各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

　　為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)行政許可法》和國(guó)務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革工作的各項(xiàng)要求，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》（國(guó)發(fā)〔2004〕16號(hào)），現(xiàn)就取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作通知如下：

　　一、取消的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目的后續(xù)管理

　　企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目取消后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重對(duì)企業(yè)申報(bào)的這些項(xiàng)目加強(qiáng)評(píng)估和審核檢查。發(fā)現(xiàn)不符合稅法有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，補(bǔ)征稅款；涉嫌偷稅的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅查處。

　　（一）虧損彌補(bǔ)的管理

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕189號(hào)）規(guī)定，納稅人發(fā)生的年度虧損，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

　　取消該審核項(xiàng)目后，納稅人在納稅申報(bào)時(shí)（包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)）可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理工作：

　　1.建立虧損彌補(bǔ)臺(tái)帳（已實(shí)行信息化管理的地區(qū)，可以直接用各年度申報(bào)表的動(dòng)態(tài)對(duì)比來(lái)替代臺(tái)帳），對(duì)企業(yè)虧損及彌補(bǔ)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理；

　　2.及時(shí)了解掌握各行業(yè)和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；

　　3.對(duì)與行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)律和利潤(rùn)水平差距較大的企業(yè)，以及連續(xù)虧損的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督檢查，了解虧損的真實(shí)原因，特別是對(duì)其發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)合理性等加強(qiáng)檢查監(jiān)督；

　　4.發(fā)現(xiàn)虛報(bào)虧損的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整、補(bǔ)征稅款，涉嫌偷稅的，應(yīng)及時(shí)查處。

　　（二）改變成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法的管理

　　《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）規(guī)定，納稅人的成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應(yīng)在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。否則，對(duì)應(yīng)納稅所得額造成影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。

　　取消該審批項(xiàng)目后，納稅人改變了成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理工作：

　　1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)審查納稅人改變計(jì)算方法的原因、程序，改變計(jì)算方法前后銜接是否合理，有無(wú)計(jì)算錯(cuò)誤等有關(guān)事項(xiàng)。

　　2.要求納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)改變計(jì)算方法的情況，說(shuō)明改變計(jì)算方法的原因，并附股東大會(huì)或董事會(huì)、經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議等類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的文件。

　　3.納稅人年度納稅申報(bào)時(shí)，未說(shuō)明上述三種計(jì)算方法變更的原因、不能提供有關(guān)資料，或雖說(shuō)明但變更沒(méi)有合理的經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)核算需要，以及改變計(jì)算方法前后銜接不合理、存在計(jì)算錯(cuò)誤的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人由于改變計(jì)算方法而減少的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅調(diào)整，并補(bǔ)征稅款。

　　（三）企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的管理

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)工字〔1996〕41號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕152號(hào)）規(guī)定，盈利企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)達(dá)到10％以上（含10％），其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，年終經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50％，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“加計(jì)扣除”）。

　　取消該審批項(xiàng)目后，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除改由納稅人根據(jù)上述政策規(guī)定自主申報(bào)扣除。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重以下方面加強(qiáng)管理：

　　1.納稅人享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策，必須帳證健全，并能從不同會(huì)計(jì)科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。

　　2.納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送以下材料：技術(shù)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃（立項(xiàng)書(shū)）和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算；技術(shù)研發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)的編制情況和專(zhuān)業(yè)人員名單；上年及當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目和發(fā)生額的有效憑據(jù)。

　　3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料的真實(shí)性和合理性進(jìn)行認(rèn)真審查評(píng)估。著重審查其帳證是否健全，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的范圍是否符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)工字〔1996〕41號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕152號(hào)）的規(guī)定。對(duì)帳證不健全、不能完整、準(zhǔn)確提供有關(guān)資料的納稅人，不得享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策。

　?。ㄋ模┙?jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅的管理

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字（94）001號(hào)）規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年。

　　取消該審批項(xiàng)目后，凡在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)的內(nèi)資企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，均可自主申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)享受減免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)著重做好以下工作：

　　1.要求享受該項(xiàng)減免稅優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)在報(bào)送年度納稅申報(bào)時(shí)，附送有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)的資格證書(shū)（復(fù)印件）、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及高新技術(shù)產(chǎn)品或項(xiàng)目的有關(guān)資料。

　　2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查的重點(diǎn)包括：

　?。?）高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)是否由省、市科技行政管理部門(mén)按規(guī)定審批程序?qū)徍税l(fā)放；

