各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：根據(jù)全國稅務工作會議和全國稅務系統(tǒng)黨風廉政建設工作會議的部署，為進一步推進依法治稅和加強黨風廉政建設，稅務總局決定2007年在全國范圍內(nèi)開展稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察工作?，F(xiàn)將有關問題通知如下：

　　一、指導思想

　　按照全面貫徹落實科學發(fā)展觀、加快構建社會主義和諧社會的要求，堅持“聚財為國、執(zhí)法為民”的稅務工作宗旨，抓住稅收執(zhí)法的關鍵部位和重點環(huán)節(jié)，強化對稅收執(zhí)法權和行政管理權的監(jiān)督制約，落實組織收入原則，進一步推進依法治稅。

　　二、檢查內(nèi)容

　　根據(jù)稅務總局有關工作要求，結合當前工作實際情況，確定2007年稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察的內(nèi)容是： 

　?。ㄒ唬┒愂請?zhí)法方面

　　1.稅收規(guī)范性文件制定情況。包括各級稅務機關以及地方黨政、有關部門有無越權（違規(guī)）制定涉稅文件；稅務機關是否執(zhí)行文件會簽、報備制度，是否認真執(zhí)行《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法（試行）》。

　　2.稅收政策執(zhí)行情況。重點是：稅務機關有無違反國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行涉稅違規(guī)文件；房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)稅收政策執(zhí)行情況；企業(yè)所得稅政策執(zhí)行情況；開發(fā)區(qū)稅收政策執(zhí)行情況；出口退稅“免、抵、退”政策執(zhí)行情況；廢物綜合利用和廢舊資源回收稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。

　　3.土地增值稅政策執(zhí)行情況。重點是：是否對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售（銷售）收入預征土地增值稅；是否區(qū)分不同類型的房地產(chǎn)項目設置預征率；是否按照規(guī)定對二手房轉(zhuǎn)讓征收土地增值稅；是否落實了“先稅后證”、“一窗式”征收等一體化管理措施；是否存在不按規(guī)定和要求核定征收土地增值稅的問題；是否對符合清算條件的企業(yè)開展土地增值稅清算工作；是否按照有關規(guī)定合理界定普通住宅標準。

　　4.稅收征收管理情況。重點是：是否按照國家規(guī)定的稅收征管范圍和稅款入庫預算級次將稅款及時、足額入庫；有無積壓、挪用、截留、轉(zhuǎn)引稅款現(xiàn)象；有無違反國家稅法規(guī)定批準企業(yè)減免稅、退稅、抵稅、延期納稅、匯總納稅的問題；有無違反規(guī)定核定稅額、認定增值稅一般納稅人、發(fā)售增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票問題；車輛稅收“一條龍”管理、房地產(chǎn)稅收“一體化”管理制度落實情況；納稅人資料“一戶式”存儲和使用情況。

　　5.稅務稽查工作情況。重點是：稅務違法案件的檢查程序是否合法，認定事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿，定性是否適當，檢查查處的稅款、滯納金、罰款是否足額入庫，罰款比例是否適當，對涉嫌犯罪的案件是否按規(guī)定及時移送司法機關。

　　6.增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查、協(xié)查工作質(zhì)量情況。重點是：負責審核檢查的管理部門是否對上級清分下發(fā)的全部比對異常的增值稅抵扣憑證進行檢查；是否按規(guī)定對海關代征進口增值稅專用繳款書、廢舊物資發(fā)票、貨物運輸發(fā)票中的“金額不符票”和“缺聯(lián)票”進行嚴格審查；對比對異常的增值稅抵扣憑證是否做到每票必查；審核檢查是否按規(guī)定的流程和方法進行；審核檢查結果是否按規(guī)定進行處理；是否按規(guī)定將涉嫌偷騙稅需要立案查處的抵扣憑證移交稽查部門。負責協(xié)查的稽查部門是否按照規(guī)定接收并移交抵扣憑證信息；是否按《稅務稽查工作規(guī)程》規(guī)定的立案標準進行審核；是否對符合立案標準的進行立案查處，并按稅法規(guī)定進行處理；是否將管理部門檢查確認后認為需要異地協(xié)查的抵扣憑證及時向有關地區(qū)發(fā)起協(xié)查；受托協(xié)查單位是否按照規(guī)定實施調(diào)查；調(diào)查結果是否按照規(guī)定的期限予以回復；回復率是否達到100%.

