國稅發(fā)[2005]61號
頒布時間:2005-04-13 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局
正保會計網(wǎng)校編輯注:根據(jù)“國家稅務(wù)總局2017年第124號公告文件”規(guī)定,相應(yīng)廢止。
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局:
現(xiàn)將《增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程》印發(fā)給你們,請認真研究貫徹。
由于配套軟件的修改工作正在抓緊進行,正式執(zhí)行時間另行通知。
附件:1.“一窗式”管理工作流程圖
2.“一窗式”票表稅比對異常類型及處理方式分類表
3.比對異常轉(zhuǎn)辦單
4.比對異常納稅人清單
5.未票表稅比對納稅人清單
6.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)扣押收據(jù)
7.認證不符或密文有誤專用發(fā)票轉(zhuǎn)辦單
8.比對異常和處理結(jié)果統(tǒng)計表
國家稅務(wù)總局
二○○五年四月十三日
增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程
一、 為加強增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)征收管理,規(guī)范納稅申報“一窗式”管理(以下簡稱“一窗式”管理)操作,提高工作效率,優(yōu)化納稅服務(wù),根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定,制定本規(guī)程。
二、 “一窗式”管理是稅務(wù)機關(guān)以信息化為依托,通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源,統(tǒng)一在辦稅大廳的申報征收窗口,受理增值稅一般納稅人納稅申報(包括受理增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證、納稅申報和IC卡報稅),進行票表稅比對,比對結(jié)果處理等工作。
三、 “一窗式”管理一律實行 “一窗一人一機”模式?;玖鞒虨椋涸鲋刀悓S冒l(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)認證、納稅申報(以下簡稱申報)受理、IC卡報稅、票表稅比對及結(jié)果處理。
四、 地市級以上稅務(wù)機關(guān)增值稅管理部門負責“一窗式” 管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督;區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)增值稅管理部門負責“一窗式”管理業(yè)務(wù)的組織實施。
五、 稅務(wù)機關(guān)辦稅大廳應(yīng)設(shè)置申報征收崗、異常情況處理崗和復(fù)核崗,具體負責“一窗式”管理各項工作的實施。其中:申報征收崗、異常情況處理崗為前臺崗位,復(fù)核崗位為后臺崗位。復(fù)核崗位人員不得兼任申報征收崗位工作和異常情況處理崗位工作。
六、 申報征收崗位主要負責納稅人專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證、納稅申報受理、IC卡報稅和票表稅比對等工作。
七、 異常情況處理崗位主要負責申報、比對異常情況的核實及結(jié)果處理等工作。
八、 復(fù)核崗位主要負責對申報征收崗位和異常情況處理崗位人員工作的監(jiān)督考核、比對結(jié)果處理的復(fù)核及向納稅評估或稽查部門的轉(zhuǎn)辦等工作。
九、 納稅人辦理增值稅納稅申報時,應(yīng)提供以下資料:
?。ㄒ唬对鲋刀惣{稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》及《增值稅納稅申報表附列資料(表一)、(表二)》。
?。ǘ顿Y產(chǎn)負債表》和《損益表》。
?。ㄈ┒惪豂C卡(使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報稅數(shù)據(jù)軟盤)。
?。ㄋ模┘由w開戶銀行“轉(zhuǎn)訖”或“現(xiàn)金收訖”章的《中華人民共和國稅收通用繳款書》或經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理的延期繳納稅款文書。
(五)《成品油購銷存情況明細表》和加油IC卡、《成品油購銷存數(shù)量明細表》。
?。对鲋刀愡\輸發(fā)票抵扣清單》。
?。ㄆ撸逗jP(guān)完稅憑證抵扣清單》。
?。ò耍稄U舊物資發(fā)票開具清單》。
?。ň牛稄U舊物資發(fā)票抵扣清單》。
?。ㄊ洞_發(fā)票抵扣清單》
?。ㄊ唬┲鞴芏悇?wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
