各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　《中華人民共和國(guó)政府和新加坡共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》，已于2007年7月11日在新加坡正式簽署。該協(xié)定還有待于雙方完成各自所需法律程序后生效執(zhí)行。現(xiàn)將該協(xié)定文本印發(fā)給你們，請(qǐng)做好執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作。

　　附件：中華人民共和國(guó)政府和新加坡共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定

　　國(guó)家稅務(wù)總局
二○○七年七月二十三日

中華人民共和國(guó)政府和新加坡共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定

　　中華人民共和國(guó)政府和新加坡共和國(guó)政府，愿意締結(jié)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，達(dá)成協(xié)議如下：

　　第一條 人的范圍

　　本協(xié)定適用于締約國(guó)一方或者同時(shí)為雙方居民的人。

　　第二條 稅種范圍

　　一、本協(xié)定適用于由締約國(guó)一方或其地方當(dāng)局對(duì)所得征收的所有稅收，不論其征收方式如何。

　　二、對(duì)全部所得或某項(xiàng)所得征收的稅收，包括對(duì)來(lái)自轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的收益征收的稅收，應(yīng)視為對(duì)所得征收的稅收。

　　三、本協(xié)定特別適用的現(xiàn)行稅種是：

　　（一）在中國(guó)：

　　1. 個(gè)人所得稅

　　2. 企業(yè)所得稅

　?。ㄒ韵潞?jiǎn)稱“中國(guó)稅收”）； 

　?。ǘ┰谛录悠拢邯?/p>

　　所得稅

　?。ㄒ韵潞?jiǎn)稱“新加坡稅收”）。

　　四、本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后征收的屬于增加或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)將各自稅法所做出的實(shí)質(zhì)性變動(dòng)通知對(duì)方。

　　第三條 一般定義

　　一、在本協(xié)定中，除上下文另有解釋的以外：

　?。ㄒ唬爸袊?guó)”一語(yǔ)是指中華人民共和國(guó)，用于地理概念時(shí)，是指所有適用中國(guó)有關(guān)稅收法律的中華人民共和國(guó)的領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及根據(jù)國(guó)際法，中華人民共和國(guó)擁有勘探和開發(fā)海床及其底土和上覆水域的資源的主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的任何區(qū)域；

　?。ǘ靶录悠隆币徽Z(yǔ)是指新加坡共和國(guó)，用于地理概念時(shí)，“新加坡”一語(yǔ)包括新加坡的領(lǐng)水，以及依新加坡法律且按照國(guó)際法已經(jīng)或隨后確定的，新加坡?lián)碛幸钥碧胶烷_發(fā)自然資源（不論為生物或非生物資源）為目的的主權(quán)權(quán)利的新加坡領(lǐng)水界限以外的任何區(qū)域及其海床和底土；

　?。ㄈ熬喖s國(guó)一方”和“締約國(guó)另一方”的用語(yǔ)，按照上下文，是指中國(guó)或者新加坡；

　　（四）“人”一語(yǔ)包括個(gè)人、公司和其他團(tuán)體；

　?。ㄎ澹肮尽币徽Z(yǔ)是指法人團(tuán)體或者在稅收上視同法人團(tuán)體的實(shí)體；

　?。熬喖s國(guó)一方企業(yè)”和“締約國(guó)另一方企業(yè)”的用語(yǔ)，分別指締約國(guó)一方居民經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和締約國(guó)另一方居民經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；

　?。ㄆ撸皣?guó)際運(yùn)輸”一語(yǔ)是指締約國(guó)一方企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸，不包括僅在締約國(guó)另一方各地之間以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸；

　?。ò耍爸鞴墚?dāng)局”一語(yǔ)：

　　1. 在中國(guó)方面，是指國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的代表； 

　　2. 在新加坡方面，是指財(cái)政部長(zhǎng)或其授權(quán)的代表； 

　　（九）“國(guó)民”一語(yǔ)是指：

　　1. 任何具有締約國(guó)一方國(guó)籍的個(gè)人；

　　2. 任何按照締約國(guó)一方現(xiàn)行法律取得其地位的法人、合伙企業(yè)或團(tuán)體。

　　二、締約國(guó)一方在任何時(shí)候?qū)嵤┍緟f(xié)定時(shí)，對(duì)于未經(jīng)本協(xié)定明確定義的任何用語(yǔ)，除上下文另有解釋的以外，應(yīng)當(dāng)具有實(shí)施本協(xié)定時(shí)該締約國(guó)適用于本協(xié)定的稅種的法律所規(guī)定的含義。締約國(guó)一方適用的稅法對(duì)有關(guān)術(shù)語(yǔ)的定義應(yīng)優(yōu)先于其他法律對(duì)同一術(shù)語(yǔ)的定義。

　　第四條 居    民

　　一、在本協(xié)定中，“締約國(guó)一方居民”一語(yǔ)是指按照該締約國(guó)法律，由于住所、居所、管理機(jī)構(gòu)所在地、總機(jī)構(gòu)所在地、注冊(cè)地或任何其他類似標(biāo)準(zhǔn)，在該締約國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的人，也包括該締約國(guó)、地方當(dāng)局或法定機(jī)構(gòu)。

