各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)：

　　為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2000〕18號(hào)）的精神，推動(dòng)我國(guó)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)信息產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，現(xiàn)就鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收政策問(wèn)題通知如下：

　　一、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策 （注：根據(jù)財(cái)稅[2011]100號(hào)本條已失效）

　?。ㄒ唬┳?000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

　　增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件可按照自行開(kāi)發(fā)生的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

　　本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷(xiāo)售的不包括在內(nèi)。

　　企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。

　?。ǘ?duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄈ?duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄋ模┸浖a(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅的所得額時(shí)扣除。

　?。ㄎ澹?duì)經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書(shū)、不占用投資總額，除國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔1997〕37號(hào)文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　?。┢笫聵I(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡購(gòu)置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)；投資額在3000萬(wàn)美元以上的外商投資企業(yè)，報(bào)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬(wàn)美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

　?。ㄆ撸┘呻娐吩O(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。

　　集成電路設(shè)計(jì)是將系統(tǒng)、邏輯與性能的設(shè)計(jì)的要求轉(zhuǎn)化為具體的物理版圖的過(guò)程。

　　二、關(guān)于鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

　?。ㄒ唬┳?000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6％的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

　　集成電路產(chǎn)品是指通過(guò)特定加工將電器元件集成在一塊半導(dǎo)體單晶片或陶瓷基片上，封裝在一個(gè)外殼內(nèi)，執(zhí)行特定電路或系統(tǒng)功能的產(chǎn)品。

　　單晶硅片是呈單晶狀態(tài)的半導(dǎo)體硅材料。

　　企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。

　?。ǘ┘呻娐飞a(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)；投資額在3000萬(wàn)美元以上的外商投資企業(yè)，報(bào)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬(wàn)美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。

　　（三）投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策；

　　1.按鼓勵(lì)外商對(duì)能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

　　2.進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　對(duì)符合上述規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)應(yīng)為其提供直達(dá)便利。

　?。ㄋ模?duì)經(jīng)認(rèn)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進(jìn)集成電路技術(shù)和成套生產(chǎn)設(shè)備，單項(xiàng)進(jìn)口的集成電路專(zhuān)用設(shè)備與儀器，除國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔1997〕37號(hào)文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　（五）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)設(shè)計(jì)的集成電路，如在境內(nèi)確實(shí)無(wú)法生產(chǎn)，可在國(guó)外生產(chǎn)芯片，其加工合同（包括規(guī)格、數(shù)量）經(jīng)行業(yè)主管部門(mén)認(rèn)定后，進(jìn)口時(shí)按優(yōu)惠暫定稅率征收關(guān)稅。

　　三、關(guān)于稅務(wù)管理

　　（一）軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由信息產(chǎn)業(yè)部會(huì)同教育部、科技部、國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)部門(mén)制定。經(jīng)由地（市）級(jí)以上軟件行業(yè)協(xié)會(huì)或相關(guān)協(xié)會(huì)初選，報(bào)經(jīng)同級(jí)信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)審核，并會(huì)簽同級(jí)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)后列入正式公布名單的軟件企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策。

　　國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單由國(guó)家計(jì)委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家稅務(wù)總局共同確定。

　?。ǘ┙?jīng)由集成電路項(xiàng)目審批部門(mén)征求同級(jí)稅務(wù)部門(mén)意見(jiàn)后確定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以享受稅收優(yōu)惠政策。

　　符合上述第二條第（三）款條件的集成電路免稅商品目錄由信息產(chǎn)業(yè)部會(huì)同國(guó)家計(jì)委、外經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署等有關(guān)部門(mén)擬定，報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　（三）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的認(rèn)定和管理，按軟件企業(yè)的認(rèn)定管理辦法執(zhí)行。

　?。ㄋ模┰鲋刀愐话慵{稅人在銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件、集成電路（含單晶硅片）的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物，其計(jì)算機(jī)軟件、集成電路（含單晶硅片）難以單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照開(kāi)發(fā)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件、集成電路（含單晶硅片）的實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

　　（五）軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)實(shí)行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　準(zhǔn)予和取消享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)一經(jīng)認(rèn)定，應(yīng)立即通知企業(yè)所在地主管海關(guān)。

　　關(guān)于軟件、集成電路產(chǎn)品以及軟件、集成電路企業(yè)的具體管理辦法另行制定。

　　本通知中未明確生效時(shí)間的政策，一律從2000年7月1日起開(kāi)始執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。

　　請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。