　?。?）企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是否符合高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)認(rèn)定條件，是否有真正的高新技術(shù)產(chǎn)品或項(xiàng)目；

　　（3）是否符合新辦企業(yè)的有關(guān)規(guī)定條件；

　?。?）納稅人的注冊(cè)地與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地是否均位于“經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)”內(nèi)。注冊(cè)地在國(guó)家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)，實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地部分在區(qū)內(nèi)，另一部分在區(qū)外的，享受優(yōu)惠政策的區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)部分是否能夠單獨(dú)設(shè)立賬簿，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算；

　　3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理；發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合高新技術(shù)企業(yè)條件的，或者屬于有關(guān)部門(mén)認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門(mén)協(xié)調(diào)溝通、提請(qǐng)糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補(bǔ)征稅款。

　?。ㄎ澹┸浖髽I(yè)認(rèn)定和年審、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和產(chǎn)品認(rèn)定的管理

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2000〕25號(hào)）規(guī)定，對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)政策。軟件企業(yè)需要認(rèn)定和年審，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和產(chǎn)品需要認(rèn)定。

　　取消軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、產(chǎn)品認(rèn)定和年審項(xiàng)目后，凡符合《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法》（信部產(chǎn)聯(lián)〔2000〕968號(hào)）、《信息產(chǎn)業(yè)部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定管理辦法〉的通知》（信部聯(lián)產(chǎn)〔2002〕86號(hào)）、《軟件產(chǎn)品管理辦法》（中華人民共和國(guó)信息產(chǎn)業(yè)部第五號(hào)令）規(guī)定認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品，稅務(wù)部門(mén)不再參與認(rèn)定和年審。企業(yè)可依據(jù)信息產(chǎn)業(yè)等有關(guān)部門(mén)的認(rèn)定材料申請(qǐng)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　1.軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)在申請(qǐng)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)附送認(rèn)定證明材料及有關(guān)資料。

　　2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)的申報(bào)資料認(rèn)真進(jìn)行符合性審查。

　　3.取消軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這兩類(lèi)企業(yè)的事后監(jiān)督檢查，對(duì)企業(yè)申報(bào)材料的實(shí)質(zhì)內(nèi)容是否與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相符進(jìn)行核實(shí)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理；發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合軟件、集成電路企業(yè)及產(chǎn)品條件的，或者屬于有關(guān)部門(mén)認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門(mén)協(xié)調(diào)溝通、提請(qǐng)糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補(bǔ)征稅款。

　?。┢髽I(yè)所得稅預(yù)繳期限的管理

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》〔（94）財(cái)法字第3號(hào)〕規(guī)定，企業(yè)所得稅的分月或者分季預(yù)繳，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，具體核定。

　　取消該核定項(xiàng)目后，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定確定企業(yè)所得稅預(yù)繳期限的具體標(biāo)準(zhǔn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人按此確定按月還是按季預(yù)繳。

　　1.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額的大小，制定確定預(yù)繳期限的具體稅額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　2.實(shí)行核定征收的納稅人，預(yù)繳期限應(yīng)一致。

　　3.同一省份的國(guó)、地稅局確定預(yù)繳期限的具體稅額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)盡量統(tǒng)一。

　　（七）企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的管理

　　《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕89號(hào)）規(guī)定，特殊行業(yè)確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例的，須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　　取消該審批事項(xiàng)后，納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)用支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。特殊行業(yè)確需提高廣告費(fèi)扣除比例的，由國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)實(shí)際情況另行規(guī)定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重從以下方面做好管理工作：

　　1.應(yīng)對(duì)當(dāng)年未能在稅前扣除的廣告支出建立臺(tái)帳進(jìn)行管理，跟蹤其以后年度扣除情況。

　　2.審核檢查的重點(diǎn)是：

　　（1）申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出是否已經(jīng)實(shí)際支付，并取得相應(yīng)發(fā)票；

　?。?）已申報(bào)扣除的廣告是否已通過(guò)一定媒體播發(fā)，是否將預(yù)支的以后年度廣告費(fèi)支出提前申報(bào)扣除；

　　（3）納稅人是否嚴(yán)格區(qū)分廣告費(fèi)與其他費(fèi)用的界限，特別是廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的界限。

　　（4）具有廣告性質(zhì)的禮品是否計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按規(guī)定比例扣除。