　　二、由于第一款的規(guī)定，同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的個(gè)人，其身份應(yīng)按以下規(guī)則確定：

　?。ㄒ唬?yīng)認(rèn)為僅是其永久性住所所在締約國(guó)的居民；如果在締約國(guó)雙方同時(shí)有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是與其個(gè)人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系更密切（重要利益中心）所在締約國(guó)的居民；

　?。ǘ┤绻渲匾嬷行乃趪?guó)無(wú)法確定，或者在締約國(guó)任何一方都沒有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是其有習(xí)慣性居處所在國(guó)的居民；

　?。ㄈ┤绻湓诰喖s國(guó)雙方都有，或者都沒有習(xí)慣性居處，應(yīng)認(rèn)為僅是其國(guó)民所屬締約國(guó)的居民；

　　（四）在其他任何情況下，締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過(guò)協(xié)商解決。

　　三、由于第一款的規(guī)定，除個(gè)人以外，同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的人，應(yīng)認(rèn)為是其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)的居民。如果其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不能確定，應(yīng)由締約國(guó)雙方主管當(dāng)局通過(guò)相互協(xié)商解決。

　　第五條 常設(shè)機(jī)構(gòu)

　　一、在本協(xié)定中，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。

　　二、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)特別包括：

　?。ㄒ唬┕芾韴?chǎng)所；

　?。ǘ┓种C(jī)構(gòu)；

　?。ㄈ┺k事處；

　?。ㄋ模┕S；

　　（五）作業(yè)場(chǎng)所；以及

　　（六）礦場(chǎng)、油井或氣井、采石場(chǎng)或者其他開采自然資源的場(chǎng)所。

　　三、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)還包括：

　?。ㄒ唬┙ㄖさ兀ㄖ?、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，但僅以該工地、工程或活動(dòng)連續(xù)六個(gè)月以上的為限；

　　（二）企業(yè)通過(guò)雇員或雇傭的其他人員在締約國(guó)一方提供的勞務(wù)活動(dòng)，包括咨詢勞務(wù)活動(dòng)，但僅以該性質(zhì)的活動(dòng)（為同一項(xiàng)目或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目）在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過(guò)六個(gè)月以上為限。

　　四、雖有本條上述規(guī)定，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)應(yīng)認(rèn)為不包括：

　　（一）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；

　?。ǘ閮?chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)存；

　?。ㄈ榱硪黄髽I(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)存；

　?。ㄋ模楸酒髽I(yè)采購(gòu)貨物或者商品，或者搜集情報(bào)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；

　　（五）專為本企業(yè)進(jìn)行其他準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；

　?。楸究畹冢ㄒ唬╉?xiàng)至第（五）項(xiàng)活動(dòng)的結(jié)合所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如果由于這種結(jié)合使該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的全部活動(dòng)屬于準(zhǔn)備性質(zhì)或輔助性質(zhì)。

　　五、雖有第一款和第二款的規(guī)定，當(dāng)一個(gè)人（除適用第六款規(guī)定的獨(dú)立代理人以外）在締約國(guó)一方代表締約國(guó)另一方的企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)，有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力以該企業(yè)的名義簽訂合同，這個(gè)人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動(dòng)，應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在首先提及的締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。除非這個(gè)人通過(guò)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所進(jìn)行的活動(dòng)限于第四款的規(guī)定，按照該款規(guī)定，不應(yīng)認(rèn)為該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所是常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　六、締約國(guó)一方企業(yè)僅通過(guò)按常規(guī)經(jīng)營(yíng)本身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)人、一般傭金代理人或者任何其他獨(dú)立代理人在締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，不應(yīng)認(rèn)為在該締約國(guó)另一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。但如果這個(gè)代理人的活動(dòng)全部或幾乎全部代表該企業(yè)，并且該代理人和該企業(yè)之間商業(yè)和財(cái)務(wù)關(guān)系的條件不同于獨(dú)立企業(yè)之間關(guān)系的條件，不應(yīng)認(rèn)為是本款所指的獨(dú)立代理人。

　　七、締約國(guó)一方居民公司，控制或被控制于締約國(guó)另一方居民公司或者在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的公司（不論是否通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)），此項(xiàng)事實(shí)不能據(jù)以使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　第六條 不動(dòng)產(chǎn)所得

　　一、締約國(guó)一方居民從位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得（包括農(nóng)業(yè)或林業(yè)所得），可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　二、“不動(dòng)產(chǎn)”一語(yǔ)應(yīng)當(dāng)具有財(cái)產(chǎn)所在地的締約國(guó)的法律所規(guī)定的含義。該用語(yǔ)在任何情況下應(yīng)包括附屬于不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)，農(nóng)業(yè)和林業(yè)所使用的牲畜和設(shè)備，有關(guān)地產(chǎn)的一般法律規(guī)定所適用的權(quán)利，不動(dòng)產(chǎn)的用益權(quán)以及由于開采或有權(quán)開采礦藏、水源和其他自然資源取得的不固定或固定收入的權(quán)利。船舶和飛機(jī)不應(yīng)視為不動(dòng)產(chǎn)。