以上第(一)、(二)項為所有納稅人必報資料。除此之外,納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人須報送第(三)項資料;未實行“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”且當期有應(yīng)納稅款的納稅人須報送第(四)項資料;第(五)至(十一)項為當期發(fā)生該項業(yè)務(wù)的納稅人必報資料。
十、 申報征收崗位人員應(yīng)當于每一個工作日(包括征期)受理納稅人專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認證。
十一、 認證是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票抵扣聯(lián),利用掃描儀自動采集其密文和明文圖象,運用識別技術(shù)將圖象轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù),然后對發(fā)票密文進行解密,并與發(fā)票明文逐一核對,以判別其真?zhèn)蔚倪^程。
認證按其方法可分為遠程認證和上門認證。遠程認證由納稅人自行掃描、識別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息,生成電子數(shù)據(jù),通過網(wǎng)絡(luò)傳輸至稅務(wù)機關(guān),由稅務(wù)機關(guān)完成解密和認證,并將認證結(jié)果信息返回納稅人的認證方式。上門認證是指納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)(或電子信息)等資料,到稅務(wù)機關(guān)申報征收窗口進行認證的方式。
納稅人報送的專用發(fā)票抵扣聯(lián),如果已污損、褶皺、揉搓,致使無法認證的,可允許納稅人用相應(yīng)的其他聯(lián)次進行認證(采集)。
十二、 認證完成后,申報征收崗位人員根據(jù)認證結(jié)果分以下情況進行處理:
?。ㄒ唬o法認證、納稅人識別號認證不符和發(fā)票代碼號碼認證不符(指密文和明文相比較,發(fā)票代碼或號碼不符)的發(fā)票,將發(fā)票原件退還納稅人;
?。ǘ┟芪挠姓`、認證不符(不包括納稅人識別號認證不符和發(fā)票代碼號碼認證不符)和抵扣聯(lián)重號的發(fā)票,對上門認證的,必須當即扣留;對遠程認證結(jié)果為“認證未通過”的專用發(fā)票抵扣聯(lián),應(yīng)在發(fā)現(xiàn)的當日通知納稅人于2日內(nèi)持專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件到稅務(wù)機關(guān)再次認證,對仍認證不符的或密文有誤的專用發(fā)票,必須當即扣留。
對于扣留的專用發(fā)票,申報征收崗位人員應(yīng)填寫《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)扣押收據(jù)》(附件六),交納稅人作為扣留憑證,同時填寫《認證不符或密文有誤專用發(fā)票轉(zhuǎn)辦單》(附件七),與扣留的專用發(fā)票及相關(guān)電子信息即時傳遞至復(fù)核崗位。
復(fù)核崗位審核受理申報征收崗位轉(zhuǎn)交的《認證不符或密文有誤專用發(fā)票轉(zhuǎn)辦單》,與扣留的專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件及電子數(shù)據(jù),轉(zhuǎn)稽查部門。
十三、 納稅人當月申報抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián),應(yīng)在申報所屬期內(nèi)完成認證。
十四、 申報征收崗位人員應(yīng)在征收期內(nèi)受理納稅人納稅申報工作。
十五、 納稅申報分為遠程申報和上門申報。遠程申報是指納稅人借助于網(wǎng)絡(luò)、電話或其他手段,將申報資料傳輸至稅務(wù)機關(guān)進行申報的一種方式;上門申報是指納稅人攜帶申報資料,直接到申報征收窗口進行申報的一種方式。
十六、 申報征收崗位人員在受理納稅人納稅申報時,應(yīng)對納稅人報送的資料的完整性及邏輯關(guān)系進行審核。資料齊全且邏輯關(guān)系相符的,接受申報,資料不全或邏輯關(guān)系不符的,應(yīng)及時告知納稅人并要求其重新申報或調(diào)整申報。
對實行遠程申報的納稅人,申報征收崗位人員可直接調(diào)閱其遠程報送的電子信息進行審核;對通過介質(zhì)實行上門申報方式的納稅人,申報征收崗位人員可直接讀取納稅人報送的電子信息進行審核;對通過紙質(zhì)實行上門申報方式的納稅人,申報征收崗位人員可直接審核其紙質(zhì)資料。
十七、 對逾期申報的納稅人,申報受理崗位人員應(yīng)區(qū)分以下情況處理:
?。ㄒ唬?有主管稅務(wù)機關(guān)同意其延期申報審批文書的,申報受理崗位人員按本規(guī)程第十六條規(guī)定受理其納稅申報。
