各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

    根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)（以下簡稱外商投資性公司）對(duì)其所投資的子公司提供服務(wù)有關(guān)稅務(wù)處理問題，通知如下：

    一、外商投資性公司對(duì)其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款或費(fèi)用，未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款或費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。

    二、外商投資性公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同，明確列明提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。外商投資性公司提供各項(xiàng)服務(wù)所取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

    三、外商投資性公司向其多個(gè)子公司提供同類服務(wù)，其服務(wù)收入收費(fèi)不是采取分項(xiàng)簽訂合同，明確收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而是采取按提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用確定該項(xiàng)服務(wù)總收費(fèi)額，以比例分?jǐn)偟姆椒ù_定每一子公司應(yīng)付數(shù)額的，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

    （一）應(yīng)準(zhǔn)確、合理地歸集核算提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用。

    （二）應(yīng)按以下公式計(jì)算該項(xiàng)服務(wù)總收費(fèi)額：

    服務(wù)總收費(fèi)額＝實(shí)際費(fèi)用／（1－營業(yè)稅稅率－核定利潤率）

    上述公式中的核定利潤率，凡屬于向境內(nèi)子公司提供服務(wù)的，按5％核定；屬于向境外子公司提供服務(wù)的，可不受此限。

    （三）分?jǐn)偙壤梢园唇邮芊?wù)的子公司間總投資額、注冊(cè)資本、銷售收入、資產(chǎn)等參數(shù)項(xiàng)確定。上述參數(shù)項(xiàng)一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報(bào)外商投資性公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

    （四）應(yīng)將提供服務(wù)項(xiàng)目的名稱、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及具體數(shù)額等以書面形式通知其子公司。子公司據(jù)此支付費(fèi)用，并在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額中扣除。

    四、外商投資性公司向其子公司投資所發(fā)生的投資決策、投資利息、投資管理人員工資、辦公費(fèi)用等投資費(fèi)用和投資損失，不得作為營業(yè)費(fèi)用和損失在計(jì)算外商投資性公司應(yīng)納稅所得額中扣除，也不得向其子公司分?jǐn)偂?/P>

    外商投資性公司應(yīng)單獨(dú)歸集核算其投資費(fèi)用和投資損失。其中，投資費(fèi)用核算的結(jié)果低于按下列公式計(jì)算的數(shù)額的，應(yīng)按下列公式計(jì)算的數(shù)額確定：

    投資費(fèi)用＝投資公司總費(fèi)用×投資收益/（經(jīng)營收入×5＋投資收益）

    上述投資收益是指外商投資性公司應(yīng)從其所投資的子公司分配的收益，不包括投資損失。經(jīng)營收入是指外商投資性公司從事各項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)所取得的總收入，不包括投資收益。

    五、外商投資性公司代表其子公司與其他企業(yè)簽訂合同，與其子公司共同接受其他企業(yè)的服務(wù)，由外商投資性公司代其子公司支付的各項(xiàng)服務(wù)費(fèi)用（以下簡稱代付費(fèi)用），向其子公司收回時(shí)，不作為外商投資性公司的收入計(jì)算繳納營業(yè)稅。

    外商投資性公司可以按照本通知第三條（三）項(xiàng)規(guī)定的比例，采取成本分?jǐn)偟霓k法向接受服務(wù)的子公司收回上述代付費(fèi)用；在收回代付費(fèi)用時(shí)，也應(yīng)按照本通知第三條（四）項(xiàng)規(guī)定的要求，出具書面通知。

    六、外商投資性公司不得以任何形式向其所投資的子公司收取或分?jǐn)偣芾碣M(fèi)。

    七、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。

    國家稅務(wù)總局
二○○二年九月二十八日