正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局令第23號(hào)文件規(guī)定，本文失效。

　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收規(guī)定，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位以實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位為納稅人。

　　第二條　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，以及非專(zhuān)門(mén)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而有應(yīng)稅收入的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。

　　在辦理稅務(wù)登記時(shí)，納稅人應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書(shū)等批準(zhǔn)成立文件、社會(huì)團(tuán)體登記證書(shū)、民辦非企業(yè)單位登記證書(shū)、其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件或證明；有關(guān)章程、合同、協(xié)議書(shū)；銀行賬號(hào)證明；法定代表人身份證；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)。

　　第三條　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的收入，除國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外，均應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅收入總額收入總額－免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目金額

　　上式中的收入總額，包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上交收入和其他收入。

　　除另有規(guī)定者外，上式中免征企業(yè)所得稅的收入項(xiàng)目，具體是：

　?。ㄒ唬┴?cái)政撥款；

　?。ǘ┙?jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；

　?。ㄈ┙?jīng)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn)，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；

　?。ㄋ模┙?jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專(zhuān)戶管理的預(yù)算外資金；

　?。ㄎ澹┦聵I(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入；

　?。┦聵I(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入；

　?。ㄆ撸┥鐣?huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助；

　?。ò耍┥鐣?huì)團(tuán)體按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

　?。ň牛┥鐣?huì)各界的捐贈(zèng)收入。

　　第四條　凡有符合本辦法第三條　免稅項(xiàng)目的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列有關(guān)資料：

　?。ㄒ唬┴?cái)政撥款，須提供財(cái)政部門(mén)或上級(jí)撥款部門(mén)出具的撥款證明；

　?。ǘ┙?jīng)國(guó)務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶管理的證明文件、入庫(kù)憑證或繳款證明；

　?。ㄈ┙?jīng)國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)，須提供批準(zhǔn)文件、納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專(zhuān)戶管理的證明文件、入庫(kù)憑證或繳款證明；

　?。ㄋ模┙?jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專(zhuān)戶管理的預(yù)算外資金，須提供財(cái)政部的核準(zhǔn)文件；

　　（五）事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入，須提供撥款證明文件；

　?。┦聵I(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位的稅后利潤(rùn)中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報(bào)表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明；

　?。ㄆ撸┥鐣?huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助，須提供有關(guān)證明文件；

　?。ò耍┥鐣?huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，須提供省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)的批準(zhǔn)文件；

　?。ň牛┙邮苌鐣?huì)各界的捐贈(zèng)收入，須提供捐贈(zèng)人簽字的捐贈(zèng)證明和接受捐贈(zèng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明；

　　（十）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從所屬獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)單位提取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，須提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件；

　　（十一）稅務(wù)登記證和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明文件。

　　對(duì)未出具以上證明文件的收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可不將其視為免稅收入。

　　第五條　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位納稅年度的應(yīng)納稅收入總額，減去與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目后的余額，為應(yīng)納稅所得額。各項(xiàng)支出的確定必須與收入相互配比。

　　計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅收入總額－準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目金額

　　第六條　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法同稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。

　　第七條　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位對(duì)與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目和與免稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目應(yīng)分別核算。確實(shí)難以劃分清楚的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，納稅人可采取分?jǐn)偙壤ɑ蚱渌侠淼姆椒ù_定。核算方法一經(jīng)確定，納稅年度中間不得變更。核算方法應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　分?jǐn)偙壤ㄊ歉鶕?jù)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的應(yīng)納稅收入總額占該單位全部收入的比重作為分?jǐn)偙壤?，分?jǐn)偲淙恐С鲋袘?yīng)當(dāng)由納稅收入分?jǐn)偟牟糠郑?jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀?、費(fèi)用和損失額=支出總額×應(yīng)納稅收入總額／收入總額

　　對(duì)全部支出中應(yīng)當(dāng)由應(yīng)納稅收入分?jǐn)偟闹С?，一部分能夠劃分清楚，另一部分劃分不清的，可?duì)劃分不清的部分按分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算出的分?jǐn)偙壤?jì)算出應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟闹С鲰?xiàng)目金額。

　　第八條　計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目，是指與事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。

　　下列支出項(xiàng)目，按照規(guī)定的范圍，標(biāo)準(zhǔn)扣除：

　?。ㄒ唬┦聵I(yè)單位凡執(zhí)行國(guó)務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，超過(guò)規(guī)定工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的工資不得在稅前扣除；經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)，實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的事業(yè)單位，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實(shí)際發(fā)放數(shù)在稅前扣除；按工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)提取的工資額，低于當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資額的部分，在以后年度發(fā)放時(shí)可在稅前扣除。凡不執(zhí)行以上兩種辦法的事業(yè)單位，按稅法統(tǒng)一規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的工資扣除比照事業(yè)單位執(zhí)行。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的工資制度和工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　?。ǘ┦聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照前款規(guī)定允許稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)工資總額的2％、14％、1.5％計(jì)算扣除。但原來(lái)在有關(guān)費(fèi)用中直接列支的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。（標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效）

