國家稅務(wù)總局令第16號
頒布時間:2006-08-30 11:16:31.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局
《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》已經(jīng)2006年6月28日第2次局務(wù)會議審議通過,現(xiàn)予發(fā)布,自2007年1月1日起施行。
國家稅務(wù)總局局長:謝旭人
二○○六年八月三十日
個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法
第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)個體工商戶稅收定期定額征收(以下簡稱定期定額征收)管理,公平稅負(fù),保護(hù)個體工商戶合法權(quán)益,促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定,對個體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(以下簡稱定額)進(jìn)行核定,并以此為計(jì)稅依據(jù),確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。
第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級,下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小,達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶(以下簡稱定期定額戶)的稅收征收管理。
第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作。
國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國務(wù)院規(guī)定的征管范圍,分別核定其所管轄稅種的定額。
國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合,共同制定聯(lián)系制度,保證信息渠道暢通。
第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類,在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶,對其經(jīng)營、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查,做出調(diào)查分析,填制有關(guān)表格。
典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第六條 定額執(zhí)行期的具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,但最長不得超過一年。
定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額,可以采用下列一種或兩種以上的方法核定:
(一)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;
?。ǘ┌凑粘杀炯雍侠淼馁M(fèi)用和利潤的方法核定;
?。ㄈ┌凑毡P點(diǎn)庫存情況推算或者測算核定;
?。ㄋ模┌凑瞻l(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定;
(五)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定;
?。﹨⒄胀愋袠I(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定;
?。ㄆ撸┌凑掌渌侠矸椒ê硕?。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額,增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。
第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序:
?。ㄒ唬┳孕猩陥?bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。
本項(xiàng)所稱經(jīng)營額、所得額為預(yù)估數(shù)。
?。ǘ┖硕ǘ~。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況,參考典型調(diào)查結(jié)果,采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額,并計(jì)算應(yīng)納稅額。
?。ㄈ┒~公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示,公示期限為五個工作日。
公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
?。ㄋ模┥霞壓藴?zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額,并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,填制《核定定額通知書》。
(五)下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。
(六)公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。
第九條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿,完整保存有關(guān)納稅資料,并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。
第十條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。
實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額戶,應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款,當(dāng)期(指納稅期,下同)可以不辦理申報(bào)手續(xù)。
第十一條 采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡易申報(bào)等方式的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。
第十二條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。
凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款,致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理;對實(shí)行簡易申報(bào)的,按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。
第十三條 定期定額戶發(fā)生下列情形,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜:
?。ㄒ唬┒~與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后,超過定額的經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款;
?。ǘ┰诙悇?wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地點(diǎn)以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。
第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則,采用簡化的稅款征收方式,具體方式由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第十五條 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議,明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。
第十六條 定期定額戶經(jīng)營地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小,或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。
簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。
第十七條 通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的,其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取,或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)??;稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá),或委托有關(guān)單位送達(dá)。
第十八條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后,應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),申報(bào)額超過定額的,按申報(bào)額繳納稅款;申報(bào)額低于定額的,按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的,應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第十九條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額,應(yīng)當(dāng)提請稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
第二十條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額,或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金,并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。
第二十一條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告;提前恢復(fù)經(jīng)營的,應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告;需延長停業(yè)時間的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長停業(yè)報(bào)告。
第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式,應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。
第二十三條 定期定額戶對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭議的,可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請,并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實(shí)情況的證據(jù),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。
定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的,可以依法向人民法院提起行政訴訟。
定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前,仍按原定額繳納稅款。
第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序,遵守回避制度。稅務(wù)人員個人不得擅自確定或更改定額。
稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守,致使國家稅收遭受重大損失,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,依法給予行政處分。
第二十五條 對違反本辦法規(guī)定的行為,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。
第二十六條 個人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。
第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法,并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。
第二十八條 本辦法自2007年 1月 1 日起施行。1997年6月19日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止。
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