各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學(xué)院：（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅發(fā)[2009]79號文件規(guī)定，本文失效。）

　　為進一步加強外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅管理，在總結(jié)近幾年匯算清繳工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，依據(jù)新修訂的征管法及其實施細則，總局對《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》進行了修訂?，F(xiàn)將修訂后的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　附件：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

　　為了進一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

　　一、凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，無論盈利或虧損，除經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準外，均應(yīng)按照稅法及本辦法的有關(guān)規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

　　二、企業(yè)應(yīng)在年度終了后四個月內(nèi)，填寫企業(yè)所得稅年度申報表，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報上一年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、抵免所得稅額、境外應(yīng)補所得稅額，并應(yīng)依其全年實際應(yīng)納稅額減除已預(yù)繳的所得稅額，自核自繳應(yīng)補繳的稅額；主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在年度終了后五個月內(nèi)，對企業(yè)的年度申報表及有關(guān)資料進行一般性審核，并辦結(jié)企業(yè)年度所得稅多退少補事項。

　　三、年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，應(yīng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理所得稅申報，并將應(yīng)補稅款繳納入庫；主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在企業(yè)停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)完成對企業(yè)申報資料的審核及辦結(jié)稅款多退少補事項。

　　四、企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當如實填寫和報送下列報表、資料：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)年度所得稅申報表及其附表；

　?。ǘ┠甓蓉攧?wù)會計決算報表；

　　（三）中國注冊會計師的查帳報告；

　?。ㄋ模┲鞴芏悇?wù)機關(guān)要求報送的其它資料。

　　五、企業(yè)在進行年度所得稅申報前，應(yīng)檢查下列事項是否已報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批、審核或確認：

　　（一）享受稅收優(yōu)惠情況。主要包括獲利年度的確認、虧損的彌補、依法享受定期減免稅、特定項目或產(chǎn)業(yè)減低稅率、技術(shù)開發(fā)費加成扣除、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅、地方所得稅減免等；

　?。ǘ┒惽傲兄У某杀举M用項目。主要包括壞帳準備、財產(chǎn)損失、借款利息、工資福利費等；

　　（三）企業(yè)有關(guān)會計核算方法的改變情況；

　?。ㄋ模┢渌毥?jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的項目。

　　六、企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報或備齊年度所得稅申報資料的，應(yīng)在年度終了后四個月內(nèi)，填寫《延期申報申請審批表》，向主管稅務(wù)機關(guān)提出延期申報申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可以適當延長申報期限，或先按規(guī)定報送所得稅申報表及其附表，其它有關(guān)報表、資料適當延期報送。主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報的期限最長不得超過一個月。

　　七、采取匯總或合并申報繳納所得稅的企業(yè)的總機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)（以下簡稱匯繳機構(gòu)），應(yīng)在每年5月31日前，向匯繳機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)索取《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報企業(yè)所得稅證明》，并應(yīng)在6月30日前將該證明及其年度申報表和會計報表送達其分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)（以下簡稱營業(yè)機構(gòu)）所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

　　在上述規(guī)定期限內(nèi)未向營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具前述已匯總申報的證明，且又無延期申報批準文件的，由營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)負責檢查核實或核定該營業(yè)機構(gòu)應(yīng)納稅所得額，并結(jié)合稅收法律法規(guī)規(guī)定的稅收待遇，計算應(yīng)補稅額、就地征收及實施處罰；但企業(yè)匯總申報處于虧損年度或免稅年度的，應(yīng)由營業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)書面通知匯繳機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行統(tǒng)一稅務(wù)調(diào)整處理。

　　八、企業(yè)在辦理年度所得稅申報時，應(yīng)要求中國注冊會計師在其出具的年度查帳報告中列示有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等，并注明年度應(yīng)納稅所得額。

　　九、企業(yè)申報年度所得稅并自核自繳應(yīng)補繳稅款后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，仍須補繳所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》（見附件1）后按規(guī)定時限將稅款補繳入庫。

　　十、企業(yè)申報年度所得稅并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，需要辦理退稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》（見附件2）后，及時向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請，并按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。

