法規(guī)庫(kù)

成品油零售加油站增值稅征收管理辦法

國(guó)家稅務(wù)總局令(2002年2號(hào))

頒布時(shí)間:2002-04-02 00:00:00.000 發(fā)文單位:國(guó)家稅務(wù)總局

  第一條 為加強(qiáng)成品油零售加油站的增值稅征收管理,堵塞稅收管理漏洞,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及有關(guān)稅收政策規(guī)定,制定本辦法。

  第二條 凡經(jīng)經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù),并已辦理工商、稅務(wù)登記,有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,使用加油機(jī)自動(dòng)計(jì)量銷售成品油的單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者(以下簡(jiǎn)稱加油站),適用本辦法。

  第三條 本辦法第一條所稱加油站,一律按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》(國(guó)稅函[2001]882號(hào))認(rèn)定為增值稅一般納稅人;并根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行征收管理。

  第四條 采取統(tǒng)一配送成品油方式設(shè)立的非獨(dú)立核算的加油站,在同一縣市的,由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。在同一省內(nèi)跨縣市經(jīng)營(yíng)的,是否匯總繳納增值稅,由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定??缡〗?jīng)營(yíng)的,是否匯總繳納增值稅,由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

  對(duì)統(tǒng)一核算,且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的,不征收增值稅。

  第五條 加油站無(wú)論以何種結(jié)算方式(如收取現(xiàn)金、支票、匯票、加油憑證(簿)、加油卡等)收取售油款,均應(yīng)征收增值稅。加油站銷售成品油必須按不同品種分別核算,準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)稅銷售額。加油站以收取加油憑證(簿)、加油卡方式銷售成品油,不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。

  第六條 加油站應(yīng)稅銷售額包括當(dāng)月成品油應(yīng)稅銷售額和其他應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額。其中成品油應(yīng)稅銷售額的計(jì)算公式為:

  成品油應(yīng)稅銷售額=(當(dāng)月全部成品油銷售數(shù)量-允許扣除的成品油數(shù)量)×油品單價(jià)

  第七條 加油站必須按規(guī)定建立《加油站日銷售油品臺(tái)帳》(附表1,以下簡(jiǎn)稱臺(tái)帳)登記制度。加油站應(yīng)按日登記臺(tái)帳,按日或交接班次填寫,完整、詳細(xì)地記錄當(dāng)日或本班次的加油情況,月終匯總登記《加油站月銷售油品匯總表》(附表2)。臺(tái)帳須按月裝訂成冊(cè),按會(huì)計(jì)原始賬證的期限保管,以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

  第八條 加油站除按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法規(guī)定的申報(bào)資料外,還應(yīng)報(bào)送以下資料:

 ?。ㄒ唬都佑驼荆撸咴路菁佑托畔⒚骷?xì)表》(附表3)或加油IC卡;

 ?。ǘ都佑驼驹落N售油品匯總表》;

  (三)《成品油購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表》(附表4)

  第九條 加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于以下情形的,允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除:

 ?。ㄒ唬┙?jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油機(jī)自有車輛自用油;

 ?。ǘ┩鈫挝毁?gòu)買的,利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油;

  加油站發(fā)生代儲(chǔ)油業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)憑委托代儲(chǔ)協(xié)議及委托方購(gòu)油發(fā)票復(fù)印件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案。

  (三)加油站本身到庫(kù)油;

  加油站發(fā)生成品油倒庫(kù)業(yè)務(wù)時(shí),須提前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告說(shuō)明,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)派專人實(shí)地審核監(jiān)控。

  (四)加油站檢測(cè)用油(回罐油);

  上述允許扣除的成品油數(shù)量,加油站月終應(yīng)根據(jù)《加油站月銷售油品匯總表》統(tǒng)計(jì)的數(shù)量向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

  第十條 成品油生產(chǎn)、批發(fā)單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月將其銷售成品油信息通過金稅工程網(wǎng)絡(luò)傳遞到購(gòu)油企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

