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國家稅務總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)若干費用支出稅務處理問題

國稅發(fā)[1998]63號

頒布時間：1998-04-30 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：

　　現(xiàn)就采取按經(jīng)費支出額換算收入方法計征稅款的外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)（以下簡稱代表機構(gòu)）所發(fā)生的若干費用支出稅務處理問題，通知如下：

　　一、關(guān)于固定資產(chǎn)、裝修費支出的稅務處理代表機構(gòu)購置固定資產(chǎn)（如房屋、汽車、計算機等）所發(fā)生的支出，以及代表機構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，可以在發(fā)生時一次性作為代表機構(gòu)費用支出換算收入計稅。若代表機構(gòu)所發(fā)生的上述費用支出數(shù)額較大，代表機構(gòu)一次性作為費用換算收入納稅有困難的，如代表機構(gòu)能夠設(shè)置、保存完整的帳冊、憑證，能夠準確核算并記錄上述費用的攤銷情況以備稅務機關(guān)核查的，對購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，也可以按《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第三十五條法規(guī)的同類固定資產(chǎn)的最短折舊年限，不留殘殖，平均攤?cè)氪頇C構(gòu)經(jīng)費換算收入計算納稅；對裝修費支出，可按5年平均攤?cè)氪頇C構(gòu)經(jīng)費換算收入計算納稅。

　　二、關(guān)于捐贈的稅務處理代表機構(gòu)以貨幣形式用于我國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)的捐贈，可不計入代表機構(gòu)用以換算收入計稅的經(jīng)費支出額。

　　本通知自1998年4月1日起執(zhí)行。

　　1998年4月30日

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