第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中了解被審計(jì)單位情況，提高審計(jì)效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱了解被審計(jì)單位情況，是指對(duì)被審計(jì)單位所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境及所在行業(yè)的一般了解和對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部情況的具體了解。

　　第三條 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。

　　第二章 一般原則

　　第四條 注冊會(huì)計(jì)師在接受委托前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計(jì)單位所有者及其構(gòu)成、組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)與業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營管理情況和所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、所在行業(yè)的情況。

　　第五條 由于了解被審計(jì)單位情況是一個(gè)連續(xù)累積的收集、評(píng)價(jià)并使用信息的過程，注冊會(huì)計(jì)師接受委托后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步了解被審計(jì)單位情況。

　　第六條 注冊會(huì)計(jì)師連續(xù)接受委扦時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新和重新評(píng)價(jià)以前獲知的被審計(jì)單位有關(guān)信息，并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序，以識(shí)別上次審計(jì)后有關(guān)情況發(fā)生的重大變化。

　　第七條 注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位情況，以識(shí)別和理解對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)過程或?qū)徲?jì)報(bào)告有重大影響的交易、事項(xiàng)或慣例。

　　第八條 注冊會(huì)計(jì)師在利用所了解的被審計(jì)單位情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷。

　　第三章 了解被審計(jì)單位情況的方法與內(nèi)容

　　第九條 注冊會(huì)計(jì)師可采用以下方法了解被審計(jì)單位情況：

　?。ㄒ唬├靡酝鶎徲?jì)的資料與經(jīng)驗(yàn)；

　?。ǘ┡c被審計(jì)單位高級(jí)管理人員等討論；

　?。ㄈ┡c被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員討論并復(fù)核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；

　?。ㄋ模┡c曾為被審計(jì)單位及所在行業(yè)其他單位提供服務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師、律師等討論；

　?。ㄎ澹┡c被審計(jì)單位以外的有關(guān)專家、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)及客戶等知情人討論；

　?。┎殚喤c被審計(jì)單位所在行業(yè)相關(guān)的資料；

　?。ㄆ撸┝私鈱?duì)被審計(jì)單位有重大影響的法規(guī)；

　　（八）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施；

　　（九）查閱被審計(jì)單位相關(guān)的會(huì)議記錄、以前年度的年度報(bào)告等文件。

　　第十條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境的情況主要包括：

　?。ㄒ唬﹪窠?jīng)濟(jì)的景氣程度；

　?。ǘ├屎唾Y金供求狀況；

　?。ㄈ┩ㄘ浥蛎浰郊皫胖底儎?dòng)情況；

　?。ㄋ模┱呢?cái)政、貨幣、稅收、貿(mào)易等政策；

　?。ㄎ澹﹨R率及外匯管制。

　　第十一條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位所在行業(yè)的情況主要包括：

　　（一）市場供求與競爭；

　?。ǘ┙?jīng)營的周期性或季節(jié)性；

　?。ㄈ┊a(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；

　?。ㄋ模┙?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；

　?。ㄎ澹┬袠I(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢；

　?。┬袠I(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)及統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；

　?。ㄆ撸┉h(huán)保要求及問題，

　?。ò耍┬袠I(yè)適用的法規(guī)；

　?。ň牛┬袠I(yè)特定會(huì)計(jì)慣例及問題；

　?。ㄊ┬袠I(yè)其他特殊慣例。

　　第十二條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位內(nèi)部情況主要包括：

　　（一）所有者及其構(gòu)成；

　?。ǘ┙M織結(jié)構(gòu)；

　?。ㄈ┥a(chǎn)、業(yè)務(wù)流程；

　?。ㄋ模┙?jīng)營管理情況；

　?。ㄎ澹┴?cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果；

　?。?huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)環(huán)境；

　?。ㄆ撸┻m用的法規(guī)。

　　第四章 利用所了解的被審計(jì)單位情況

　　第十三條 注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行以下工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理利用所了解的情況：

　?。ㄒ唬┰u(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)；

　　（二）評(píng)價(jià)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和管理當(dāng)局的對(duì)策；

　?。ㄈ┲贫▽徲?jì)計(jì)劃；

　?。ㄋ模┐_定重要性水平并評(píng)價(jià)其恰當(dāng)性；

　?。ㄎ澹┰u(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性及相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的有效性；

　?。┰u(píng)價(jià)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的適當(dāng)性；

　?。ㄆ撸┰u(píng)價(jià)管理當(dāng)局聲明；

　?。ò耍┳R(shí)別需要特別考慮和專門審計(jì)技能的審計(jì)領(lǐng)域；

　?。ň牛┳R(shí)別關(guān)聯(lián)方及其交易；

　?。ㄊ┍鎰e相互矛盾的信息；

　?。ㄊ唬┍鎰e違反法規(guī)或舞弊等異常情況；

　?。ㄊ┫蛑槿瞬樵儾⒃u(píng)價(jià)查詢結(jié)果的合理性；

　?。ㄊ┛紤]會(huì)計(jì)報(bào)表披露的適當(dāng)性。

　　第十四條 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保業(yè)務(wù)助理人員充分了解被審計(jì)單位相關(guān)情況，使其能夠完成委派的審計(jì)工作，并要求其充分關(guān)注和及時(shí)反饋被審計(jì)單位出現(xiàn)的新情況。

　　第十五條 為有效利用所了解的被審計(jì)單位情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：

　?。ㄒ唬┧私獾谋粚徲?jì)單位情況對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的影響；

　?。ǘ┧私獾谋粚徲?jì)單位情況是否與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定一致。

　　第五章 附則

　　第十六條 本準(zhǔn)則由中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

　　第十七條 本準(zhǔn)則自1999年7月1日起施行。