  第十一條 對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的加油站,如已全部安裝稅控加油機(jī),應(yīng)按照稅控加油機(jī)所記錄的數(shù)據(jù)確定計(jì)稅銷售額征收增值稅。對(duì)未全部安裝稅控加油機(jī)(包括未安裝)或稅控加油機(jī)運(yùn)行不正常的加油站,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求其嚴(yán)格執(zhí)行臺(tái)帳制度,并按月報(bào)送《成品油購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表》。按月對(duì)其成品油庫(kù)存數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn),定期聯(lián)合有關(guān)執(zhí)法部門對(duì)其進(jìn)行檢查。

  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將財(cái)務(wù)核算不健全的加油站全部納入增值稅納稅評(píng)估范圍,結(jié)合通過金稅工程網(wǎng)絡(luò)所掌握的企業(yè)購(gòu)油信息以及本地區(qū)同行業(yè)的稅負(fù)水平等相關(guān)信息,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[2001]140號(hào))的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估。對(duì)納稅評(píng)估有異常的,應(yīng)立即移送稽查部門進(jìn)行稅務(wù)稽查。

  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的加油站可以根據(jù)所掌握的企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況,核定征收增值稅。

  財(cái)務(wù)核算不健全的加油站,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和專用發(fā)票使用管理規(guī)定限額限量供應(yīng)專用發(fā)票。

  第十二條 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡(jiǎn)稱“預(yù)售單位”)在售賣加油卡、加油憑證時(shí),應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)帳務(wù)處理,不征收增值稅。

  預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)開具普通發(fā)票,如購(gòu)油單位要求開具增值稅專用發(fā)票,待用戶憑卡或加油憑證加油后,根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄,向購(gòu)油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí),接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票。

  第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每季度應(yīng)對(duì)所管轄加油站運(yùn)用稽查卡進(jìn)行1次加油數(shù)據(jù)讀取,并將讀出的數(shù)據(jù)與該加油站的《增值稅納稅申報(bào)表》、《加油站日銷售油品臺(tái)賬》、《加油站月銷售油品匯總表》等資料進(jìn)行核對(duì),同時(shí)應(yīng)對(duì)加油站的應(yīng)扣除油量的確定、成品油購(gòu)銷存等情況進(jìn)行全面納稅檢查。

  第十四條 本辦法自2002年5月1日起執(zhí)行。

  附件:1、加油站日銷售油品臺(tái)帳

  2、加油站月銷售油品匯總表

  3、加油站__月份加油信息明細(xì)表

  4、成品油購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表

  加油站日銷售成品油臺(tái)賬

  單位:升、元

項(xiàng)目
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
時(shí)間
月 日 時(shí)



號(hào)



機(jī)

號(hào)




數(shù)




數(shù)


數(shù)

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?wèi)?yīng)扣除油量

?wèi)?yīng)稅
銷售數(shù)量
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


價(jià)



銷售
金額











庫(kù)


儲(chǔ)


測(cè)

_______
____


1


2


3


4

5=
4-3


6


7


8


9

10=5-6
-7-8-
9
11


12=
10×
11

13

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合 計(jì)




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  附表2:

  加油站月銷售油品匯總表

  單位名稱(印章):單位:升、元

出油數(shù)量

?wèi)?yīng)扣除油量

應(yīng)稅銷
售數(shù)量
 銷售金額




數(shù)




計(jì)
數(shù)


本月數(shù)

累計(jì)數(shù)




數(shù)




計(jì)
數(shù)


通過加油機(jī)

不通過
加油機(jī)




庫(kù)


儲(chǔ)


測(cè)





庫(kù)


儲(chǔ)


測(cè)



數(shù)

計(jì)
數(shù)


數(shù)

計(jì)
數(shù)

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合計(jì)











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  填表人:審核人:

  附表3:加油站_______ 月份加油信息明細(xì)表

  ____________年_______月_______日

  單位:升、元

單位名稱(印章):
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納稅人識(shí)別號(hào)
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總槍數(shù)

電話號(hào)碼

法人姓名

加油槍出廠編號(hào)
油品型號(hào)
月累計(jì)加油量
月累計(jì)金額
月應(yīng)納增值稅額
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合計(jì)
─
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  填表人:接收人:

  附表4:

成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表

  單位:噸

單位名稱(印章):
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油品型號(hào)


期初庫(kù)存量


本期購(gòu)進(jìn)量

本期出庫(kù)量

期末庫(kù)存量

應(yīng)稅銷售量
應(yīng)扣除數(shù)量
______

 1

 2

 3

 4

5=1+2-3-
4

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