　　十一、企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當年度所得稅申報有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理年度所得稅申報和匯算清繳。

　　十二、企業(yè)報送報表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　十三、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報，或報送資料不全、不符合要求的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《責令限期改正通知書》后按規(guī)定時限補報。

　　企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準延期申報的，主管稅務(wù)機關(guān)除責令其限期申報外，可按照征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款，同時核定其年度應(yīng)納稅額，責令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機關(guān)送達的《應(yīng)納稅款核定通知書》（見附件3）后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。

　　十四、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機關(guān)除責令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，應(yīng)從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。

　　十五、企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照主管稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以在繳納稅款或提供相應(yīng)的擔保之日起六十日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

　　十六、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準采用非公歷年度作為納稅年度的企業(yè)，應(yīng)在其納稅年度終了后五個月內(nèi)參照本辦法的規(guī)定完成年度所得稅匯算清繳。

　　十七、本辦法自2002年度起執(zhí)行。國家稅務(wù)總局以國稅發(fā)［2001］9號文件印發(fā)的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》和以國稅函［2001］319號文件下發(fā)的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳的管理辦法及工作規(guī)程有關(guān)問題的補充通知》同時廢止。

　　附件1：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書（A類企業(yè)適用）

　?。ㄆ髽I(yè)名稱）：

　　你公司報送的年度所得稅申報表及其有關(guān)資料收悉。經(jīng)初步審核，你公司年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報情況應(yīng)調(diào)整如下：

　　一、本年度利潤總額：元；

　　二、本年度彌補以前年度虧損額：元；

　　三、本年度應(yīng)納稅所得額：元；

　　四、本年度應(yīng)納稅所得額調(diào)增（減）額：元；

　　五、本年度實際應(yīng)納稅所得額：元；

　　六、本年度應(yīng)納所得稅額：元；

　　七、本年度減（免）所得稅額：元；

　　九、本年度實際應(yīng)納所得稅額：元；

　　十、本年度境外應(yīng)補所得稅額：元；

　　十一、本年度政策性抵免所得稅額：元；

　　十二、本年度已預(yù)繳所得稅額：元；

　　其中：已預(yù)繳季度所得稅額：元；

　　已補繳年度所得稅額：元；

　　十三、本年度應(yīng)補所得稅額：元；

　　十四、其他：

　　你公司已補稅額與本通知中確定的應(yīng)補稅額不符，應(yīng)按照本通知確定的數(shù)額，于5月31日前，將尚須補繳的所得稅稅款自行繳納入庫。

　　特此通知，請依照執(zhí)行。

　　主管稅務(wù)機關(guān)名稱及公章

　　年 月 日

　　告知事項：

　　按照稅法規(guī)定，納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照主管稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以在繳納或者解繳稅款或提供相應(yīng)的擔保之日起六十日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書（B類企業(yè)適用）

　　（企業(yè)名稱）：

　　你公司按（所得稅計征方法）征收企業(yè)所得稅，報送的年度所得稅申報表及其有關(guān)資料收悉。經(jīng)初步審核，你公司年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報情況應(yīng)調(diào)整如下：

　　一、按核定利潤率方法征收企業(yè)所得稅適用

　?。ㄒ唬┍灸甓仁杖肟傤~：元；

　?。ǘ┍灸甓冉?jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率：元；

　　二、按經(jīng)費支出換算收入方法征收企業(yè)所得稅適用

　?。ㄒ唬┍灸甓冉?jīng)費支出總額：元；

　?。ǘ┍灸甓葥Q算的收入總額：元；

　?。ㄈ┍灸甓冉?jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率：元；

　　三、本年度應(yīng)納稅所得額：元；

　　四、本年度應(yīng)納所得稅額：元；

　　五、本年度減（免）所得稅額：元：

　　六、本年度實際應(yīng)納所得稅額：元；

　　七、本年度已預(yù)繳所得稅額：元；

　　其中：已預(yù)繳季度所得稅額：元；

　　已補繳年度所得稅額：元；

　　八、本年度應(yīng)補所得稅額：元；

　　九、其他：

　　你公司已補稅額與本通知中確定的應(yīng)補稅額不符，應(yīng)按照本通知確定的數(shù)額，于5月31日前，將尚須補繳的所得稅稅款自行繳納入庫。

　　特此通知，請依照執(zhí)行。

　　主管稅務(wù)機關(guān)名稱及公章

　　年 月 日

　　告知事項：

　　按照稅法規(guī)定，納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照主管稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以在繳納或者解繳稅款或提供相應(yīng)的擔保之日起六十日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