　　三、第一款的規(guī)定應(yīng)適用于從直接使用、出租或者任何其他形式使用不動(dòng)產(chǎn)取得的所得。

　　四、第一款和第三款的規(guī)定也適用于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)所得和用于進(jìn)行獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的不動(dòng)產(chǎn)所得。

　　第七條 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　一、締約國(guó)一方企業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅，但該企業(yè)通過(guò)設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，其利潤(rùn)可以在該締約國(guó)另一方征稅，但應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限。

　　二、除適用第三款的規(guī)定以外，締約國(guó)一方企業(yè)通過(guò)設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，應(yīng)將該常設(shè)機(jī)構(gòu)視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動(dòng)的獨(dú)立分設(shè)企業(yè)，并同該常設(shè)機(jī)構(gòu)所隸屬的企業(yè)完全獨(dú)立處理，該常設(shè)機(jī)構(gòu)可能得到的利潤(rùn)在締約國(guó)各方應(yīng)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　三、在確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)允許扣除其發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括行政和一般管理費(fèi)用，不論該費(fèi)用發(fā)生于常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)或者其他任何地方。

　　四、如果締約國(guó)一方習(xí)慣于以企業(yè)總利潤(rùn)按一定比例分配給所屬各單位的方法來(lái)確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，則第二款并不妨礙該締約國(guó)按這種習(xí)慣分配方法確定其應(yīng)納稅的利潤(rùn)。但是，采用的分配方法所得到的結(jié)果，應(yīng)與本條所規(guī)定的原則一致。

　　五、不應(yīng)僅由于常設(shè)機(jī)構(gòu)為企業(yè)采購(gòu)貨物或商品，將利潤(rùn)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　六、在上述各款中，除有適當(dāng)?shù)暮统浞值睦碛尚枰儎?dòng)外，每年應(yīng)采用相同的方法確定屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)。

　　七、利潤(rùn)中如果包括本協(xié)定其他各條單獨(dú)規(guī)定的所得項(xiàng)目時(shí)，本條規(guī)定不應(yīng)影響其他各條的規(guī)定。

　　第八條 海運(yùn)和空運(yùn)

　　一、締約國(guó)一方企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的利潤(rùn)，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅。

　　二、第一款規(guī)定也適用于參加合伙經(jīng)營(yíng)、聯(lián)合經(jīng)營(yíng)或者參加國(guó)際經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)取得的利潤(rùn)。

　　三、締約國(guó)一方企業(yè)從附屬于以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)有關(guān)的存款中取得的利息收入，應(yīng)視為從該船舶或飛機(jī)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中所取得的利潤(rùn)。

　　四、在本條中，以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的利潤(rùn)應(yīng)該包括：

　?。ㄒ唬┮怨庾庑问阶赓U船舶或飛機(jī)取得的利潤(rùn)；以及

　　（二）使用、保存或出租用于運(yùn)輸貨物或商品的集裝箱（包括拖車和運(yùn)輸集裝箱相關(guān)的設(shè)備）取得的利潤(rùn)；

　　上述租賃、使用、保存或出租，根據(jù)具體情況，應(yīng)是以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)的國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的附屬活動(dòng)。

　　第九條 聯(lián)屬企業(yè)

　　一、在下列任何一種情況下：

　?。ㄒ唬┚喖s國(guó)一方企業(yè)直接或者間接參與締約國(guó)另一方企業(yè)的管理、控制或資本，或者

　?。ǘ┩蝗酥苯踊蛘唛g接參與締約國(guó)一方企業(yè)和締約國(guó)另一方企業(yè)的管理、控制或資本，

　　如果兩個(gè)企業(yè)之間建立商業(yè)或財(cái)務(wù)關(guān)系的條件不同于獨(dú)立企業(yè)之間建立商業(yè)或財(cái)務(wù)關(guān)系的條件，并且由于這些條件的存在，導(dǎo)致其中一個(gè)企業(yè)沒有取得其本應(yīng)取得的利潤(rùn)，則可以將這部分利潤(rùn)計(jì)入該企業(yè)的所得，并據(jù)以征稅。

　　二、締約國(guó)一方將締約國(guó)另一方已征稅的企業(yè)利潤(rùn)（在兩個(gè)企業(yè)之間的關(guān)系是獨(dú)立企業(yè)之間關(guān)系的情況下，這部分利潤(rùn)本應(yīng)由該締約國(guó)一方企業(yè)取得）包括在該締約國(guó)一方企業(yè)的利潤(rùn)內(nèi)征稅時(shí)，該締約國(guó)另一方應(yīng)對(duì)這部分利潤(rùn)所征收的稅額加以調(diào)整。在確定該調(diào)整時(shí)，應(yīng)對(duì)本協(xié)定其他規(guī)定予以注意，如有必要，締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)相互協(xié)商。