?。ǘ?未持有主管稅務(wù)機關(guān)同意其延期申報審批文書的,申報受理崗位人員先按相關(guān)規(guī)定進行處罰,再按本規(guī)程第十六條規(guī)定受理其納稅申報。
十八、 納稅人納稅申報成功后,申報征收崗位人員應(yīng)當確認稅款是否入庫:
(一)實行“稅銀聯(lián)網(wǎng)”或“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”的,申報征收崗位人員按接收到商業(yè)銀行或國庫傳來的劃款信息確定稅款的入庫。
(二)未實行“稅銀聯(lián)網(wǎng)”或“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”的,申報征收崗位人員根據(jù)納稅人報送的加蓋開戶銀行“現(xiàn)金收訖”或“轉(zhuǎn)訖”章的《中華人民共和國稅收通用繳款書》確認稅款的入庫。
納稅人當期沒有應(yīng)納稅款的,不必確認稅款入庫。
十九、 復(fù)核崗位人員在申報期內(nèi)按日核對已申報納稅人的稅款入庫情況。對未申報或者已申報但稅款未能入庫的納稅人,通知稅源管理部門。
二十、 納稅人應(yīng)在納稅申報期內(nèi)持載有報稅數(shù)據(jù)的稅控IC卡,向申報征收崗位報稅;使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報稅數(shù)據(jù)軟盤進行報稅。
二十一、 申報征收崗位人員采集專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)時,通過報稅子系統(tǒng),對使用DOS版開票子系統(tǒng)的納稅人報送的軟盤數(shù)據(jù)和IC卡數(shù)據(jù)進行核對,一致的,存入報稅子系統(tǒng);不一致的,按以下原則處理:
?。ㄒ唬┮蚣{稅人硬盤損壞等原因造成軟盤中專用發(fā)票份數(shù)小于IC卡的,必須要求納稅人提供當月開具的全部專用發(fā)票,通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄,并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報稅/存根聯(lián)補錄補報”采集。
(二)因納稅人更換金稅卡等原因造成軟盤中專用發(fā)票份數(shù)大于IC卡(不含IC卡為零的情況)的,其軟盤中所含專用發(fā)票銷項明細數(shù)據(jù)可經(jīng)過“非常規(guī)報稅/軟盤補報”采集,但當月必須查明產(chǎn)生此種不一致情況的原因并采取措施解決。
?。ㄈ┮蚣{稅人計算機型號不匹配造成IC卡中專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)為零的,根據(jù)系統(tǒng)提示,其軟盤數(shù)據(jù)存入報稅子系統(tǒng)或要求納稅人持專用發(fā)票到征收機關(guān)通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄,并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報稅/存根聯(lián)補錄補報”采集。
?。ㄋ模┥陥笳魇諐徫蝗藛T因納稅人軟盤質(zhì)量問題致使無法采集專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)的,須要求納稅人重新報送軟盤。
二十二、 申報征收崗位人員對使用Windows版開票子系統(tǒng)的納稅人的報稅進行審核,一致的,存入報稅系統(tǒng);對因更換金稅卡或硬盤損壞等原因,不能報稅的,區(qū)別不同情況處理:
?。ㄒ唬┮蚣{稅人更換金稅卡等原因造成納稅人實際開具專用發(fā)票份數(shù)大于IC卡的,應(yīng)要求納稅人提供當月開具的全部專用發(fā)票,通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄,并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報稅/存根聯(lián)補錄補報”采集;如掃描補錄有困難的,可以通過納稅人開票子系統(tǒng)傳出報稅軟盤,并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報稅/軟盤補報”采集。
(二)因納稅人硬盤、金稅卡同時損壞等原因不能報稅的,納稅人必須提供當月開具的全部專用發(fā)票,通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄,并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報稅/存根聯(lián)補錄補報”采集。
