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國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范和簡化出口退稅人工審核的意見

國稅函[2007]1350號(hào)

頒布時(shí)間：2007-12-29 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

　　隨著出口退稅信息化建設(shè)的發(fā)展，出口企業(yè)申報(bào)退稅提供的出口報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、外匯核銷單等紙質(zhì)單證已實(shí)現(xiàn)了電子信息比對(duì)。為了適應(yīng)已經(jīng)變化了的新形勢發(fā)展，進(jìn)一步提高出口退稅管理的質(zhì)量和效率，減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅管理部門的負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就規(guī)范和簡化出口退稅人工審核工作提出以下意見，請(qǐng)結(jié)合本地實(shí)際情況，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、規(guī)范和簡化出口退稅人工審核的內(nèi)容。根據(jù)當(dāng)前出口退稅管理現(xiàn)狀，出口退稅人工審核重點(diǎn)審核出口企業(yè)申報(bào)出口退稅紙質(zhì)憑證的合法、有效和完整性，出口企業(yè)申報(bào)出口退稅所提供的紙質(zhì)資料與電子申報(bào)數(shù)據(jù)的一致性，未納入計(jì)算機(jī)審核的項(xiàng)目。具體審核項(xiàng)目見附件一、附件二。各地結(jié)合本地實(shí)際進(jìn)行擴(kuò)充和細(xì)化。

　　二、在規(guī)范和簡化出口退稅人工審核的同時(shí)，各地應(yīng)大力加強(qiáng)出口退稅預(yù)警分析和評(píng)估工作力度，逐步建立完善征退稅工作銜接制度，突出出口退稅管理職能，努力實(shí)現(xiàn)出口退稅管理從傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型向科學(xué)管理的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步提高出口退稅管理的質(zhì)量和效率。

　　附件：1.外貿(mào)企業(yè)出口退稅人工審核重點(diǎn)審核內(nèi)容

　　2.生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅人工審核重點(diǎn)審核內(nèi)容

　　國家稅務(wù)總局
2007年12月29日

外貿(mào)企業(yè)出口退稅人工審核重點(diǎn)審核內(nèi)容

審核內(nèi)容　 審核要求　
申報(bào)資料齊全性審核　 申報(bào)退（免）稅所提供的憑證、相關(guān)證明、報(bào)表等是否齊全、有效?！?/TD>
申報(bào)表審核內(nèi)容　 《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》與明細(xì)申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容是否相符。　
明細(xì)申報(bào)表中填列的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)憑證的相關(guān)內(nèi)容是否一致?！?/TD>
《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》與《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》之間、明細(xì)申報(bào)表與所附憑證之間的邏輯關(guān)系是否正確?！?/TD>
申報(bào)表及單證與電子申報(bào)數(shù)據(jù)一致性審核　 《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》中的數(shù)量、計(jì)稅金額、應(yīng)退稅額與讀入審核系統(tǒng)中的電子申報(bào)數(shù)據(jù)的合計(jì)數(shù)是否一致。　
《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》中的出口數(shù)量、美元離岸價(jià)與讀入審核系統(tǒng)中的電子申報(bào)數(shù)據(jù)的合計(jì)數(shù)是否一致。　
外貿(mào)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上的海關(guān)編號(hào)、進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的編號(hào)與讀入審核系統(tǒng)中的電子申報(bào)數(shù)據(jù)是否相符?！?/TD>
出口貨物報(bào)關(guān)單（或代理出口證明）與進(jìn)貨憑證的匹配性審核　 增值稅專用發(fā)票上及消費(fèi)稅專用稅票的貨物名稱、數(shù)量和計(jì)量單位與出口貨物報(bào)關(guān)單（或代理出口證明）相關(guān)內(nèi)容是否匹配?！?/TD>
增值稅專用發(fā)票及消費(fèi)稅專用稅票與出口貨物報(bào)關(guān)單（或代理出口證明）上的數(shù)量及計(jì)量單位是否一致，不一致的其折算是否正確?！?/TD>
出口報(bào)關(guān)單審核內(nèi)容　 海關(guān)編號(hào)　 是否與企業(yè)申報(bào)一致?！?/TD>
商品代碼　 是否與企業(yè)申報(bào)的商品碼一致，是否正確使用商品擴(kuò)展碼?！?/TD>
商品項(xiàng)號(hào)　 企業(yè)申報(bào)報(bào)關(guān)單編號(hào)是否符合報(bào)關(guān)單號(hào)＋項(xiàng)號(hào)的規(guī)則。　
商品名稱、規(guī)格、型號(hào)　 是否與進(jìn)貨憑證名稱匹配?！?/TD>
代理出口證明審核內(nèi)容　 代理證明編號(hào)　 是否與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)一致。　
外匯核銷單審核內(nèi)容　 核銷單編號(hào)　 是否與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)一致?！?/TD>
增值稅專用發(fā)票審核內(nèi)容　 發(fā)票代碼、號(hào)碼　 紙質(zhì)專用發(fā)票代碼號(hào)碼是否與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)一致?！?/TD>
貨物名稱　 是否與對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單中的商品名稱匹配。　
計(jì)量單位、數(shù)量　 是否與對(duì)應(yīng)報(bào)關(guān)單中相應(yīng)內(nèi)容匹配?！?/TD>
稅率　 征稅率與退稅率是否匹配。外貿(mào)企業(yè)從國內(nèi)進(jìn)料委托其他企業(yè)加工，分別取得原材料增值稅專用發(fā)票和加工費(fèi)增值稅專用發(fā)票的，審核其原材料所適用的退稅率是否正確?！?/TD>
消費(fèi)稅專用稅票審核內(nèi)容　 貨物名稱　 是否與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)一致。　
計(jì)量單位　 是否與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)一致?！?/TD>