　　第十條 股    息

　　一、締約國(guó)一方居民公司支付給締約國(guó)另一方居民的股息，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　二、然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的締約國(guó)，按照該締約國(guó)法律征稅。但是，如果股息受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款：

　?。ㄒ唬┰谑芤嫠腥耸枪荆ê匣锲髽I(yè)除外），并直接擁有支付股息公司至少百分之二十五資本的情況下，不應(yīng)超過(guò)股息總額的百分之五；

　?。ǘ┰谄渌闆r下，不應(yīng)超過(guò)股息總額的百分之十。

　　締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施限制稅率的方式。

　　本款不應(yīng)影響對(duì)該公司就支付股息的利潤(rùn)所征收的公司利潤(rùn)稅。

　　三、本條“股息”一語(yǔ)是指從股份或者非債權(quán)關(guān)系分享利潤(rùn)的權(quán)利取得的所得，以及按照分配利潤(rùn)的公司是其居民的締約國(guó)法律，視同股份所得同樣征稅的其他公司權(quán)利取得的所得。

　　四、如果股息受益所有人是締約國(guó)一方居民，在支付股息的公司是其居民的締約國(guó)另一方，通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付股息的股份與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。

　　五、締約國(guó)一方居民公司從締約國(guó)另一方取得利潤(rùn)或所得，該締約國(guó)另一方不得對(duì)該公司支付的股息征收任何稅收，也不得對(duì)該公司的未分配利潤(rùn)征稅，即使支付的股息或未分配的利潤(rùn)全部或部分是發(fā)生于該締約國(guó)另一方的利潤(rùn)或所得。但支付給該締約國(guó)另一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的除外。

　　六、如果據(jù)以支付股息的股份或其他權(quán)利的產(chǎn)生或分配，是由任何人以取得本條利益為主要目的而安排的，則本條規(guī)定不適用。

　　第十一條 利    息

　　一、發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的利息，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　二、然而，這些利息也可以在該利息發(fā)生的締約國(guó)，按照該締約國(guó)的法律征稅。但是，如果利息受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款：

　?。ㄒ唬┰谠擁?xiàng)利息是由銀行或金融機(jī)構(gòu)取得的情況下，不應(yīng)超過(guò)利息總額的百分之七；

　?。ǘ┰谄渌闆r下，不應(yīng)超過(guò)利息總額的百分之十。

　　締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施限制稅率的方式。

　　三、雖有第二款的規(guī)定，從締約國(guó)一方取得的利息應(yīng)在該國(guó)免稅，如果受益所有人是：

　?。ㄒ唬┰谥袊?guó)：

　　1. 中華人民共和國(guó)政府和任何地方當(dāng)局；

　　2. 國(guó)家開發(fā)銀行；

　　3. 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行；

　　4. 中國(guó)進(jìn)出口銀行；

　　5. 全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)；

　　6. 中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司；以及

　　7. 締約國(guó)雙方主管當(dāng)局隨時(shí)可同意的，由中國(guó)政府完全擁有的任何機(jī)構(gòu)。

　?。ǘ┰谛录悠拢邯?/p>

　　1. 新加坡共和國(guó)政府；

　　2. 新加坡金融管理局；

　　3. 新加坡政府投資有限公司；

　　4. 法定機(jī)構(gòu)；以及

　　5. 締約國(guó)雙方主管當(dāng)局隨時(shí)可同意的，由新加坡政府完全擁有的任何機(jī)構(gòu)。

　　四、本條“利息”一語(yǔ)是指從各種債權(quán)取得的所得，不論其有無(wú)抵押擔(dān)?；蛘呤欠裼袡?quán)分享債務(wù)人的利潤(rùn)；特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括其溢價(jià)和獎(jiǎng)金。由于延期支付的罰款，不應(yīng)視為本條所規(guī)定的利息。

　　五、如果利息受益所有人作為締約國(guó)一方居民，在該利息發(fā)生的締約國(guó)另一方，通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付該利息的債權(quán)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款、第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。

　　六、如果支付利息的人為該締約國(guó)居民，應(yīng)認(rèn)為該利息發(fā)生在該締約國(guó)。然而，當(dāng)支付利息的人不論是否為締約國(guó)一方居民，在締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地，支付該利息的債務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有聯(lián)系，并由其負(fù)擔(dān)利息，上述利息應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所在締約國(guó)。

　　七、由于支付人與受益所有人之間或者他們與其他人之間的特殊關(guān)系，就有關(guān)債權(quán)支付的利息數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時(shí)，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來(lái)提及的數(shù)額。在這種情況下，對(duì)該支付款項(xiàng)的超出部分，仍應(yīng)按各締約國(guó)的法律征稅，但應(yīng)對(duì)本協(xié)定其他規(guī)定予以適當(dāng)注意。