　?。ㄈ┦聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，已扣除職工福利費(fèi)的，不得再計(jì)算扣除醫(yī)療基金；沒(méi)有計(jì)算扣除職工福利費(fèi)的，可在不超過(guò)職工福利基金的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)計(jì)算扣除醫(yī)療基金。對(duì)離退休人員的職工醫(yī)療基金，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的額度扣除。

　?。ㄋ模┦聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位根據(jù)國(guó)家和省級(jí)人民政府的規(guī)定所繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金支出，可按稅法規(guī)定扣除。

　?。ㄎ澹┦聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的用于公益、救濟(jì)性以及文化事業(yè)的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　?。┦聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位為取得應(yīng)稅收入所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，以全部收入扣除免稅收入后的金額，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除。

　?。ㄆ撸┦聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的貸款利息，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　第九條　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位資產(chǎn)的稅務(wù)處理：

　　（一）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定提取的修購(gòu)基金，在計(jì)征所得稅時(shí)不得在稅前扣除。

　　（二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)，一般應(yīng)采用直線法或工作量法計(jì)提折舊；需要采用其他折舊方法的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)審核同意后使用其他折舊方法。

　　按直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算公式如下：

　　固定資產(chǎn)年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）／折舊年限×100%

　　月折舊率＝年折舊率÷12

　　月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率

　　按工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算公式如下：

　　單位里程（每工作小時(shí)）折舊額=原值×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）／總行駛里程（總工作小時(shí)）。（標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效）

　?。ㄈ┦聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位固定資產(chǎn)最短折舊年限：

　　1.房屋、建筑物為20年；

　　2.專(zhuān)用設(shè)備、交通工具和陳列品為10年；

　　3.一般設(shè)備、圖書(shū)和其他固定資產(chǎn)為5年。

　?。ㄋ模┮郧拔从?jì)提固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，現(xiàn)因繳納企業(yè)所得稅需計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)重新核定固定資產(chǎn)的凈值和剩余折舊年限，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，按條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定從開(kāi)始繳納企業(yè)所得稅的年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

　　（五）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位融資租賃的固定資產(chǎn)，可以提取折舊；經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)，不得提取折舊，但其租賃費(fèi)可按使用期限攤?cè)氘?dāng)期成本或有關(guān)支出科目，在稅前扣除。

　?。┦聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位使用的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)，其價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，采取直線法攤銷(xiāo)。

　　第十條　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位符合提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)條　件的，可以按照國(guó)家稅務(wù)總局《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》（國(guó)稅發(fā)［1996］177號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函［1999］136號(hào)）的規(guī)定，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，向所屬分支機(jī)構(gòu)按一定比例或標(biāo)準(zhǔn)提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。所屬單位未經(jīng)批準(zhǔn)上交的管理費(fèi)，不允許在稅前扣除。其他上交上級(jí)支出，不得在稅前扣除。

　　第十一條　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的變賣(mài)收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；為變賣(mài)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的相應(yīng)支出，允許在稅前扣除。

　　第十二條　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的下列支出項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除；

　　（一）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、成本費(fèi)用等支出項(xiàng)目中列支的，屬于購(gòu)置固定資產(chǎn)支出的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；

　　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、成本費(fèi)用等支出項(xiàng)目中列支的修繕費(fèi)，凡屬于固定資產(chǎn)修繕，且修繕費(fèi)支出數(shù)超過(guò)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)將修繕費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原值，不得直接在稅前扣除；

　　（二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的自籌基本建設(shè)支出；

　?。ㄈo(wú)形資產(chǎn)的受讓、開(kāi)發(fā)支出；

　?。ㄋ模┻`法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；

　?。ㄎ澹┳匀粸?zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　（六）超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)；

　?。ㄆ撸└鞣N贊助支出；

　?。ò耍?duì)附屬單位補(bǔ)助支出；

　　（九）與取得應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

　　第十三條　對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位從設(shè)立在經(jīng)濟(jì)特區(qū)等低稅率地區(qū)下屬單位取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)按法定稅率與實(shí)際稅率之差補(bǔ)征企業(yè)所得稅差額。

　　第十四條　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的虧損，可以按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法》規(guī)定的程序，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、批準(zhǔn)后，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)。以前未繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，辦理稅務(wù)登記后的納稅年度發(fā)生的虧損允許進(jìn)行虧損彌補(bǔ)。（標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效）

