1994年以來，在各級政府的關(guān)心和支持下，個人所得稅征管不斷加強，收入連年大幅度增長，征管工作取得明顯成效。但是，應(yīng)當清醒地看到，個人所得稅征管工作離要求仍有較大差距，人們的納稅觀念還很淡薄，偷逃稅現(xiàn)象仍很普遍，稅收流失嚴重，個人所得稅的作用未能充分發(fā)揮。各級稅務(wù)機關(guān)要積極采取措施，進一步加強和改進個人所得稅征收管理，努力提高全民依法納稅意識，改善稅收征管環(huán)境，落實征管制度，規(guī)范征管程序，加大稽查力度，嚴厲打擊偷逃個人所得稅的犯罪活動，切實把個人所得稅征管工作提高到一個新的水平?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

　　一、切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，搞好部門間的協(xié)作配合。個人所得稅是地方財政收入的主要來源之一，發(fā)展?jié)摿薮螅愒床灰妆O(jiān)控，征管難度很大，各級稅務(wù)機關(guān)務(wù)必加強對個人所得稅征管工作的領(lǐng)導(dǎo)，在工作部署上將其列入重要議事日程，在人，財，物方面增加必要的投入，繼續(xù)爭取地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，協(xié)調(diào)好同公，檢，法及銀行，工商，宣傳等部門的關(guān)系，保障嚴格執(zhí)法，共同創(chuàng)造個人所得稅征收管理的良好社會環(huán)境。

　　二、加大稅法宣傳力度，注重稅法宣傳效果。稅法宣傳是提高公民納稅意識，加強稅收征管的一項基礎(chǔ)性工作。為此，稅法宣傳工作要做到經(jīng)?；?，制度化，積極通過各種途徑和運用多種形式進行宣傳，讓稅法走進千家萬戶，逐步提高全民納稅意識。在宣傳內(nèi)容上，既要有一般性宣傳，又要有針對特定對象，突出特定內(nèi)容的宣傳；既要抓主動，誠實申報納稅的正面宣傳，又要抓偷逃稅案件的反面典型宣傳；經(jīng)法院判決處理的大案，要做好系列宣傳報導(dǎo)。在今后幾年內(nèi)，應(yīng)注意在稅法宣傳的針對性和效果上多下功夫，做出更加突出的成績。

　　三、大力強化代扣代繳工作。代扣代繳是個人所得稅征管的主要方式，也是控制稅源和保證稅款及時均衡入庫的主要途徑，做好代扣代繳工作可以收到事半功倍的效果。為此，各級稅務(wù)機關(guān)要認真落實總局制定下發(fā)的<個人所得稅代扣代繳暫行辦法>和有關(guān)規(guī)定，做到：（一）摸清扣繳義務(wù)人底數(shù)，掌握其基本情況，在此基礎(chǔ)上建立扣繳義務(wù)人檔案；（二）以文書形式明確扣繳義務(wù)人的權(quán)利，義務(wù)和法律責任；（三）落實扣繳義務(wù)人申報制度，規(guī)范扣繳義務(wù)人扣繳稅款和申報的程序；（四）對扣繳義務(wù)人進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，指導(dǎo)并監(jiān)督扣繳義務(wù)人正確使用扣繳報告表和代扣代繳稅款憑證。

　　四、要突出重點，強化對高收入者的征管。稅務(wù)機關(guān)要始終把高收入者作為個人所得稅征管的重點。高收入者一般人員流動性大，收入來源地域分布廣，收入渠道多，較難控管。為強化對高收入者的征管，充分發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用，稅務(wù)機關(guān)要切實做到：

　　（一）基層征管單位要建立必要的信息渠道，掌握轄區(qū)內(nèi)高收入者（如演藝界明星，三資企業(yè)的董事，經(jīng)理，建筑安裝業(yè)承包人，具有特殊技能的自由職業(yè)者，經(jīng)營規(guī)模較大的個體業(yè)主等）的基本情況。

　?。ǘΩ呤杖胝?，要按照總局制定的<個人所得稅自行申報納稅暫行辦法>，逐步實行自行申報納稅，并對同一納稅人的自行申報情況和扣繳義務(wù)人申報扣繳情況進行交叉稽核。