二十三、 納稅申報期結(jié)束后,申報征收崗位人員必須運用報稅子系統(tǒng)查詢未報稅納稅人名單,并要求其限期報稅,以便采集專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù);在專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)傳入稽核系統(tǒng)前,對逾期來報稅的納稅人,可經(jīng)過報稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報稅/逾期報稅”采集。
申報征收崗位人員對上月漏采的專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù),必須經(jīng)過“非常規(guī)報稅/逾期報稅”采集。對注銷或取消增值稅一般納稅人資格的納稅人當月開具的專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù),經(jīng)過“非常規(guī)報稅/注銷一般納稅人資格納稅人報稅”采集。
二十四、 實行上門申報且納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人,申報和報稅應(yīng)同時進行;實行遠程申報且納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人,須在申報資料報送成功后,再到申報征收窗口報稅。
未納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人不必進行稅控IC卡報稅。
二十五、 申報征收崗位人員完成專用發(fā)票銷項數(shù)據(jù)采集工作后,稅控IC卡暫不解鎖,應(yīng)操作一窗式票表稅比對軟件進行比對。
二十六、 票表稅比對包括票表比對和表稅比對。票表比對是指申報征收崗位人員利用認證系統(tǒng)、報稅系統(tǒng)及其它系統(tǒng)采集的增值稅進、銷項數(shù)據(jù)與納稅申報表及附列資料表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)進行比對;表稅比對是指利用申報表應(yīng)納稅款與當期入庫稅款進行比對。
二十七、 對納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人,票表稅比對工作應(yīng)在稅控IC卡報稅成功后即時進行;實行上門申報且沒有納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人,票表稅比對工作在受理申報時同時進行;實行遠程申報且沒有納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人,票表稅比對工作應(yīng)在其申報后及時進行。
二十八、 票表稅比對內(nèi)容
(一)銷項比對
用防偽稅控報稅系統(tǒng)采集的專用發(fā)票銷項金額、稅額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報表附列資料(表一)》中第1、8、15欄“小計”項合計的銷售額、稅額數(shù)據(jù)比對,二者的邏輯關(guān)系必須相等。
(二)進項比對
1.非輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人的進項票表比對內(nèi)容
(1)用防偽稅控認證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)進項金額、稅額匯總數(shù)與《增值稅納稅申報表附列資料(表 二)》中第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”中所填列的進項金額、稅額匯總數(shù)比對,二者的邏輯關(guān)系是認證系統(tǒng)采集的進項信息必須大于或等于申報資料中所填列的進項數(shù)據(jù)。
(2)用《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》中“合計”欄“允許計算抵扣的運費金額、計算抵扣的進項稅額”項數(shù)據(jù)與《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》中第8欄“運費發(fā)票”的“金額、稅額”項數(shù)據(jù)比對,二者的邏輯關(guān)系必須相等。
?。?)用《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》中的“稅款金額”欄匯總數(shù)與《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》中第5欄“海關(guān)完稅憑證”的“稅額”項匯總數(shù)比對,二者的邏輯關(guān)系必須相等。
?。?)用《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》中“發(fā)票金額”欄“計算抵扣稅額”項匯總數(shù)與《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》中第7欄“廢舊物資發(fā)票”的“金額、稅額”欄匯總數(shù)比對,二者的邏輯關(guān)系必須相等。
