項(xiàng),由本級(jí)人民政府予以保證。
第十條 審計(jì)人員實(shí)行審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格制度,具體辦法按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要,可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)工作。
第十一條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),遇有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)自行回避;被審計(jì)單位有權(quán)申請(qǐng)審計(jì)人員回避:
(一)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)主管人員之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的;
?。ǘ┡c被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的;
?。ㄈ┡c被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有其他利害關(guān)系,可能影響公正執(zhí)行公務(wù)的。
審計(jì)人員的回避,由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人決定;審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的回避,由本級(jí)人民政府或者上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人決定。
第十二條 地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)正職和副職負(fù)責(zé)人的任免,應(yīng)當(dāng)事先征求上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的意見。
第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人在任職期間沒有下列情形之一的,不得隨意撤換:
?。ㄒ唬┮蚍缸锉蛔肪啃淌仑?zé)任的;
?。ǘ┮驀?yán)重違法失職受到行政處分,不適宜繼續(xù)擔(dān)任審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的;
?。ㄈ┮蛏眢w健康原因不能履行職責(zé)1年以上的;
?。ㄋ模┎环蠂?guó)家規(guī)定的其他任職條件的。
第三章 審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)
第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)與本級(jí)人民政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、政黨組織和社會(huì)團(tuán)體,依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;對(duì)與本級(jí)人民政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的企業(yè)和事業(yè)單位,依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第十五條 接受審計(jì)監(jiān)督的預(yù)算外資金,是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或者代為履行政府職能,按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定收取、提取和安排使用的未納入預(yù)算管理的下列財(cái)政性資金:
?。ㄒ唬┴?cái)政部門管理的未納入預(yù)算的各項(xiàng)附加收入和籌集的其他資金、基金;
(二)行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位未納入預(yù)算的各項(xiàng)行政收費(fèi)和事業(yè)收費(fèi);
?。ㄈ┱嘘P(guān)主管部門從所屬單位集中的上繳資金;
?。ㄋ模┪醇{入預(yù)算管理的其他財(cái)政性資金、基金。
第十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在第一預(yù)算年度終了后,對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)。必要時(shí),審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)本預(yù)算年度或者以往預(yù)算年度財(cái)政收支中的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、檢查。
第十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果報(bào)告,包括下列內(nèi)容:
?。ㄒ唬┴?cái)政部門具體組織本級(jí)預(yù)算執(zhí)行的情況;
(二)本級(jí)預(yù)算收入征收部門組織預(yù)算收入的情況;
(三)本級(jí)國(guó)庫(kù)辦理預(yù)算收支業(yè)務(wù)的情況;
?。ㄋ模徲?jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況作出的審計(jì)評(píng)價(jià);
?。ㄎ澹┍炯?jí)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題以及審計(jì)機(jī)關(guān)依法采取的措施;
?。徲?jì)機(jī)關(guān)提出的處理意見和改進(jìn)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行工作的建議;
?。ㄆ撸┍炯?jí)政府要求報(bào)告的其他情況。
第十八條 審計(jì)署對(duì)中央銀行及其分支機(jī)構(gòu)從事金融業(yè)務(wù)活動(dòng)、履行金融監(jiān)督管理職責(zé)所發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支,依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)署向國(guó)務(wù)院總理提出的中央預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)結(jié)果報(bào)告,應(yīng)當(dāng)包括中央銀行的財(cái)務(wù)收支情況。
第十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下列國(guó)有金融機(jī)構(gòu),依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督:
(一)國(guó)家政策性銀行;
(二)國(guó)有商業(yè)銀行;
?。ㄈ﹪?guó)有非銀行金融機(jī)構(gòu);
?。ㄋ模﹪?guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)。
第二十條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的下列企業(yè),依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督:
?。ㄒ唬﹪?guó)有資本占企業(yè)資本總額的百分之五十以上的企業(yè);
?。ǘ﹪?guó)有資本占企業(yè)資本總額的比例不足百分之五十,但是國(guó)有資產(chǎn)投資者實(shí)質(zhì)上擁有控制權(quán)的企業(yè)。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款所列企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督,除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外,比照審計(jì)法第二十條、第二十一條的規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條 接受審計(jì)監(jiān)督的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目,是指以國(guó)有資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)等單位的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。
第二十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、項(xiàng)目竣工決算,依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第二十三條 接受審計(jì)監(jiān)督的社會(huì)保障基金,包括養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育等社會(huì)保險(xiǎn)基金,救濟(jì)、救災(zāi)、扶貧等社會(huì)救濟(jì)基金,以及發(fā)展社會(huì)福利事業(yè)的社會(huì)福利基金。接受審計(jì)監(jiān)督的社會(huì)捐贈(zèng)資金,包括境內(nèi)外企業(yè)、團(tuán)體和個(gè)人捐贈(zèng)用于社會(huì)公益事業(yè)的貨幣、有價(jià)證券和實(shí)物。
第二十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府下列援助、貸款項(xiàng)目,依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督:
(一)國(guó)際金融組織、外國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)向中國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)提供的貸款項(xiàng)目;
?。ǘ﹪?guó)際組織、外國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)向中國(guó)企業(yè)事業(yè)單位提供的由中國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)擔(dān)保的貸款項(xiàng)目;
?。ㄈ﹪?guó)際組織、外國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)向中國(guó)政府提供的援助和贈(zèng)款項(xiàng)目;