　　（三）定期對高收入者及基層征收人員分別進行申報納稅和受理申報納稅的輔導(dǎo)，規(guī)范申報納稅程序。

　?。ㄋ模┘訌妼Ω呤杖胝咦孕猩陥蠹{稅情況的檢查，對于虛假申報和拒不申報的要依法嚴肅處理。

　?。ㄎ澹Ω呤杖胝哌M行編號建檔。其編號應(yīng)使用身份證或其他身份證件號碼，該號碼同時使用于扣繳報告表和支付收入明細表。納稅人檔案內(nèi)容包括：

　　1.納稅人基本情況：納稅人姓名，身份證或其他身份證件號碼，戶籍，住址，工作單位，職務(wù)，主要收入來源，家庭成員組成；

　　2.納稅人自行申報納稅申報表，完稅憑證；

　　3.扣繳義務(wù)人扣繳報告表，代扣代收稅款憑證；

　　4.自行申報情況和扣繳申報情況的交叉稽核結(jié)果，兩種申報情況不符時的處理決定；

　　5.對納稅人進行稅務(wù)稽查的稽查處理報告。

　　五、鞏固扣繳義務(wù)人申報支付個人收入明細表制度試點。1996年以來，各地按照總局要求實行了扣繳義務(wù)人申報支付個人收入明細表制度試點。經(jīng)過一年的運行，取得了一些經(jīng)驗，也暴露出一些問題，各地要認真總結(jié)，鞏固，完善試點工作，充分利用好支付個人收入明細表，加強交叉稽核工作，使該項制度充分發(fā)揮監(jiān)控個人收入，強化征收管理的作用。

　　六、加強對勞務(wù)報酬所得的控管。為了防止納稅人將勞務(wù)報酬所得化整為零，將一筆所得分多次收取，逃避納稅，加強對勞務(wù)報酬所得的征管，各地可試行預(yù)扣稅款，納稅人申報后進行清算的征收方式，或?qū)嵭屑{稅保證金制度。

　　七、堅持做好個人所得稅專項檢查工作。稅務(wù)機關(guān)要把個人所得稅的檢查作為稅務(wù)檢查工作的重點，根據(jù)<國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于加強個人所得稅征收管理意見的通知>（國辦發(fā)［1994］081號）的精神，每年至少開展一次個人所得稅專項檢查。縣以上（含縣）各級稅務(wù)機關(guān)要成立專項檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，一把手或主管領(lǐng)導(dǎo)要親自負責，按組織宣傳，自查申報，重點檢查和總結(jié)整改4個階段部署專項檢查工作，并根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定檢查的重點對象和重點內(nèi)容。各地在專項檢查工作結(jié)束后，要寫出書面報告，并填寫個人所得稅專項檢查報告匯總表（表樣見國稅發(fā)［1995］176號通知附表），于次年3月底前一并報送總局。

　　八、加大執(zhí)法力度，嚴肅查處大案要案，震懾偷逃稅犯罪分子。各地應(yīng)充分利用專項檢查和群眾舉報等提供的線索，集中力量，排除阻力，依法查處重大偷稅案件。對于偷稅違法犯罪，要根據(jù)刑法，稅收征管法及<國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知>（國稅函［1996］602號）和<國家稅務(wù)總局關(guān)于不申報繳納稅款定性問題的批復(fù)>（國稅函［1997］091號）的規(guī)定，依法定性和處罰，決不能姑息遷就。上級稅務(wù)機關(guān)要全力支持和積極協(xié)調(diào)下級稅務(wù)機關(guān)查處大案要案工作。

　　九、建立健全個人所得稅征管機構(gòu)，充實征管和檢查力量。為了適應(yīng)個人所得稅征管和檢查任務(wù)日益繁重的需要，加強對這項工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，總局建議各地凡沒有成立個人所得稅管理機構(gòu)的，都應(yīng)設(shè)立專門機構(gòu)，并充實個人所得稅征管和檢查人員。

　　十、個人所得稅征管逐步實行計算機管理。個人所得稅征管的計算機管理，是建立嚴密，有效的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)的重要內(nèi)容，各級稅務(wù)機關(guān)都要給予高度重視，并結(jié)合本地實際逐步將計算機用于個人所得稅的征收管理。個人所得稅計算機管理的主要要求是：廣泛采集個人收入信息，以納稅人，扣繳義務(wù)人編碼為基礎(chǔ)建立個人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人檔案系統(tǒng)；能對納稅人和扣繳義務(wù)人的申報進行邏輯復(fù)核；對納稅人和扣繳義務(wù)人的申報能進行交叉核對；篩選稅收稽查對象；通過網(wǎng)絡(luò)對不同區(qū)域的納稅人信息進行交換和匯總。

　　希望各地接此通知后，結(jié)合本地實際情況，認真貫徹落實，研究制定有關(guān)具體辦法，采取有效措施，切實推進強化個人所得稅的征收管理工作。