《低開出口發(fā)票行為處罰暫行辦法》已經(jīng)2005年10月19日商務(wù)部第15次部務(wù)會議討論通過，并經(jīng)海關(guān)總署和稅務(wù)總局同意，現(xiàn)予以發(fā)布，自發(fā)布之日起3個月后施行。

　　商務(wù)部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局

　　二○○六年一月十日

低開出口發(fā)票行為處罰暫行辦法

　　第一條 為規(guī)范對外貿(mào)易秩序，維護國家對外貿(mào)易利益，根據(jù)《中華人民共和國對外貿(mào)易法》、《行政處罰法》和其他相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

　　第二條 出口發(fā)票可分為監(jiān)制出口發(fā)票和自制出口發(fā)票。監(jiān)制出口發(fā)票是指由各地稅務(wù)部門統(tǒng)一印制和監(jiān)管的出口發(fā)票；自制出口發(fā)票是指對外貿(mào)易經(jīng)營者自行打印的出口發(fā)票。

　　第三條 本辦法所指的"低開出口發(fā)票"是指對外貿(mào)易經(jīng)營者在對外貿(mào)易中，向進口商提供的自制出口發(fā)票的票面價值低于出口報關(guān)時所提供發(fā)票票面價值的行為。

　　第四條 在出現(xiàn)以下情況時，商務(wù)部會同稅務(wù)總局進行調(diào)查，海關(guān)總署予以配合：

　　1、國內(nèi)企業(yè)、相關(guān)行業(yè)組織等關(guān)于涉嫌存在低開出口發(fā)票行為的舉報；

　　2、進口國相關(guān)政府部門正式提出的關(guān)于涉嫌存在低開出口發(fā)票行為的通報；

　　3、通過海關(guān)互助合作，發(fā)現(xiàn)對外貿(mào)易經(jīng)營者涉嫌存在低開出口發(fā)票的行為；

　　4、其他關(guān)于涉嫌低開出口發(fā)票行為的舉報。

　　第五條 商務(wù)部在接到調(diào)查請求之日起10日內(nèi)，對調(diào)查請求情況進行初步審核。根據(jù)審核結(jié)果，對于危害國家對外貿(mào)易秩序和對外貿(mào)易利益的，將有關(guān)材料移交海關(guān)總署，海關(guān)總署在接到商務(wù)部移交材料起50日內(nèi)將對是否存在涉嫌低開出口發(fā)票行為進行核對，并將核對結(jié)果移交商務(wù)部。

　　商務(wù)部在接到海關(guān)總署核對結(jié)果之日起10日內(nèi)，對初步認定存在涉嫌低開出口發(fā)票行為事實的，將有關(guān)材料移交稅務(wù)總局；稅務(wù)總局在接到商務(wù)部移交材料起50日內(nèi)對對外貿(mào)易經(jīng)營者是否從事該涉嫌低開出口發(fā)票行為進行調(diào)查并將調(diào)查結(jié)果移交商務(wù)部，但凡涉嫌偷逃騙稅需移送稽查部門立案調(diào)查的，不受此限。對初步認定不存在涉嫌低開出口發(fā)票行為事實的，商務(wù)部應(yīng)終止調(diào)查。

　　根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，商務(wù)部在確認存在低開出口發(fā)票行為時，自收到稅務(wù)總局的調(diào)查結(jié)果之日起15日內(nèi)依法對低開出口發(fā)票行為進行初步裁定，并將裁定結(jié)果在10日內(nèi)書面送達相關(guān)對外貿(mào)易經(jīng)營者；對確認不存在低開出口發(fā)票行為的，商務(wù)部應(yīng)終止調(diào)查。

　　第六條 在初步裁定送達相關(guān)對外貿(mào)易經(jīng)營者之日起7日內(nèi)，相關(guān)對外貿(mào)易經(jīng)營者如有異議可向商務(wù)部提交書面申辯材料，并可提出聽證申請。

　　第七條 商務(wù)部對相關(guān)對外貿(mào)易經(jīng)營者低開出口發(fā)票行為的處罰進行聽證的，應(yīng)當遵照《行政處罰法》的規(guī)定。

　　第八條 自初步裁定做出之日起50日內(nèi)，由商務(wù)部對相關(guān)對外貿(mào)易經(jīng)營者的涉嫌低開出口發(fā)票行為進行最終裁定。

　　第九條 對存在低開出口發(fā)票行為的對外貿(mào)易經(jīng)營者，商務(wù)部依據(jù)《行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，對初次違反的企業(yè)予以警告；對第一次警告后2年內(nèi)再次違反的企業(yè)除予以警告外，可以并處3萬元人民幣以下的罰款；以上違法行為，對外貿(mào)經(jīng)營秩序造成嚴重影響的，可視其情節(jié)，給予違法企業(yè)禁止其在1年以上3年以下期限內(nèi)從事有關(guān)對外貿(mào)易經(jīng)營活動的處罰。對于負有主要責(zé)任的企業(yè)法定代表人，可視情節(jié)，禁止其在1年以上3年以下期限內(nèi)擔(dān)任外貿(mào)企業(yè)法定代表人。

　　以上處罰，將依據(jù)《對外貿(mào)易法》及相關(guān)規(guī)定進行公告。

　　行政處罰決定書應(yīng)自行政處罰做出之日起7日內(nèi)送達相關(guān)對外貿(mào)易經(jīng)營者。

　　第十條 當事人對第九條所列行政處罰不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院提起訴訟。

　　第十一條 有關(guān)單位和個人應(yīng)當對商務(wù)部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局的相關(guān)調(diào)查給予配合、協(xié)助。

　　商務(wù)部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局對調(diào)查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密義務(wù)。

　　商務(wù)部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局的調(diào)查人員在調(diào)查過程中應(yīng)該遵守國家相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章。

　　第十二條 在調(diào)查過程中，如發(fā)現(xiàn)對外貿(mào)易經(jīng)營者涉嫌低開監(jiān)制出口發(fā)票的行為，由稅務(wù)總局依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行調(diào)查和處罰。如發(fā)現(xiàn)有走私及違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為的，由海關(guān)依據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》及《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實施條例》的規(guī)定進行處罰。

　　第十三條 本辦法中調(diào)查程序的日期均指工作日。

　　第十四條 本辦法由商務(wù)部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局負責(zé)解釋。

　　第十五條 本辦法自發(fā)布之日起3個月后施行。