?。ㄋ模﹪?guó)際組織、外國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)向受中國(guó)政府委托管理有關(guān)基金、資金的社會(huì)團(tuán)體提供的援助和贈(zèng)款項(xiàng)目;
?。ㄎ澹├脟?guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款的其他項(xiàng)目。
第二十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí),應(yīng)當(dāng)向被調(diào)查的地方、部門、單位及有關(guān)人員出示專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的書面通知并說明有關(guān)情況;有關(guān)地方、部門、單位及有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)接受調(diào)查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料。
第二十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系,確定審計(jì)管轄范圍;不能根據(jù)財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系確定審計(jì)管轄范圍的,根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系,確定審計(jì)管轄范圍。兩個(gè)或者兩個(gè)以上國(guó)有資產(chǎn)投資主體投資的企業(yè)事業(yè)單位,由對(duì)主要投資主體有審計(jì)管轄權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第二十七條 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照確定的審計(jì)管轄范圍進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
第四章 審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限
第二十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí),被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求,向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的情況和資料。被審計(jì)單位向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供的情況和資料,包括被審計(jì)單位在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立賬戶的情況、委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告以及辦理企業(yè)、事業(yè)單位合并、分立、清算事宜出具的有關(guān)報(bào)告等。
第二十九條 各級(jí)人民政府財(cái)政部門、稅務(wù)部門和其他部門應(yīng)當(dāng)向本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料:
?。ㄒ唬┍炯?jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算和本級(jí)人民政府財(cái)政部門向本級(jí)各部門批復(fù)的預(yù)算,預(yù)算收入征收部門的年度收入計(jì)劃,以及本級(jí)各部門向所屬各單位批復(fù)的預(yù)算;
?。ǘ┍炯?jí)預(yù)算收支執(zhí)行和預(yù)算收入征收部門的收入計(jì)劃完成情況月報(bào)、年報(bào)和決算,以及預(yù)算外資金收支決算和財(cái)政有償使用資金收支情況;
?。ㄈ┚C合性財(cái)政稅務(wù)工作統(tǒng)計(jì)年報(bào),情況簡(jiǎn)報(bào),財(cái)政、預(yù)算、稅務(wù)、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)等規(guī)章制度;
(四)本級(jí)各部門匯總編制的本部門決算草案。
第三十條 審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)以及有關(guān)資料。
第三十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí),有權(quán)查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款,并取得證明材料;有關(guān)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助,并提供證明材料。審計(jì)機(jī)關(guān)查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的存款時(shí),應(yīng)當(dāng)持縣級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的查詢通知書,并負(fù)有保密義務(wù)。
第三十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為被審計(jì)單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的,有權(quán)采取取證措施;必要時(shí),經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),有權(quán)暫時(shí)封存被審計(jì)單位與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的賬冊(cè)資料。
第三十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí),被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的下列違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn):
?。ㄒ唬┡撟骷衮_取的財(cái)政撥款、銀行貸款以及物資;
(二)違反國(guó)家規(guī)定享受國(guó)家補(bǔ)貼、補(bǔ)助、貼息、免息、減稅、免稅、退稅等優(yōu)惠政策取得的資產(chǎn);
?。ㄈ┻`反國(guó)家規(guī)定向他人收取的款項(xiàng)、實(shí)物;
?。ㄋ模┻`反國(guó)家規(guī)定處分國(guó)有資產(chǎn)取得的收益;
?。ㄎ澹┻`反國(guó)家規(guī)定取得的其他資產(chǎn)。
審計(jì)機(jī)關(guān)依照法定程序,可以通知對(duì)被審計(jì)單位資金撥付負(fù)有管理職責(zé)或者對(duì)其資金使用負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的部門,暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng);已經(jīng)撥付的,暫停使用。
第三十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí),發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定挪用、濫用或者非法使用貸款資金的,可以建議有關(guān)的國(guó)有金融機(jī)構(gòu)采取保障貸款資金安全的相應(yīng)措施。
第三十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向政府有關(guān)部門通報(bào)審計(jì)結(jié)果,并可以就有關(guān)問題提出意見和建議。審計(jì)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公布下列審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果:
?。ㄒ唬┍炯?jí)人民政府或者上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要求向社會(huì)公布的;
?。ǘ┥鐣?huì)公眾關(guān)注的;
?。ㄈ┓伞⒎ㄒ?guī)規(guī)定向社會(huì)公布的其他審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果。
第五章 審計(jì)程序
第三十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定,按照本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求,確定年度審計(jì)工作重點(diǎn),編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
第三十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施審計(jì)時(shí),可以直接送達(dá)審計(jì)文書,也可以郵寄送達(dá)審計(jì)文書。直接送達(dá)的,以被審計(jì)單位在回執(zhí)上注明的簽收日期為送達(dá)日期;郵寄送達(dá)的,以回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期。
第三十八條 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定辦理:
?。ㄒ唬┚幹茖徲?jì)工作底稿,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,作出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄,并注明資料來源。
?。ǘ┧鸭⑷〉媚軌蜃C明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等;不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的,可以采取復(fù)制、拍照等方法取得證明材料。
?。ㄈ?duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議和談話內(nèi)容作出記錄,或者根據(jù)審計(jì)工作需要,要求提供會(huì)議記錄材料。
第三十九條 審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料,應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章;不能取得提供者簽名或者蓋章的,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。