　　7.國稅局、地稅局協(xié)作制度落實情況。重點是：國稅局、地稅局之間是否按照規(guī)定定期相互傳遞稅務登記信息、貨運發(fā)票信息、城市維護建設稅稅基的“兩稅”數(shù)據(jù)以及國稅局、地稅局雙方的收入數(shù)據(jù)；是否按照規(guī)定在開展稅收宣傳、辦好12366服務熱線、加強稅務登記管理、核定個體納稅戶的稅額、核定企業(yè)所得稅、評定信用等級、進行稅務檢查、加強國際稅務事項管理等方面密切配合；是否按照規(guī)定建立國稅局、地稅局的協(xié)調(diào)工作機制。

　　各省稅務機關可根據(jù)本地區(qū)稅收執(zhí)法的薄弱環(huán)節(jié)，在以上內(nèi)容中選擇若干方面對所屬下級機關進行重點檢查，但稅收規(guī)范性文件制定情況、房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)稅收政策執(zhí)行情況、土地增值稅政策執(zhí)行情況、增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查、協(xié)查工作質(zhì)量情況、國稅局、地稅局協(xié)作制度落實情況等內(nèi)容是必查項目。除此之外，各省稅務機關也可結合本地工作實際安排其他稅收執(zhí)法檢查內(nèi)容。

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　　1.領導班子和領導干部監(jiān)督管理辦法貫徹落實情況。

　　2.政務公開、財務公開執(zhí)行情況。

　　3.檢查執(zhí)法監(jiān)察子系統(tǒng)的運行情況。已推行執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的省份，待1.1版、2.0版軟件統(tǒng)一完善升級后，可根據(jù)本系統(tǒng)的實際情況，確定重點選項點和非重點選項點，重點選項點作為各級監(jiān)察部門的必查項，非重點選項點，作為參考指標。

　　4.領導干部配偶子女經(jīng)商辦企業(yè)情況。

　　5.“一案雙查”案件制度的落實情況。

　　6.《政府采購法》、《招標投標法》貫徹落實情況。重點是集中采購目錄、采購限額標準、采購方式和報批設備的執(zhí)行情況。

　　7.是否存在超標準購置公務用車和辦公設備，超面積、超標準修建、豪華裝修辦公樓、培訓中心。

　　8.國內(nèi)公務接待有關規(guī)定執(zhí)行情況。

　　三、檢查方式

　　各級稅務機關要按照《中華人民共和國行政監(jiān)察法》、《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》（國稅發(fā)〔2004〕126號）、《稅務系統(tǒng)領導班子和領導干部監(jiān)督管理辦法（試行）》（國稅黨字〔2006〕33號）的要求，對本級機關的稅收執(zhí)法情況、稅務行政管理情況等進行全面自查，自查結束后上級稅務機關要對所屬下級機關進行重點檢查，重點檢查面應不少于30%.

　　稅務總局將對各地開展執(zhí)法檢查的工作情況進行督查，加強對檢查工作的指導和監(jiān)督。

　　四、時間安排

　　2007年稅收執(zhí)法檢查（監(jiān)察）工作總體時間安排為：5月初開始，11月底結束。其中，5月至7月為自查階段；8月至10月為重點檢查階段；11月為總結整改階段。

　　五、問題的處理

　　各地對在執(zhí)法中發(fā)現(xiàn)的問題，要認真進行整改。凡與國家統(tǒng)一稅法抵觸的涉稅文件、會議紀要、辦公紀要等，必須立即停止執(zhí)行，并對執(zhí)行以來的情況予以糾正。凡與國家稅法相抵觸的具體行政行為，各地稅務機關必須立即糾正。

　　對于地方黨委、各級人大、政府制定的涉稅文件、會議紀要、辦公紀要等，如有與稅法相抵觸的內(nèi)容，同級稅務機關要向其提出請求更正的書面報告，同時停止執(zhí)行，并報告上級稅務機關。對稅務機關制定或者與其他部門聯(lián)合制定的與國家稅法相抵觸的涉稅文件，應由本級稅務機關發(fā)文廢止，并將廢止該文的文件抄報上一級稅務機關。

　　因違背國家稅法而少征的稅款，稅務機關必須全額補征入庫?；煜霂旒壌蔚模仨毤皶r調(diào)整入庫級次。

　　檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要查清問題產(chǎn)生的原因，分清相關責任，并按照稅收執(zhí)法責任制的規(guī)定對過錯責任人員進行責任追究，發(fā)現(xiàn)違法、違紀問題的，移交司法機關或紀檢監(jiān)察部門進一步查處。