　　附件2：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書（A類企業(yè)適用）

　?。ㄆ髽I(yè)名稱）：

　　你公司報送的年度所得稅申報表及其有關(guān)資料收悉。經(jīng)初步審核，你公司年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報情況應(yīng)調(diào)整如下：

　　一、本年度利潤總額：元；

　　二、本年度彌補以前年度虧損額：元；

　　三、本年度應(yīng)納稅所得額：元；

　　四、本年度應(yīng)納稅所得額調(diào)增（減）額：元；

　　五、本年度實際應(yīng)納稅所得額：元；

　　六、本年度應(yīng)納所得稅額：元；

　　七、本年度減（免）所得稅額：元；

　　九、本年度實際應(yīng)納所得稅額：元；

　　十、本年度境外應(yīng)補所得稅額：元；

　　十一、本年度政策性抵免所得稅額：元；

　　十二、本年度已預(yù)繳所得稅額：元；

　　其中：已預(yù)繳季度所得稅額：元；

　　十三、本年度應(yīng)退所得稅額：元；

　　十四、其他：

　　你公司應(yīng)于5月31日前來我局辦理有關(guān)退稅事宜。

　　特此通知

　　主管稅務(wù)機關(guān)名稱及公章

　　年 月 日

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書（B類企業(yè)適用）

　?。ㄆ髽I(yè)名稱）：

　　你公司按（所得稅計征方法）征收企業(yè)所得稅，報送的年度所得稅申報表及其有關(guān)資料收悉。經(jīng)初步審核，你公司年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報情況應(yīng)調(diào)整如下：

　　一、按核定利潤率方法征收企業(yè)所得稅適用

　?。ㄒ唬┍灸甓仁杖肟傤~：元；

　?。ǘ┍灸甓冉?jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率：元；

　　二、按經(jīng)費支出換算收入方法征收企業(yè)所得稅適用

　?。ㄒ唬┍灸甓冉?jīng)費支出總額：元；

　　（二）本年度換算的收入總額：元；

　?。ㄈ┍灸甓冉?jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率：元；

　　三、本年度應(yīng)納稅所得額：元；

　　四、本年度應(yīng)納所得稅額：元；

　　五、本年度減（免）所得稅額：元；

　　六、本年度實際應(yīng)納所得稅額：元；

　　七、本年度已預(yù)繳所得稅額：元；

　　其中：已預(yù)繳季度所得稅額：元；

　　八、本年度應(yīng)退所得稅額：元；

　　九、其他：

　　你公司應(yīng)于5月31日前來我局辦理有關(guān)退稅事宜。

　　特此通知

　　主管稅務(wù)機關(guān)名稱及公章

　　年 月 日

　　附件3：（套印紅頭及文號）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款核定通知書

　?。ㄆ髽I(yè)名稱）：

　　由于你公司未按《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第第十五條、十六條規(guī)定辦理年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報，經(jīng)催報仍未申報，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，核定你公司年度所得稅應(yīng)納稅額為元，如除該年度已預(yù)繳的所得稅元，應(yīng)補繳稅款元，限于年月日前將該稅款補繳入庫。

　　特此通知，請依照執(zhí)行。

　　主管稅務(wù)機關(guān)名稱及公章

　　年 月 日

　　告知事項：

　　按照稅法規(guī)定，納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照主管稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以在繳納或者解繳稅款或提供相應(yīng)的擔保之日起六十日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

　　納稅人對稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。