　　八、如果據(jù)以支付利息的債權(quán)的產(chǎn)生或分配，是由任何人以取得本條利益為主要目的而安排的，則本條規(guī)定不適用。

　　第十二條 特許權(quán)使用費(fèi)

　　一、發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　二、然而，這些特許權(quán)使用費(fèi)也可以在其發(fā)生的締約國(guó)，按照該締約國(guó)的法律征稅。但是，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的百分之十。締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施該限制稅率的方式。

　　三、本條“特許權(quán)使用費(fèi)”一語(yǔ)是指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作，包括電影影片、無(wú)線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權(quán)，任何計(jì)算機(jī)軟件，專利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)；也包括使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報(bào)所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)。

　　四、如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)一方居民，在特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生的締約國(guó)另一方，通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付該特許權(quán)使用費(fèi)的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。

　　五、如果支付特許權(quán)使用費(fèi)的人是締約國(guó)一方居民，應(yīng)認(rèn)為該特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生在該締約國(guó)。然而，當(dāng)支付特許權(quán)使用費(fèi)的人不論是否為締約國(guó)一方居民，在締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地，支付該特許權(quán)使用費(fèi)的義務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有聯(lián)系，并由其負(fù)擔(dān)這種特許權(quán)使用費(fèi)，上述特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地所在締約國(guó)。

　　六、由于支付特許權(quán)使用費(fèi)的人與受益所有人之間或他們與其他人之間的特殊關(guān)系，就有關(guān)使用、權(quán)利或情報(bào)支付的特許權(quán)使用費(fèi)數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時(shí)，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來(lái)提及的數(shù)額。在這種情況下，對(duì)該支付款項(xiàng)的超出部分，仍應(yīng)按各締約國(guó)的法律征稅，但應(yīng)對(duì)本協(xié)定其他規(guī)定予以適當(dāng)注意。

　　七、如果據(jù)以支付特許權(quán)使用費(fèi)的權(quán)利的產(chǎn)生或分配，是由任何人以取得本條利益為主要目的而安排的，則本條規(guī)定不適用。

　　第十三條 財(cái)產(chǎn)收益

　　一、締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓第六條所述位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的收益，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　二、轉(zhuǎn)讓締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)部分的動(dòng)產(chǎn)，或者締約國(guó)一方居民在締約國(guó)另一方從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的固定基地的動(dòng)產(chǎn)取得的收益，包括轉(zhuǎn)讓常設(shè)機(jī)構(gòu)（單獨(dú)或者隨同整個(gè)企業(yè)）或者固定基地取得的收益，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　三、締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)，或者轉(zhuǎn)讓屬于經(jīng)營(yíng)上述船舶、飛機(jī)的動(dòng)產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅。

　　四、締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓股份取得的收益，如果股份價(jià)值的百分之五十以上直接或間接由位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)構(gòu)成，可以在締約國(guó)另一方征稅。

　　五、除第四款外，締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓其在締約國(guó)另一方居民公司或其他法人資本中的股份、參股、或其他權(quán)利取得的收益，如果該收益人在轉(zhuǎn)讓行為前的十二個(gè)月內(nèi)，曾經(jīng)直接或間接參與該公司或其他法人至少百分之二十五的資本，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　六、締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓本條以上各款所述財(cái)產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在轉(zhuǎn)讓者為其居民的締約國(guó)征稅。

　　第十四條 獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)

　　一、締約國(guó)一方居民個(gè)人由于專業(yè)性勞務(wù)或者其他獨(dú)立性活動(dòng)取得的所得，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅，除非：

　?。ㄒ唬┰摼用駛€(gè)人在締約國(guó)另一方為從事上述活動(dòng)的目的設(shè)有經(jīng)常使用的固定基地。在這種情況下，該締約國(guó)另一方可以僅對(duì)屬于該固定基地的所得征稅；或

　?。ǘ┰摼用駛€(gè)人在任何十二個(gè)月中在締約國(guó)另一方停留連續(xù)或累計(jì)達(dá)到或超過(guò)一百八十三天。在這種情況下，該締約國(guó)另一方可以僅對(duì)在該締約國(guó)進(jìn)行活動(dòng)取得的所得征稅。

　　二、“專業(yè)性勞務(wù)”一語(yǔ)特別包括獨(dú)立的科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)活動(dòng)，以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會(huì)計(jì)師的獨(dú)立活動(dòng)。

　　第十五條 非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)

　　一、除適用第十六條、第十八條、第十九條的規(guī)定以外，締約國(guó)一方居民因受雇取得的薪金、工資和其他類似報(bào)酬，除在締約國(guó)另一方從事受雇的活動(dòng)以外，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。在該締約國(guó)另一方從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　二、雖有第一款的規(guī)定，締約國(guó)一方居民因在締約國(guó)另一方從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬，同時(shí)具有以下三個(gè)條件的，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅：

　?。ㄒ唬┦湛钊嗽谌魏问€(gè)月中在該締約國(guó)另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過(guò)一百八十三天；