　?。ò耍┕ば煦^企業(yè)稅前扣除工資的管理

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕250號(hào)規(guī)定，企業(yè)工效掛鉤的基數(shù)、比例必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查備案，其中城鎮(zhèn)集體企業(yè)工效掛鉤的基數(shù)、比例必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

　　取消該項(xiàng)審批后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不再參與審批工效掛鉤方案。但應(yīng)做好以下管理工作：

　　1.要求納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)，附報(bào)行使出資者職責(zé)的有關(guān)部門(mén)制定或批準(zhǔn)的工效掛鉤方案，并按“兩個(gè)低于”和實(shí)際發(fā)放原則對(duì)工效掛鉤工資申報(bào)扣除。

　　2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按“兩個(gè)低于”和實(shí)際發(fā)放原則對(duì)納稅人申報(bào)扣除的工效掛鉤工資加強(qiáng)審核檢查。重點(diǎn)是：

　?。?）納稅人提取的效益工資總額是否符合“兩個(gè)低于”原則；

　?。?）是否在效益工資總額范圍內(nèi)按實(shí)際發(fā)放的工資數(shù)額扣除；

　?。?）是否將提取的效益工資用于建立工資儲(chǔ)備的部分、未發(fā)放的部分或者改變用途的部分申報(bào)扣除；

　　（4）對(duì)以企業(yè)集團(tuán)名義審批的工效掛鉤方案，應(yīng)對(duì)每個(gè)獨(dú)立納稅人按“兩個(gè)低于”和實(shí)際發(fā)放的原則進(jìn)行審核檢查。

　?。ň牛┨崛膸?、呆帳準(zhǔn)備金和壞帳、呆帳損失的管理

　　《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）規(guī)定，納稅人發(fā)生的壞帳損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除，經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以提取壞帳準(zhǔn)備金。

　　取消該審批事項(xiàng)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重從以下方面加強(qiáng)管理工作：

　　1.應(yīng)要求納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)說(shuō)明壞帳、呆帳損失采取直接核銷(xiāo)法還是備抵法。

　　2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重審核納稅人申報(bào)扣除的已計(jì)提準(zhǔn)備金的合理性和真實(shí)性。重點(diǎn)是納稅人申報(bào)扣除的準(zhǔn)備金數(shù)額，是否按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）和《金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第4號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，其計(jì)算基數(shù)和比例有無(wú)超出規(guī)定的范圍。

　?。ㄊ┙鹑诒ｋU(xiǎn)企業(yè)辦公樓、營(yíng)業(yè)廳裝修費(fèi)的管理

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2000〕906號(hào)）規(guī)定，金融保險(xiǎn)企業(yè)辦公樓、營(yíng)業(yè)廳一次裝修工程支出在10萬(wàn)元以上的，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，按規(guī)定扣除。未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的，一律作為資本性支出，不得在稅前扣除。

　　取消該審核項(xiàng)目后，金融保險(xiǎn)企業(yè)辦公樓、營(yíng)業(yè)廳裝修費(fèi)支出應(yīng)統(tǒng)一按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第三十一條關(guān)于固定資產(chǎn)修理支出和改良支出稅前扣除的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　?。ㄊ唬﹨R總納稅企業(yè)統(tǒng)一調(diào)劑使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的管理

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2000〕906號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕147號(hào)）分別規(guī)定，匯總納稅的金融保險(xiǎn)企業(yè)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)由總行（總公司）或分行（分公司）統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的，以及中國(guó)電信集團(tuán)公司、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合通信集團(tuán)公司所屬省級(jí)和省級(jí)以下電信公司、分公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用的，必須由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，方可執(zhí)行。

　　取消該審批項(xiàng)目后，上述企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)超過(guò)規(guī)定比例的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，應(yīng)由匯總納稅企業(yè)統(tǒng)一進(jìn)行納稅調(diào)整并補(bǔ)繳稅款。

　　（十二）郵政電信企業(yè)購(gòu)置儀器儀表、監(jiān)控器支出的管理

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于郵政企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕114號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕147號(hào)）規(guī)定，郵政、電信企業(yè)不作為固定資產(chǎn)管理的儀器儀表、監(jiān)控器等，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其購(gòu)置支出，應(yīng)分期在稅前扣除，扣除期限不得短于2年。

