第一章  總  則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)利用外部專家服務(wù)的行為，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱利用外部專家服務(wù)，是指內(nèi)部審計機構(gòu)聘請在某一領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計活動中利用其工作結(jié)果。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

　　第二章  一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)可根據(jù)需要，利用外部專家服務(wù)。利用外部專家服務(wù)是為了獲取充分、相關(guān)和可靠的審計證據(jù)，保證審計工作的質(zhì)量。

　　第五條 外部專家應(yīng)當(dāng)對選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

　　第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。

　　第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專家服務(wù)：

　?。ㄒ唬?特定資產(chǎn)的評估；（二） 工程項目的評估；（三） 產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問題；（四） 信息技術(shù)問題；（五） 衍生金融工具問題；（六） 舞弊及安全問題；（七） 法律問題；（八） 風(fēng)險管理問題；（九） 其他。

　　第八條 外部專家可由內(nèi)部審計機構(gòu)從組織外部聘請，也可在組織內(nèi)部指派。

　　第三章  對外部專家的聘請

　　第九條 在聘請外部專家時，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部專家的獨立性進行評價，考慮以下影響?yīng)毩⑿缘囊蛩兀?/P>

　?。ㄒ唬?外部專家與被審計單位之間是否存在重大利益關(guān)系；（二） 外部專家與被審計單位管理層重要人員是否存在私人關(guān)系；（三） 外部專家與審計事項之間是否存在專業(yè)關(guān)系；（四） 其他可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩亍?/P>

　　第十條 在聘請外部專家時，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部專家的專業(yè)勝任能力進行評價，考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗與聲望等。

　　第十一條 在利用外部專家服務(wù)前，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書面協(xié)議。協(xié)議主要包括以下內(nèi)容：

　　（一） 外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任；（二） 外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途；（三） 在審計報告中可能提及外部專家的情形；（四） 外部專家利用相關(guān)資料的范圍；（五） 報酬及其支付方式；（六） 對保密性的要求；（七） 違約責(zé)任。

　　第四章  對外部專家服務(wù)結(jié)果的評價與利用

　　第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)在利用外部專家服務(wù)結(jié)果作為審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)評價其充分性、相關(guān)性及可靠性。

　　第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在評價外部專家服務(wù)結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　　（一） 外部專家選用的假設(shè)和方法的適當(dāng)性；（二） 外部專家所用資料的充分性、相關(guān)性和可靠性。

　　第十四條 在利用外部專家服務(wù)時，如果有必要，應(yīng)該在審計報告中提及。

　　第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)對外部專家服務(wù)評價后，如果認(rèn)為其服務(wù)的結(jié)果無法形成充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)，且無法通過實施其他審計程序獲取相應(yīng)的審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)在審計報告中具體說明原因。

　　第五章  附  則

　　第十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十七條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。