　　第十五條　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢凈損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類(lèi)無(wú)法抗拒因素造成的非常損失，可以按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定的程序，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。

　　第十六條　有應(yīng)納稅收入的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。對(duì)涉及征稅的收入項(xiàng)目，應(yīng)統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票，按規(guī)定可使用財(cái)政收據(jù)的除外。

　　第十七條　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位使用《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》（格式見(jiàn)附件）、《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明》（見(jiàn)附件），各地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際需要統(tǒng)一印制下發(fā)，供納稅人、代理單位和稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。

　　納稅人在納稅年度內(nèi)無(wú)論是否有應(yīng)納稅所得額，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　第十八條對(duì)不按規(guī)定將取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失與免稅收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算，又不能正確地申報(bào)按分?jǐn)偙壤ǖ群侠矸椒ㄓ?jì)算的應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則等的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

　　第十九條事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位所取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，可按條例及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收規(guī)定，享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。具體事項(xiàng)按國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》辦理。符合減免稅條件的納稅人，如果以前年度有經(jīng)營(yíng)虧損，應(yīng)將減免稅所得先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)后有結(jié)余的方可享受減免稅優(yōu)惠。

　　第二十條本辦法從1999年1月1日起執(zhí)行。

　　附件1　　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

　　納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□口□□

　　稅款所屬期：　　　年　月　日至　　年　月　日　　　　　　金額單位：元

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　續(xù)表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　續(xù)表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　續(xù)表

　　填表人姓名：　　　　　　　　　電話：

　　附件2　　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明

　　一、適用范圍

　　（一）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表為全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范格式的納稅申報(bào)表，凡按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字［1997］75號(hào)）等規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，應(yīng)按照稅法規(guī)定和本表要求，按期填報(bào)本表申報(bào)納稅。

　?。ǘ┦聵I(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位不論盈利或虧損，都必須真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地填寫(xiě)本表，并按企業(yè)所得稅納稅的要求附送其他附表。同時(shí)，必須報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和收支情況說(shuō)明書(shū)，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、基建投資表、事業(yè)支出明細(xì)表、經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。

　?。ㄈ└魇〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本省事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的具體情況，增刪、調(diào)整本表有關(guān)項(xiàng)目，并將調(diào)整后的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　二、表頭項(xiàng)目

　?。ㄒ唬┘{稅人識(shí)別號(hào)：按稅務(wù)登記證及稅務(wù)登記表上的納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)。

　?。ǘ┒惪钏鶎倨冢禾顚?xiě)稅款所屬稅法規(guī)定的納稅年度時(shí)期。

　?。ㄈ┘{稅人名稱(chēng)：填寫(xiě)單位名稱(chēng)全稱(chēng)。

　　（四）地址：填寫(xiě)稅務(wù)登記證所載納稅人登記地址。

　　（五）電話號(hào)碼：填寫(xiě)財(cái)務(wù)部門(mén)電話號(hào)碼。

　　（六）單位類(lèi)別：按本單位屬于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體或民辦非企業(yè)單位的類(lèi)別填寫(xiě)。

　?。ㄆ撸╊A(yù)算級(jí)次：按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定劃分，填寫(xiě)收入級(jí)次。

　　三、收入總額

　　表中第1～8行，填寫(xiě)納稅人的所有收入項(xiàng)目。第1行，填寫(xiě)納稅人的收入總額（含免稅收入），第2～8行填寫(xiě)分會(huì)計(jì)科目金額。“賬載金額”欄按事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的數(shù)字填寫(xiě)，“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄按稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫(xiě)。

　　邏輯關(guān)系式為：1＝2＋3＋4＋5＋6＋7＋8

　　四、準(zhǔn)予扣除的免征企業(yè)所得稅收入項(xiàng)目金額

　　表中第9～18行，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字［1997］75號(hào)）第二條規(guī)定的免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目的內(nèi)容及財(cái)政撥款金額填寫(xiě)。第9行填寫(xiě)合計(jì)數(shù)，第10～18等填寫(xiě)分項(xiàng)目數(shù)。“賬載金額”欄按事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的數(shù)字填寫(xiě)，“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄按稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫(xiě)。

　　邏輯關(guān)系式為：9＝10＋11＋12＋13＋14＋15＋16＋17＋18

　　五、應(yīng)納稅收入總額

　　表中第19行，為第1行減去第9行的數(shù)額。

　　邏輯關(guān)系式為：19＝1—9

　　六、應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重表中第20行應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重，為按稅法規(guī)定自行調(diào)整后金額欄第19行“應(yīng)納稅收入總額”除以第1行收入總額所得出的百分比。