　?。ǘ┰擁?xiàng)報(bào)酬由并非該締約國(guó)另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付；

　　（三）該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。

　　三、雖有本條上述規(guī)定，在締約國(guó)一方企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)上從事受雇活動(dòng)取得的報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅。

　　第十六條 董 事 費(fèi)

　　締約國(guó)一方居民作為締約國(guó)另一方居民公司的董事會(huì)成員取得的董事費(fèi)和其他類似款項(xiàng)，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　第十七條 藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員

　　一、雖有第十四條和第十五條的規(guī)定，締約國(guó)一方居民，作為表演家，如戲劇、電影、廣播或電視藝術(shù)家、音樂家或者作為運(yùn)動(dòng)員，在締約國(guó)另一方從事其個(gè)人活動(dòng)取得的所得，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　二、雖有第七條、第十四條和第十五條的規(guī)定，表演家或運(yùn)動(dòng)員從事其個(gè)人活動(dòng)取得的所得，并非歸屬表演家或者運(yùn)動(dòng)員本人，而是歸屬于其他人，可以在該表演家或運(yùn)動(dòng)員從事其活動(dòng)的締約國(guó)征稅。

　　第十八條 退 休 金

　　除適用第十九條第二款的規(guī)定以外，因以前的雇傭關(guān)系支付給締約國(guó)一方居民的退休金和其他類似報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。

　　第十九條 政府服務(wù)

　　一、（一）締約國(guó)一方、其地方當(dāng)局或法定機(jī)構(gòu)對(duì)向其提供服務(wù)的個(gè)人支付退休金以外的薪金、工資和其他類似報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。

　?。ǘ┑?，如果該項(xiàng)服務(wù)是在締約國(guó)另一方提供，而且提供服務(wù)的個(gè)人是該締約國(guó)另一方居民，并且該居民：

　　1. 是該締約國(guó)另一方國(guó)民；或者

　　2. 不是僅由于提供該項(xiàng)服務(wù)，而成為該締約國(guó)另一方的居民，

　　該項(xiàng)薪金、工資和其他類似報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國(guó)另一方征稅。

　　二、（一）締約國(guó)一方、其地方當(dāng)局或法定機(jī)構(gòu)支付的或者從其建立的基金中支付給向其提供服務(wù)的個(gè)人的退休金，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。

　?。ǘ┑?，如果提供服務(wù)的個(gè)人是締約國(guó)另一方居民，并且是其國(guó)民的，該項(xiàng)退休金應(yīng)僅在該締約國(guó)另一方征稅。

　　三、第十五條、第十六條、第十七條和第十八條的規(guī)定，應(yīng)適用于向締約國(guó)一方、其地方當(dāng)局或法定機(jī)構(gòu)舉辦的事業(yè)提供服務(wù)取得的薪金、工資和其他類似報(bào)酬及退休金。

　　第二十條 學(xué)生和實(shí)習(xí)人員

　　學(xué)生或企業(yè)學(xué)徒是、或者在緊接前往締約國(guó)一方之前曾是締約國(guó)另一方居民，僅由于接受教育或培訓(xùn)的目的，停留在該締約國(guó)一方，對(duì)其為了維持生活、接受教育或培訓(xùn)的目的收到的來(lái)源于該締約國(guó)以外的款項(xiàng)，該締約國(guó)一方應(yīng)免予征稅。

　　第二十一條 其他所得

　　凡本協(xié)定上述各條未作規(guī)定并且發(fā)生于締約國(guó)一方的各項(xiàng)所得，可以在該締約國(guó)一方征稅。

　　第二十二條 消除雙重征稅

　　一、在中國(guó)，消除雙重征稅如下：

　　（一）中國(guó)居民從新加坡取得的所得，按照本協(xié)定規(guī)定在新加坡對(duì)該項(xiàng)所得繳納的稅額，可以在對(duì)該居民征收的中國(guó)稅收中抵免。但是，抵免額不應(yīng)超過(guò)對(duì)該項(xiàng)所得按照中國(guó)稅法和規(guī)章計(jì)算的中國(guó)稅收數(shù)額。

　　（二）從新加坡取得的所得是新加坡居民公司支付給中國(guó)居民公司的股息，同時(shí)該中國(guó)居民公司擁有支付股息公司股份不少于百分之十的，該項(xiàng)抵免應(yīng)考慮支付該股息公司就其所得繳納的新加坡稅收。

　　二、在新加坡，消除雙重征稅如下：

　　新加坡居民從中國(guó)取得的按本協(xié)定規(guī)定可以在中國(guó)征稅的所得，根據(jù)新加坡關(guān)于在其他國(guó)家所交稅款允許抵免新加坡稅收的法律規(guī)定，新加坡將允許對(duì)該項(xiàng)所得無(wú)論是以直接或扣繳方式交納的中國(guó)稅收，在該居民新加坡所得的應(yīng)交稅款中予以抵免。當(dāng)該項(xiàng)所得是中國(guó)居民公司支付給新加坡居民公司的股息，同時(shí)該新加坡公司直接或間接擁有首先提及公司股本不少于百分之十的，該項(xiàng)抵免應(yīng)考慮支付該股息公司就據(jù)以支付股息部分的利潤(rùn)所繳納的中國(guó)稅收。