第四十條 審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告前,應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi),提出書面意見;自接到審計(jì)報(bào)告10日內(nèi)未提出書面意見的,視同無異議。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)審查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見,進(jìn)一步核實(shí)情況,根據(jù)所核實(shí)的情況對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要修改,并將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的書面意見一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。
第四十一條 審計(jì)組提出的審計(jì)報(bào)告,經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)專門機(jī)構(gòu)或者人員復(fù)核后,由審計(jì)機(jī)關(guān)審定并按照以下規(guī)定辦理:
?。ㄒ唬?duì)沒有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的,應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià),出具審計(jì)意見書;對(duì)有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,情節(jié)顯著輕微的,應(yīng)當(dāng)予以指明并責(zé)令自行糾正,對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià),出具審計(jì)意見書。
?。ǘ?duì)有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,需要依法給予處理、處罰的,除應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià),出具審計(jì)意見書外,還應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計(jì)決定。
?。ㄈ?duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理、處罰的,應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)建議書,向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。
第四十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中遇有損害國(guó)家利益和社會(huì)公共利益而處理、處罰依據(jù)又不明確的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。
第四十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)決定后,送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行;審計(jì)決定需要有關(guān)主管部門協(xié)助執(zhí)行的,應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定通知書。
第四十四條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)決定,并將應(yīng)當(dāng)繳納的款項(xiàng)按照財(cái)政管理體制和國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳入專門賬戶;依法沒收的違法所得和扣款,全部繳入國(guó)庫(kù)。被審計(jì)單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定生效之日起30日內(nèi),將審計(jì)決定的執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。
第四十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定生效之日起3個(gè)月內(nèi),檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行;仍不執(zhí)行的,申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第四十六條 對(duì)地方審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定不服的,應(yīng)當(dāng)先向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或者本級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議;對(duì)審計(jì)署作出的審計(jì)決定不服的,應(yīng)當(dāng)先向?qū)徲?jì)署申請(qǐng)復(fù)議。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)書之日起2個(gè)月內(nèi)作出復(fù)議決定。遇有特殊情況的,作出復(fù)議決定的期限可以適當(dāng)延長(zhǎng);但是,延長(zhǎng)的期限最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月,并應(yīng)當(dāng)將延長(zhǎng)的期限和理由及時(shí)通知復(fù)議申請(qǐng)人。
第四十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)、審計(jì)復(fù)議事項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)訴事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立、健全審計(jì)檔案制度。
第四十八條 審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定等審計(jì)文書的內(nèi)容和格式,由審計(jì)署規(guī)定。
第六章 法律責(zé)任
第四十九條 被審計(jì)單位違反審計(jì)法的規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以通報(bào)批評(píng),給予警告;拒不改正的,按照下列規(guī)定追究責(zé)任:
?。ㄒ唬?duì)被審計(jì)單位處以5萬元以下的罰款;
?。ǘ?duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員,審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的,向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議;
?。ㄈ?gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。依照前款規(guī)定追究責(zé)任后,被審計(jì)單位仍須接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。
第五十條 審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料的,有權(quán)予以制止,責(zé)令交出、改正或者采取措施予以補(bǔ)救,并采取本條例第三十二條規(guī)定的措施。
第五十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿違法取得的資產(chǎn)的,有權(quán)予以制止,或者提請(qǐng)人民政府或者有關(guān)主管部門予以制止,或者依法申請(qǐng)人民法院采取財(cái)產(chǎn)保全措施。
第五十二條 對(duì)本級(jí)各部門(含直屬單位)和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為,審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi),區(qū)別情況對(duì)違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理:
?。ㄒ唬┴?zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入;
?。ǘ┴?zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn);
?。ㄈ┴?zé)令限期退還違法所得;
?。ㄋ模┴?zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目;
?。ㄎ澹┎扇∑渌m正措施。
第五十三條 對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為,由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正,給予警告,通報(bào)批評(píng),依照本條例第五十二條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理;有違法所得的,處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款;沒有違法所得的,處以5萬元以下的罰款。對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員,審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的,向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議。法律、行政法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為另有處理、處罰規(guī)定的,從其規(guī)定。
第五十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)提出的對(duì)被審計(jì)單位處理、處罰的建議或者對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議,有關(guān)部門、單位應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定,并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。
第五十五條 審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任尚不構(gòu)成犯罪的,依法給予行政處分。審計(jì)員違法、違紀(jì)取得的財(cái)物,依法予以追繳、沒收或者責(zé)令退賠。
第七章 附則
第五十六條 本條例自發(fā)布之日起施行。
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