?。?)用《廢舊物資發(fā)票開具清單》“發(fā)票金額”欄“合計”項數(shù)據(jù)與《增值稅納稅申報表附列資料(表一)》中第16欄“免稅貨物銷售額”項數(shù)據(jù)比對,二者的邏輯關(guān)系是《廢舊物資發(fā)票開具清單》的金額數(shù)據(jù)小于或等于申報資料中所填列的上述數(shù)據(jù)。
?。?)用《代開發(fā)票抵扣清單》“金額”、“稅額”欄“合計”項數(shù)據(jù)與《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》第9、10項“金額”、“稅額”欄數(shù)據(jù)比對,二者的邏輯關(guān)系必須相等。
2.輔導(dǎo)期內(nèi)一般納稅人票表比對內(nèi)容
?。?)審核《增值稅納稅申報表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當期稽核系統(tǒng)比對相符和協(xié)查后允許抵扣的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。
(2)審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當期稽核系統(tǒng)比對相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)完稅憑證的數(shù)據(jù)。
(3)審核《增值稅納稅申報表》附表二第7欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當期稽核系統(tǒng)比對相符和協(xié)查后允許抵扣的廢舊物資發(fā)票的數(shù)據(jù)。
?。?)審核《增值稅納稅申報表》附表二第8欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當期稽核系統(tǒng)比對相符和協(xié)查后允許抵扣的運費發(fā)票的數(shù)據(jù)。
?。?)審核《增值稅納稅申報表》附表二第9、10欄份數(shù)、金額、稅額是否分別等于或小于當期稽核系統(tǒng)比對相符和協(xié)查后允許抵扣的代開發(fā)票的數(shù)據(jù)。
(三)稅款比對
用《增值稅納稅申報表》第24欄“應(yīng)納稅額合計”數(shù)據(jù)與稅款所屬期為同期的已繳納稅款總額比對,二者的邏輯關(guān)系是“應(yīng)納稅額合計”小于或等于已繳納稅款總額。
二十九、 票表稅比對結(jié)果處理
?。ㄒ唬┢北矶惐葘壿嬯P(guān)系相符的,一窗式票表稅比對軟件自動對稅控IC卡解鎖;票表稅比對邏輯關(guān)系不符的,申報征收崗位應(yīng)立即移交給異常情況處理崗位處理。
?。ǘ┊惓G闆r處理崗位按照《“一窗式”票表稅比對異常類型及處理方式分類表》(附件二)明確的異常情況、問題類型、核實方法及處理方式進行對照,情況相符的,解除異常,操作一窗式票表稅比對軟件對稅控IC卡解鎖;情況不符的,不得對稅控IC卡解鎖,填制《比對異常轉(zhuǎn)辦單》(附件三,下同)移交復(fù)核崗位。
?。ㄈ?fù)核崗位人員根據(jù)《比對異常轉(zhuǎn)辦單》所列內(nèi)容進行復(fù)核,審核無誤的在《比對異常轉(zhuǎn)辦單》簽署轉(zhuǎn)辦意見轉(zhuǎn)交稅源管理部門。
(四)稅源管理部門接收《比對異常轉(zhuǎn)辦單》后,采取案頭分析、約談舉證、實地調(diào)查等方式進行核實。經(jīng)核實可以解除異常的,在《比對異常轉(zhuǎn)辦單》簽署“解除異常,同意對IC卡解鎖”意見后,移交復(fù)核崗位;核實后仍不能解除異常的,在《比對異常轉(zhuǎn)辦單》簽署“移送稽查”意見后,移交稽查部門處理。
?。ㄎ澹┗椴块T接到《比對異常轉(zhuǎn)辦單》后,實施稅務(wù)稽查。經(jīng)查處可以解除異常的,在《比對異常轉(zhuǎn)辦單》簽署“解除異常,同意對稅控IC卡解鎖”意見后轉(zhuǎn)交稅源管理部門,稅源管理部門再轉(zhuǎn)交復(fù)核崗位。
?。?fù)核崗位接到稅源管理部門簽署“解除異常,同意對稅控IC卡解鎖”意見的《比對異常轉(zhuǎn)辦單》后,通知異常情況處理崗位操作一窗式票表稅比對軟件對稅控IC卡解鎖。
三十、 在申報期結(jié)束的當日,復(fù)核崗位應(yīng)及時將比對結(jié)果轉(zhuǎn)交稅源管理部門。對其中未票表稅比對的納稅人還應(yīng)填制《未票表稅比對納稅人清單》(附件五)一并移交。
三十一、 復(fù)核崗位人員根據(jù)票表稅比對系統(tǒng)自動生成的《比對異常納稅人清單》(附件四),并監(jiān)督核實申報征收崗位和異常情況處理崗位工作人員是否存在違規(guī)處理的問題。
三十二、 每月申報期結(jié)束次日,填寫《比對異常和處理結(jié)果統(tǒng)計表》(附件八),并報送增值稅管理部門。
三十三、 本規(guī)程自2005年1月1日起實施。凡以前規(guī)定與本規(guī)程相抵觸的,以本規(guī)程為準。
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