　　三、在本條第二款規(guī)定的抵免中，繳納的中國(guó)稅收應(yīng)視為包括假如沒有按中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定給予免除、減少或退還而可能繳納的中國(guó)稅收數(shù)額。

　　第二十三條 非歧視待遇

　　一、締約國(guó)一方國(guó)民在締約國(guó)另一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國(guó)另一方國(guó)民在相同情況下，特別是在居民身份相同的情況下，負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。

　　二、締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，不應(yīng)高于該締約國(guó)另一方對(duì)其本國(guó)進(jìn)行同樣活動(dòng)的企業(yè)。

　　三、本條不應(yīng)理解為締約國(guó)一方負(fù)有以下義務(wù)：

　　（一）締約國(guó)一方給予本國(guó)居民的任何個(gè)人扣除、優(yōu)惠和減稅也必須給予締約國(guó)另一方居民；或者

　?。ǘ┚喖s國(guó)一方給予不在本國(guó)居住的國(guó)民或在本國(guó)稅法中指定的其他人的個(gè)人扣除、優(yōu)惠和減稅也必須給予締約國(guó)另一方的國(guó)民。

　　四、締約國(guó)一方企業(yè)的資本全部或部分，直接或間接為締約國(guó)另一方一個(gè)或一個(gè)以上的居民擁有或控制，該企業(yè)在該締約國(guó)一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國(guó)一方其他同類企業(yè)負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。

　　五、締約國(guó)一方為促進(jìn)社會(huì)或經(jīng)濟(jì)發(fā)展根據(jù)其國(guó)家政策和標(biāo)準(zhǔn)給予其國(guó)民的稅收優(yōu)惠，按照本條規(guī)定不應(yīng)被理解為歧視待遇。

　　六、在本條中，“稅收”一語(yǔ)是指適用于本協(xié)定的稅收。

　　第二十四條 相互協(xié)商程序

　　一、當(dāng)一個(gè)人認(rèn)為，締約國(guó)一方或者雙方所采取的措施，導(dǎo)致或?qū)?dǎo)致對(duì)其不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅時(shí)，可以不考慮各締約國(guó)國(guó)內(nèi)法律的補(bǔ)救辦法，將案情提交本人為其居民的締約國(guó)主管當(dāng)局；或者如果其案情屬于第二十三條第一款，可以提交本人為其國(guó)民的締約國(guó)主管當(dāng)局。該項(xiàng)案情必須在不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅措施第一次通知之日起，三年內(nèi)提出。

　　二、上述主管當(dāng)局如果認(rèn)為所提意見合理，又不能單方面圓滿解決時(shí)，應(yīng)設(shè)法同締約國(guó)另一方主管當(dāng)局相互協(xié)商解決，以避免不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅。達(dá)成的協(xié)議應(yīng)予執(zhí)行，而不受各締約國(guó)國(guó)內(nèi)法律的時(shí)間限制。

　　三、締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過(guò)協(xié)議設(shè)法解決在解釋或?qū)嵤┍緟f(xié)定時(shí)所發(fā)生的困難或疑義，也可以對(duì)本協(xié)定未作規(guī)定的消除雙重征稅問題進(jìn)行協(xié)商。

　　四、締約國(guó)雙方主管當(dāng)局為達(dá)成上述各款的協(xié)議，可以相互直接聯(lián)系。

　　第二十五條 情報(bào)交換

　　一、締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)交換可以預(yù)見與執(zhí)行本協(xié)定的規(guī)定相關(guān)的情報(bào)，或與執(zhí)行締約國(guó)雙方或其地方當(dāng)局征收的關(guān)于本協(xié)定所涉及稅種的國(guó)內(nèi)法律相關(guān)的情報(bào)，以根據(jù)這些法律征稅與本協(xié)定不相抵觸為限。      

　　二、締約國(guó)一方收到的任何情報(bào)，應(yīng)和根據(jù)該國(guó)國(guó)內(nèi)法所獲得的情報(bào)一樣作密件處理，僅應(yīng)告知與第一款所指稅種有關(guān)的評(píng)估、征收、執(zhí)行、起訴或上訴裁決有關(guān)的人員或當(dāng)局（包括法院和行政部門）。上述人員或當(dāng)局應(yīng)僅為上述目的使用該情報(bào)，但可以在公開法庭的訴訟程序或法庭判決中披露有關(guān)情報(bào)。

