國稅函[2006]229號
頒布時間:2006-03-01 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院:
我國對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定(以下簡稱協(xié)定)利息條款規(guī)定,締約國對方居民從我國境內(nèi)取得的利息應(yīng)構(gòu)成在華納稅義務(wù),稅率一般不高于10%,也有個別協(xié)定稅率低于或高于10%.雖有上述征稅規(guī)定,但為鼓勵締約國雙方資金流動,一些協(xié)定規(guī)定了締約國一方中央銀行、政府擁有的金融機(jī)構(gòu)或其他組織從另一方取得的利息在另一方免予征稅,有些協(xié)定在利息條款、協(xié)定議定書或換函中還專門列名了予以免稅的銀行或金融機(jī)構(gòu)。為保證協(xié)定關(guān)于對利息所得征免稅規(guī)定的正確執(zhí)行,現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下:
一、凡協(xié)定利息條款中規(guī)定締約國對方中央銀行、政府擁有的金融機(jī)構(gòu)或其他組織從我國取得的利息應(yīng)在我國免予征稅的,上述有關(guān)銀行(機(jī)構(gòu))可在每項貸款合同簽署后,向利息發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請享受有關(guān)協(xié)定待遇。利息發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為其辦理免征利息所得稅手續(xù)。納稅人申請免征利息所得稅時,應(yīng)附報締約國對方稅務(wù)主管當(dāng)局出具的其屬于政府擁有銀行或金融機(jī)構(gòu)的證明及有關(guān)貸款合同副本。
二、凡協(xié)定有關(guān)條文、議定書、會談紀(jì)要或換函等已列名締約國對方在我國免征利息所得稅具體銀行、金融機(jī)構(gòu)的,納稅人可按本通知第一條的規(guī)定辦理免征利息所得稅手續(xù),僅附報有關(guān)合同副本即可。
三、各利息發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到納稅人關(guān)于按協(xié)定規(guī)定免征利息所得稅要求時,請正確執(zhí)行協(xié)定的規(guī)定,盡快予以辦理。執(zhí)行中如遇有列名的銀行名稱發(fā)生變化或銀行重組等情況,對納稅人能否享受上述協(xié)定待遇判定不清,執(zhí)行出現(xiàn)困難或有異議時,可層報國家稅務(wù)總局確認(rèn)。
四、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行,《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定對利息所得免稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔1996〕029號)同時廢止。
附件:稅收協(xié)定利息條款有關(guān)規(guī)定一覽表
國家稅務(wù)總局
二○○六年三月一日
附件
稅收協(xié)定利息條款有關(guān)規(guī)定一覽表
與下列國家的協(xié)定對利息征稅稅率低于或高于10% |
與下列國家的協(xié)定規(guī)定國家(中央)銀行或政府擁有金融機(jī)構(gòu)貸款利息免予征稅 |
與下列國家的協(xié)定或議定書中列名的免稅銀行或金融機(jī)構(gòu) |
與下列國家的協(xié)定對利息無免稅規(guī)定 |
新加坡:7%(限于銀行或金融機(jī)構(gòu)) 科威特5% 奧地利:7%(限于銀行或金融機(jī)構(gòu)) 以色列:7%(限于銀行或金融機(jī)構(gòu)) 牙買加:7.5% 阿聯(lián)酋:7% 古巴:7.5% 委內(nèi)瑞拉:5%(限于銀行或金融機(jī)構(gòu)) 巴西:15% |
日本、美國、法國、英國、比利時、馬來西亞、挪威、丹麥、芬蘭、加拿大、新西蘭、意大利、捷克、波蘭、保加利亞、巴基斯坦、科威特、瑞士、羅馬尼亞、巴西、蒙古、匈牙利、馬耳他、盧森堡、韓國、俄羅斯、印度、毛里求斯、白俄羅斯、越南、烏克蘭、亞美尼亞、牙買加、立陶宛、拉脫維亞、烏茲別克、塞黑、愛沙尼亞、蘇丹、埃及、愛爾蘭、南非、菲律賓、摩爾多瓦、克羅地亞、阿聯(lián)酋、巴新、孟加拉、馬其頓、塞舌爾、古巴、哈薩克、印尼、突尼斯、吉爾吉斯、巴林、斯里蘭卡、阿爾巴尼亞、格魯吉亞 |
日本:日本銀行、日本輸出入銀行、海外經(jīng)濟(jì)協(xié)力基金、國際協(xié)力事業(yè)團(tuán) 法國:法蘭西銀行、法國對外貿(mào)易銀行、法國對外貿(mào)易保險公司 德國:德意志聯(lián)邦銀行、重建供求銀行、德國在發(fā)展中國家投資金融公司、赫爾梅斯擔(dān)保公司 馬來西亞:馬來西亞挪格拉銀行 新加坡:新加坡金融管理局、新加坡政府投資公司、新加坡發(fā)展銀行總行 芬蘭:芬蘭出口信貸有限公司、芬蘭工業(yè)發(fā)展合作基金會 加拿大:加拿大銀行、加拿大出口開發(fā)公司 瑞典:瑞典銀行、瑞典出口信貸擔(dān)保局、國家債務(wù)局、瑞典與發(fā)展中國家工業(yè)合作基金會 泰國:泰國銀行、泰國進(jìn)出口銀行、政府儲蓄銀行、政府住房銀行 荷蘭:荷蘭銀行(中央銀行)、荷蘭發(fā)展中國家金融公司、荷蘭發(fā)展中國家投資銀行 巴基斯坦:國家銀行 奧地利:奧地利國家銀行、奧地利控制銀行公司 韓國:韓國銀行、韓國產(chǎn)業(yè)銀行、韓國輸出入銀行 越南:越南國有銀行 土耳其:土耳其中央銀行、土耳其進(jìn)出口銀行、土耳其發(fā)展銀行 冰島:冰島中央銀行、工業(yè)貸款基金、工業(yè)開發(fā)基金 老撾:老撾銀行、老撾對外貿(mào)易銀行 葡萄牙:儲蓄總行、國家海外銀行、葡萄牙投資貿(mào)易和旅游協(xié)會 巴巴多斯:巴巴多斯中央銀行 阿曼:阿曼中央銀行國家總儲備基金 阿發(fā)展銀行 委內(nèi)瑞拉:委內(nèi)瑞拉中央銀行 |
澳大利亞、 塞浦路斯 西班牙 斯洛文尼亞 |
注:1、除表中欄目1所列國家外,與其他國家協(xié)定對利息征稅稅率均為10%;
2、內(nèi)地與香港稅收安排中無利息條款,對香港居民從內(nèi)地取得的利息所得執(zhí)行國內(nèi)法有關(guān)規(guī)定;內(nèi)地與澳門間稅收安排第十一條為利息條款,對澳門居民從內(nèi)地取得的利息所得執(zhí)行此條規(guī)定。
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