　　取消該審批項(xiàng)目后，郵政、電信企業(yè)購(gòu)置的不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的儀器儀表、監(jiān)控器等支出，可在購(gòu)置當(dāng)年扣除。符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)統(tǒng)一按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）關(guān)于固定資產(chǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和固定資產(chǎn)折舊扣除的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　（十三）非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得的管理

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕118號(hào)）、《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第6號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕45號(hào)）規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資按規(guī)定確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、企業(yè)債務(wù)重組中債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)抵債或債權(quán)人讓步確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得、企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)確認(rèn)的捐贈(zèng)收入，如果金額較大，在一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過(guò)5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。

　　取消上述審批項(xiàng)目后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重從以下方面加強(qiáng)管理：

　　1.納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入，占應(yīng)納稅所得50%及以上的，才可以在不超過(guò)5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。

　　2.納稅人應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)說(shuō)明上述交易及各年度分?jǐn)偸杖肭闆r。

　　3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)一個(gè)納稅年度發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入占應(yīng)納稅所得50%及以上的納稅人建立臺(tái)帳管理，并監(jiān)督其收入分?jǐn)偳闆r。

　　二、下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目的后續(xù)管理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審核

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（財(cái)稅字〔1999〕290號(hào)）規(guī)定，中央企業(yè)及其與地方所屬企業(yè)事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè)，經(jīng)省級(jí)以上主管?chē)?guó)稅局審核后，可按規(guī)定進(jìn)行抵免；地方企業(yè)經(jīng)省級(jí)主管地稅局審核后，可按規(guī)定進(jìn)行抵免。

　　該項(xiàng)審批下放省、自治區(qū)、直轄市及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)后，具體應(yīng)掌握：

　　1.原屬?lài)?guó)家稅務(wù)總局審批的項(xiàng)目下放到省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由省級(jí)國(guó)稅局或者地稅局根據(jù)征管范圍分別行使審批。

　　2.原屬省及省以下的審批項(xiàng)目，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)本著便捷、高效和透明原則，適當(dāng)調(diào)整下放，具體辦法由各省級(jí)國(guó)、地稅務(wù)機(jī)關(guān)共同制定并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　3.下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將審批情況按年匯總報(bào)告上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅的工作加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，確保有關(guān)政策規(guī)定得到正確執(zhí)行。

　　（二）企業(yè)所得稅減免稅審批

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕99號(hào)）規(guī)定，稅收法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減征或免征企業(yè)所得稅的，都必須經(jīng)過(guò)審批程序。地方企業(yè)的減免稅，由省級(jí)地方稅務(wù)局審批或確定。中央企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國(guó)家確定的“老少邊窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，年度減免所得稅達(dá)到或超過(guò)100萬(wàn)元的，由國(guó)家稅務(wù)總局審批，其他企業(yè)的減免稅，由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審批或確定。

　　該項(xiàng)審批權(quán)限下放后，省及省以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照“嚴(yán)格審批、規(guī)范管理、權(quán)責(zé)對(duì)稱(chēng)、公開(kāi)透明”的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)減免企業(yè)所得稅的管理。具體應(yīng)按以下原則處理：

　　1.法律和行政法規(guī)規(guī)定了審批權(quán)限的，按照法律和行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)限審批。

　　2.法律和行政法規(guī)未規(guī)定審批權(quán)限的，原屬?lài)?guó)家稅務(wù)總局審批的項(xiàng)目，改由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；原屬省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或確定審批權(quán)限的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免稅數(shù)額的大小制定標(biāo)準(zhǔn)，劃分各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批權(quán)限。

　　3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅減免稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕99號(hào)）規(guī)定的其他減免稅管理程序暫維持不變。

　　三、按照行政許可法的要求，清理整頓企業(yè)所得稅行政審批事項(xiàng)，是貫徹落實(shí)依法治國(guó)方略和依法行政、依法治稅原則的重要舉措。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)這項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)做好工作的自覺(jué)性；應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)這些工作的領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)審批事項(xiàng)改革的具體方案，及時(shí)制定有效的后續(xù)管理措施，防止出現(xiàn)管理漏洞；應(yīng)對(duì)改革后的情況及時(shí)跟蹤調(diào)查，根據(jù)出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題及時(shí)研究制定對(duì)策，確保各項(xiàng)管理工作落實(shí)到位。在改革和管理工作中的情況和意見(jiàn)建議，請(qǐng)及時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)告。

　　 國(guó)家稅務(wù)總局
　　 二○○四年六月三十日