國(guó)發(fā)[2001]37號(hào)
頒布時(shí)間:2001-12-31 00:00:00.000 發(fā)文單位:國(guó)務(wù)院
為了促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,進(jìn)一步規(guī)范中央和地方政府之間的分配關(guān)系,建立合理的分配機(jī)制,防止重復(fù)建設(shè),減緩地區(qū)間財(cái)力差距的擴(kuò)大,支持西部大開(kāi)發(fā),逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕,國(guó)務(wù)院決定從2002年1月1日起實(shí)施所得稅收入分享改革。現(xiàn)將《所得稅收入分享改革方案》印發(fā)給你們,請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。
所得稅收入分享改革方案
國(guó)務(wù)院決定,改革現(xiàn)行按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分所得稅收入的辦法,對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅收入實(shí)行中央和地方按比例分享。改革方案的指導(dǎo)思想、基本原則和主要內(nèi)容如下:
一、改革的必要性隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,現(xiàn)行按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分中央和地方所得稅收入的弊端日益顯現(xiàn)。主要是制約了國(guó)有企業(yè)改革的逐步深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,客觀上助長(zhǎng)了重復(fù)建設(shè)和地區(qū)封鎖,妨礙了市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)和全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)的形成,不利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)共同富裕,也不利于加強(qiáng)稅收征管和監(jiān)控。
隨著政府機(jī)構(gòu)改革的全面推進(jìn),企業(yè)新財(cái)務(wù)制度的順利實(shí)施和分稅制財(cái)政體制的平穩(wěn)運(yùn)行,目前已經(jīng)基本具備了進(jìn)行所得稅收入分享改革的必要條件。通過(guò)實(shí)施這項(xiàng)改革不僅有助于消除現(xiàn)行所得稅收入劃分辦法不科學(xué)給國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的消極影響,而且有助于縮小地區(qū)間發(fā)展差距,促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定、民族團(tuán)結(jié),實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安。
二、改革的指導(dǎo)思想和基本原則改革的指導(dǎo)思想是:遵循鄧小平同志關(guān)于沿海地我和內(nèi)地發(fā)展“兩個(gè)大局”的戰(zhàn)略構(gòu)想和江澤民同志“三個(gè)代表”的重要思想,根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求,并借鑒國(guó)際通行作法和經(jīng)驗(yàn),在保持分稅制財(cái)政體制基本穩(wěn)定的前提下,進(jìn)一步規(guī)范中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系,為企業(yè)改革發(fā)展和公平競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造良好環(huán)境,促進(jìn)地區(qū)之間協(xié)調(diào)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理調(diào)整,維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定,逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕。
改革的基本原則是:第一,中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入全部用于對(duì)地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。第二,保證地方既得利益,不影響地方財(cái)政的平穩(wěn)運(yùn)行。第三,改革循序漸進(jìn),分享比例分年逐步到位。第四,所得稅分享范圍和比例全國(guó)統(tǒng)一,保持財(cái)政體制規(guī)范和便于稅收征管。
三、改革的主要內(nèi)容除少數(shù)特殊行業(yè)或企業(yè)外,對(duì)其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅收入實(shí)行中央與地方按比例分享。中央保證各地區(qū)2001年地方實(shí)際的所得稅收入基數(shù),實(shí)施增量分成。
?。ㄒ唬┓窒矸秶?。除鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的所得稅繼續(xù)作為中央收入外,其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅收入由中央與地方按比例分享。
(二)分享比例。2002年所得稅收入中央分享50%,地方分享50%;2003年所得稅收入中央分享60%,地方分享40%;2003年以后年份的分享比例根據(jù)實(shí)際收入情況再行考慮。
?。ㄈ┗鶖?shù)計(jì)算。以2001年為基期,接改革方案確定的分享范圍和比例計(jì)算,地方分享的所得稅收入,如果小于地方實(shí)際所得稅收入,差額部分由中央作為基數(shù)返還地方;如果大于地方實(shí)際所得稅收入,差額部分由地方作為基數(shù)上解中央。具體計(jì)算辦法由財(cái)政部另行通知。
?。ㄋ模┛绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)、集中繳庫(kù)的中央企業(yè)所得稅等收入,按相關(guān)因素在有關(guān)地區(qū)之間進(jìn)行分配。具體辦法由財(cái)政部另行制定。
四、轉(zhuǎn)移支付資金的分配與使用中央財(cái)政因所得稅分享改革增加的收入,按照公平、公正的原則,采用規(guī)范的方法進(jìn)行分配,對(duì)地方主要是中西部地區(qū)實(shí)行轉(zhuǎn)移支付。具體辦法由財(cái)政部另行制定。
地方所得的轉(zhuǎn)移支付資金由地方政府根據(jù)本地實(shí)際,統(tǒng)籌安排,合理使用。首先用于保障機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工工資發(fā)放和機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等基本需要。
五、改革的配套措施
?。ㄒ唬╆P(guān)于所得稅的征收管理。為了保證改革的順利實(shí)施,防止所得稅征管脫節(jié),改革方案出臺(tái)后,現(xiàn)行國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局征管企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅(包括儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅)的范圍暫不作變動(dòng)。自改革方案實(shí)施之日起新登記注冊(cè)的企事業(yè)單位的所得稅,由國(guó)家稅務(wù)局征收管理,具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。
?。ǘ╆P(guān)于稅收優(yōu)惠政策的處理。中央統(tǒng)一制定的所得稅優(yōu)惠政策,原則上由中央和地方按分享比例分別承擔(dān),但改革方案實(shí)施前已出臺(tái)的對(duì)中央企業(yè)先征后返政策清理后確需保留的,改革后仍由中央財(cái)政繼續(xù)承擔(dān)。各地不得自行出臺(tái)所得稅優(yōu)惠政策,否則,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),將如數(shù)扣回影響中央的財(cái)政收入,并按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。
(三)關(guān)于違反稅收征管規(guī)定的處理。凡屬地方違反稅收征管規(guī)定,人為抬高收入基數(shù),或?qū)?yīng)屬中央的所得稅收入混入地方國(guó)庫(kù)等,一經(jīng)查出,相應(yīng)扣減中央對(duì)地方的基數(shù)返還。
改革方案實(shí)施后,如果某省(區(qū)、市)以后年度的所得稅收入完成數(shù)達(dá)不到2001年數(shù)額,中央將相應(yīng)扣減對(duì)該地方的基數(shù)返還或調(diào)增該地方的基數(shù)上解。
?。ㄋ模└魇?、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府要相應(yīng)調(diào)整和完善所屬市、縣的財(cái)政管理體制,打破按企業(yè)隸屬關(guān)系分享所得稅收入的作法。中央增加對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付后,各有關(guān)地區(qū)要建立和完善規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度,管好用好轉(zhuǎn)移支付資金,切實(shí)解決基層的財(cái)政困難。六、改革方案的實(shí)施時(shí)間本方案自2002年1月1日起執(zhí)行。自執(zhí)行之日起,征收機(jī)關(guān)征收的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅,按改革方案規(guī)定的分享比例分別繳入中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)。
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