　　六、工作要求

　?。ㄒ唬┘訌婎I導，周密部署

　　各地稅務機關要成立由主要領導任組長，法規(guī)、監(jiān)察、征管、稽查、稅政等部門參加的稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察領導小組，統(tǒng)一組織領導稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察工作。政策法規(guī)和監(jiān)察部門要切實發(fā)揮牽頭職責，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理調(diào)配人員，做好組織協(xié)調(diào)和具體檢查工作，各有關部門要加強溝通，相互配合，共同開展檢查工作。

　?。ǘ┚慕M織，確保質(zhì)量

　　一是要制定詳細的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察工作計劃和實施方案，根據(jù)本地實際確定開展執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察的具體內(nèi)容，明確執(zhí)法檢查各階段的工作方法、步驟和時間安排。二是要認真開展查前培訓，尤其是針對稅收執(zhí)法工作中的薄弱環(huán)節(jié)，結合執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察的重點內(nèi)容認真進行分析，統(tǒng)一檢查原則和要求，使工作有的放矢，提高執(zhí)法檢查的質(zhì)量和效率。三是要深入、細致地開展檢查工作，各地稅務機關要選派業(yè)務素質(zhì)高、責任心強的人員參加執(zhí)法檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要在《稅收執(zhí)法檢查工作底稿》上予以詳細記錄，力爭查深、查透，堅決杜絕查而不實、查而不細等走過場的行為。（三）結合實際，創(chuàng)新方法

　　在開展稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察工作中，各地稅務機關要積極實踐，創(chuàng)新檢查方法，增強檢查的科學性、實效性。要充分利用信息化手段，對綜合征管軟件及其他稅收管理軟件中的各種數(shù)據(jù)信息進行分析篩選，查找執(zhí)法疑點線索；已經(jīng)運行了稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)及其他稅收執(zhí)法責任制自動考核軟件的地區(qū)，要積極利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)，提高工作效率。在稅收執(zhí)法檢查工作中，要及時總結各地一些好的做法和經(jīng)驗，也可以借鑒審計、財政監(jiān)管等外部監(jiān)督部門的工作方式與方法。 

　?。ㄋ模┱J真整改，注重實效

　　各地要按照要求對執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問題認真進行整改，并對所屬下級機關的整改落實情況進行專門檢查，避免出現(xiàn)查而不改、查而不處的現(xiàn)象。檢查中要本著標本兼治的原則，及時發(fā)現(xiàn)和解決本部門或本單位稅收管理與稅收執(zhí)法中存在的漏洞和問題；對稅收政策執(zhí)行中反映出的難點與矛盾，要及時向有關部門反饋，做到舉一反三，切實改進工作。

　?。ㄎ澹┤婵偨Y，及時上報

　　執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察結束后，各地稅務機關要對稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察工作開展情況進行全面總結，認真填寫《2007年稅收執(zhí)法檢查情況統(tǒng)計表》（附件1）和《2007年稅務系統(tǒng)紀檢監(jiān)察機關執(zhí)法監(jiān)察情況統(tǒng)計表》（附件2），同時，地方稅務機關還要單獨就土地增值稅政策執(zhí)行的檢查情況進行總結（內(nèi)容包括：檢查工作開展的總體情況、土地增值稅政策貫徹落實情況、土地增值稅征管的基本情況、存在問題及處理意見、下一步工作打算等），逐級上報。工作總結要全面客觀，如實反映執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問題以及問題的整改落實情況，同時也要總結檢查方法，反映各地一些好的做法和經(jīng)驗。要準確匯總數(shù)字，按要求認真填寫統(tǒng)計表。各地稅務機關要對上報的總結和統(tǒng)計表嚴格把關，杜絕敷衍應付的現(xiàn)象發(fā)生。

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局于2008年1月底以前向稅務總局（政策法規(guī)司、監(jiān)察局）報送工作總結和統(tǒng)計表，同時，地方稅務局將土地增值稅政策執(zhí)行檢查情況上報稅務總局（地方稅務司）。

　　七、總結通報

　　稅務總局將根據(jù)各地檢查情況進行考核評比，對檢查工作開展的好、成績突出的地方給予通報表揚，同時，對檢查工作不重視、落實不力的地方要進行通報批評?？己隧椖恐饕ǎ簷z查工作的組織、檢查工作開展的力度、查出問題的糾正情況、總結報表的填寫與上報情況等。

　　二○○七年五月十五日