　　三、第一款和第二款的規(guī)定在任何情況下，不應(yīng)被理解為締約國(guó)一方有以下義務(wù)：

　?。ㄒ唬┎扇∨c該締約國(guó)或締約國(guó)另一方法律和行政慣例相違背的行政措施；

　?。ǘ┨峁┌凑赵摼喖s國(guó)或締約國(guó)另一方法律或正常行政渠道不能得到的情報(bào)；

　?。ㄈ┨峁┬孤度魏钨Q(mào)易、經(jīng)營(yíng)、工業(yè)、商業(yè)或?qū)I(yè)秘密或貿(mào)易過(guò)程的情報(bào)，或者泄露會(huì)違反公共政策（公共秩序）的情報(bào)。

　　第二十六條 其他規(guī)則

　　本協(xié)定并不妨礙締約國(guó)一方行使其關(guān)于防止規(guī)避稅收（不論是否稱為規(guī)避稅收）的國(guó)內(nèi)法律及措施的權(quán)利，但以其不導(dǎo)致稅收與本協(xié)定沖突為限。

　　第二十七條 外交代表和領(lǐng)事官員

　　本協(xié)定應(yīng)不影響按國(guó)際法一般規(guī)則或特別協(xié)定規(guī)定的外交代表或領(lǐng)事官員的稅收特權(quán)。

　　第二十八條 生    效

　　一、締約國(guó)雙方將相互通知已履行本協(xié)定生效所必需的法律程序。

　　二、本協(xié)定將自上述通知的后一方發(fā)出之日起生效，并其規(guī)定適用于：

　?。ㄒ唬┰谥袊?guó)：

　　本協(xié)定生效年度次年一月一日或以后開始的納稅年度取得的所得。

　?。ǘ┰谛录悠拢邯?/p>

　　本協(xié)定生效年度第二年一月一日或以后開始的任何納稅評(píng)估年度的應(yīng)征稅收。

　　三、一九八六年四月十八日簽署的《中華人民共和國(guó)政府和新加坡共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》應(yīng)自本協(xié)定規(guī)定開始生效之日起停止有效并完全為本協(xié)定所替代。

　　第二十九條 終    止

　　本協(xié)定應(yīng)長(zhǎng)期有效，直到締約國(guó)一方終止該協(xié)定。締約國(guó)任何一方可以自本協(xié)定生效之日起滿五年后任何日歷年度終了前至少六個(gè)月，通過(guò)外交途徑通知對(duì)方終止本協(xié)定。在這種情況下，本協(xié)定終止有效：

　?。ㄒ唬┰谥袊?guó)：

　　終止通知發(fā)出年度的次年一月一日或以后開始的納稅年度中取得的所得。

　?。ǘ┰谛录悠拢邯?/p>

　　終止通知發(fā)出年度第二年一月一日或以后開始的任何納稅評(píng)估年度的應(yīng)征稅收。

　　下列代表，經(jīng)正式授權(quán)，已在本協(xié)定上簽字以昭信守。

　　本協(xié)定于二○○七年七月十一日在新加坡簽訂，一式兩份，每份都用中文和英文寫成，兩種文本同等作準(zhǔn)。

　　中華人民共和國(guó)政府代表    新加坡共和國(guó)政府代表

　　國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)王力     國(guó)內(nèi)稅務(wù)局長(zhǎng)李金富

議  定  書

　　在簽訂《中華人民共和國(guó)政府和新加坡共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》（以下簡(jiǎn)稱“協(xié)定”）時(shí)，雙方同意下列規(guī)定應(yīng)作為協(xié)定的組成部分：

　　一、關(guān)于第三條（一般定義）

　　如果締約國(guó)一方國(guó)內(nèi)法把信托看成該國(guó)的稅收居民，則第一款（四）項(xiàng)中“團(tuán)體”一語(yǔ)應(yīng)包括在締約國(guó)一方建立的信托。

　　二、關(guān)于第八條（海運(yùn)和空運(yùn)）

　?。ㄒ唬┬录悠戮用褚源盎蝻w機(jī)從事國(guó)際運(yùn)輸取得的收入在中國(guó)免征營(yíng)業(yè)稅或其他類似稅收；

　?。ǘ┲袊?guó)居民以船舶或飛機(jī)從事國(guó)際運(yùn)輸，其國(guó)際運(yùn)輸?shù)呢浳锱c勞務(wù)供給在新加坡以零稅率適用貨物與勞務(wù)稅或其他類似稅收，且該供給中所含的進(jìn)項(xiàng)稅在新加坡全額抵扣。

　　三、關(guān)于第十二條（特許權(quán)使用費(fèi)）

　　對(duì)于使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備而支付的特許權(quán)使用費(fèi)，在適用第二款規(guī)定的稅率時(shí)，按支付特許權(quán)使用費(fèi)總額的百分之六十確定稅基。

　　下列代表，經(jīng)正式授權(quán)，已在本議定書上簽字以昭信守。

　　本議定書于二○○七年七月十一日在新加坡簽訂，一式兩份，每份都用中文和英文寫成，兩種文本同等作準(zhǔn)。

　　中華人民共和國(guó)政府代表    新加坡共和國(guó)政府代表

　　國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)王力     國(guó)內(nèi)稅務(wù)局長(zhǎng)李金富