生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅人工審核重點(diǎn)審核內(nèi)容

審核內(nèi)容　 審核要求　
申報(bào)資料齊全性審核　 申報(bào)退（免）稅所提供的憑證、相關(guān)證明、報(bào)表等是否齊全、有效?！?/TD>
申報(bào)表審核內(nèi)容　 《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總申報(bào)表》與明細(xì)申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容是否相符?！?/TD>
明細(xì)申報(bào)表中填列的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)憑證的相關(guān)內(nèi)容是否一致。　
申報(bào)表及單證與電子申報(bào)數(shù)據(jù)一致性審核　 審核企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的免抵退出口貨物銷售額與讀入審核系統(tǒng)中的電子申報(bào)數(shù)據(jù)的合計(jì)數(shù)是否一致?！?/TD>
審核電子申報(bào)數(shù)據(jù)中“出口明細(xì)”的“單證不齊標(biāo)志”與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》中的“單證不齊標(biāo)志”是否一致，以及與企業(yè)實(shí)際申報(bào)的退稅憑證是否一致?！?/TD>
審核電子申報(bào)數(shù)據(jù)中“前期單證收齊明細(xì)”的“單證收齊標(biāo)志”與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》中的“單證收齊標(biāo)志”是否一致，以及與企業(yè)實(shí)際取得的退稅憑證是否一致。　
屬于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，審核企業(yè)申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》中的進(jìn)口數(shù)量與讀入審核系統(tǒng)中的電子數(shù)據(jù)是否一致?！?/TD>
報(bào)關(guān)單審核內(nèi)容　 海關(guān)編號(hào)　 是否與企業(yè)申報(bào)一致。　
商品代碼　 是否與企業(yè)申報(bào)的商品碼一致，是否正確使用商品擴(kuò)展碼?！?/TD>
商品項(xiàng)號(hào)　 企業(yè)申報(bào)報(bào)關(guān)單編號(hào)是否符合“報(bào)關(guān)單號(hào)”＋“項(xiàng)號(hào)”的規(guī)則?！?/TD>
外匯核銷單審核內(nèi)容　 核銷單編號(hào)　 是否與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)一致?！?/TD>
代理出口證明審核內(nèi)容　 代理證明編號(hào)　 是否與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)一致?！?/TD>
進(jìn)料加工業(yè)務(wù)審核內(nèi)容　 企業(yè)申報(bào)的進(jìn)料加工單證中的手冊(cè)號(hào)、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)、進(jìn)口到岸價(jià)、幣別、進(jìn)口報(bào)關(guān)單日期等內(nèi)容和讀入審核系統(tǒng)中的電子數(shù)據(jù)是否一致?！?/TD>
審核進(jìn)料加工登記手冊(cè)上注明的項(xiàng)目是否與企業(yè)的申報(bào)表、電子申報(bào)數(shù)據(jù)一致?！?/TD>

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