根據(jù)財(cái)政部[1988]財(cái)稅字第5號(hào)《關(guān)于修改（中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法施行細(xì)）第二條第一款，第五條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的通知》（以下簡(jiǎn)稱“通知”）第二條的規(guī)定，對(duì)來(lái)華工作、提供勞務(wù)的外籍人員，在一個(gè)歷年中連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)九十天的，從中國(guó)境外雇主取得的工資、薪金所得，免予征稅。為便于各地執(zhí)行，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

　　一、“通知”第二條規(guī)定，僅適用于臨時(shí)來(lái)華工作和提供勞務(wù)的外籍人員（包括為雇主履行機(jī)械設(shè)備貿(mào)易合同，臨時(shí)被派來(lái)華，對(duì)雇主所銷售的機(jī)械設(shè)備的安裝、調(diào)試和使用提供技術(shù)服務(wù)的外籍人員）。不適用于有下列情況之一的外籍人員：

　　1.在中國(guó)境內(nèi)的工商企業(yè)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、事務(wù)所、辦事處、文教事業(yè)和科研單位以及機(jī)關(guān)團(tuán)體有固定工作或定期任職的；

　　2.其工資、薪金是由雇主在華為營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括代表機(jī)構(gòu)和承包、建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)場(chǎng)所所負(fù)擔(dān)的。

　　二、“通知”第二條所規(guī)定的“連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)九十日”，不得跨年度計(jì)算。對(duì)跨年度居住的，要分別計(jì)算其在每個(gè)歷年是否居住超過(guò)九十天，僅對(duì)其居住超過(guò)九十天的歷年，按實(shí)際在華居住期間應(yīng)得的工資、薪金所得計(jì)算征稅。

　　三、對(duì)臨時(shí)來(lái)華人員的居住天數(shù)，應(yīng)從其入境之日起計(jì)算，其離境之日可以不算在內(nèi)。

　　四、臨時(shí)來(lái)華人員事先能夠預(yù)定居住日期超過(guò)九十天的，可以由其按照稅法規(guī)定的繳納日期申報(bào)納稅。如果發(fā)生實(shí)際居住日期沒有超過(guò)九十天的，準(zhǔn)予退還已繳納的稅款；對(duì)事先不能預(yù)定居作日期超過(guò)九十天的，可以待其居住日期預(yù)計(jì)要超過(guò)九十天或?qū)嶋H超過(guò)九十天時(shí)再由其采取超過(guò)九十天時(shí)再申報(bào)納稅的，申報(bào)納稅。其應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)自超過(guò)九十天的次日起，七日內(nèi)繳納。最后一天，如果是中國(guó)的節(jié)假日，可以順延。

　　五、臨時(shí)來(lái)華人員應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)在其工作或提供勞務(wù)的所在地繳納。如果該人員在幾個(gè)地方工作或提供勞務(wù)，應(yīng)以稅法所規(guī)定的申報(bào)納稅的日期為準(zhǔn)，在何地到達(dá)申報(bào)納稅的日期，即在何在申報(bào)納稅。但可準(zhǔn)許其提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，固定在一個(gè)地方納稅。