　　邏輯關(guān)系式為：20＝19÷1

　　七、準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目金額

　　表中第21行，為第22～44行的合計(jì)數(shù)；準(zhǔn)予扣除的全部支出項(xiàng)目金額采用分?jǐn)偙壤ǖ膯挝唬捎弥С隹傤~×第20行計(jì)算出的分?jǐn)偙壤?，得出?yīng)納稅收收入應(yīng)分?jǐn)偟某杀尽①M(fèi)用和損失金額填入此行。

　　表中第22行，為《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第509號(hào)科目“成本費(fèi)用”的內(nèi)容。

　　表中第23行，為按照《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》第八條第一款列支的工資支出金額。

　　表中第24～29行，為根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、利息凈支出的金額。

　　表中第30行，為按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》（國(guó)稅發(fā)［1996］177號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函［1999］136號(hào)）的規(guī)定批準(zhǔn)，由總機(jī)構(gòu)提取的管理費(fèi)金額。

　　表中第31～34行，為按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第504號(hào)科目“事業(yè)支出”、505號(hào)科目“經(jīng)營(yíng)支出”中列支的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)的金額。

　　表中第35～36行，為按照稅法規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)。

　　表中第38行，為事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈損失；以及按照國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)［1997］190號(hào)）的規(guī)定，批準(zhǔn)列支的當(dāng)期存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢凈損失和固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢凈損失。

　　表中第39行，為當(dāng)期匯兌收益減匯兌支出所發(fā)生的凈損失。

　　表中第40行，為事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位實(shí)際發(fā)生的壞賬損失。

　　表中第41行，為事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位租賃房屋等各項(xiàng)資產(chǎn)所支出的租金。

　　表中第42行，為事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出的各種技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上一納稅年度增長(zhǎng)10％以上時(shí)允許的附加扣除優(yōu)惠。

　　表中第43行，為按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第512號(hào)科目“銷(xiāo)售稅金”科目列支的銷(xiāo)售稅金及附加。

　　表中第44行其他支出，為不屬于企業(yè)所得稅暫行條例第七條規(guī)定的不得扣除的成本項(xiàng)目，同時(shí)又未包括在第24～45行各項(xiàng)目中的成本、費(fèi)用支出。

　　第21～44行“賬載金額”欄按事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算的數(shù)字填寫(xiě)，“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄為按照企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則和其他稅收政策規(guī)定調(diào)整后的金額。

　　邏輯關(guān)系式為：

　　21＝22＋23＋24＋25＋26＋27＋28＋29＋30＋31＋32＋33＋34＋35＋36＋37＋38＋39＋40＋41＋42＋43＋44

　　全部支出采用分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目金額的，可只填寫(xiě)21行，不填22～44行。

　　八、所得額

　　表中第45行，為第19行減去21行后的數(shù)額。

　　邏輯關(guān)系式為：45＝19－21

　　表中第46行，為按照應(yīng)稅收入減去與應(yīng)稅收入有關(guān)的成本費(fèi)用支出后的經(jīng)營(yíng)虧損數(shù)額。即按照稅法規(guī)定，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意彌補(bǔ)以前年度的經(jīng)營(yíng)虧損數(shù)額。

　　表中第47行，為按照有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位減征、免征的企業(yè)所得稅額。第9～18行準(zhǔn)予扣除的免征企業(yè)所得稅收入項(xiàng)目的內(nèi)容不在此填寫(xiě)。沒(méi)有減免所得稅的單位不填寫(xiě)此欄。

　　九、應(yīng)納稅所得額

　　表中第48行，為第45行減去46行、47行后的數(shù)額。

　　邏輯關(guān)系式為：48＝45－46－47

　　表中第49行適用稅率，為事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位適用的企業(yè)所得稅稅率。年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的，稅率減按18％征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），稅率減按27％征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的，按33％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　十、應(yīng)繳所得稅額

　　表中第50行，為第48行乘以第49行適用稅率得出的數(shù)額。

　　邏輯關(guān)系式為：50＝48×49.

　　表中第51行，為調(diào)整以前年度的損益應(yīng)補(bǔ)交或應(yīng)退的企業(yè)所得稅數(shù)額。

　　表中第52行，為納稅人在中國(guó)境內(nèi)投資獲得的投資收益，在彌補(bǔ)本單位經(jīng)營(yíng)虧損后，應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。沒(méi)有境內(nèi)投資的單位不填寫(xiě)此欄。

　　表中第53行，為納稅人在中國(guó)境外投資獲得的投資收益，在彌補(bǔ)本單位經(jīng)營(yíng)虧損后，應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。沒(méi)有境外投資的單位不填寫(xiě)此欄。

　　表中第54行，為期初應(yīng)繳未繳的企業(yè)所得稅額。

　　表中第55行，為實(shí)際已繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　十一、期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

　　表中第56行，為期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。

　　邏輯關(guān)系式為：56＝50＋51＋52＋53＋54－55