各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

　　為了促進個人所得稅執(zhí)法和征管水平的進一步提高，2002年5月下旬至6月上旬，總局抽調(diào)人員組成3個檢查組，對北京、上海、江蘇、浙江、福建、山東、廣東7個地區(qū)的個人所得稅政策執(zhí)行和征管情況進行了檢查?，F(xiàn)將有關(guān)情況通報如下：

　　一、基本情況

　　從檢查的情況看，各地均能重視個人所得稅征收管理，做了大量工作，取得了明顯成效。具體表現(xiàn)在：

　?。ㄒ唬﹤€人所得稅工作日益受到各個方面的重視。由于這些地區(qū)的個人所得稅征收管理工作不斷得到改進和加強，收入連年大幅度增長，占稅收收入的比重逐年增加，因此地方政府和有關(guān)部門對個人所得稅征收管理工作的支持和配合的力度不斷增強，稅務(wù)部門執(zhí)法環(huán)境得到改善。

　?。ǘ└鞯啬軌蛘J(rèn)真貫徹落實國家各項個人所得稅的法律、法規(guī)。政策和征管辦法，及時轉(zhuǎn)發(fā)總局1994年以來制定下發(fā)的一系列個人所得稅的文件和征管辦法，并根據(jù)總局的要求和當(dāng)?shù)貙嶋H及時提出貫徹措施，確保了總局各項規(guī)定能及時落實到位。各地還根據(jù)當(dāng)?shù)卣鞴軐嶋H，制定了一些單項征管制度和辦法。

　?。ㄈ┱J(rèn)真清理糾正個人所得稅違規(guī)政策。2001年國家稅務(wù)總局《關(guān)于清理和糾正違反個人所得稅法律、法規(guī)的政策規(guī)定的通知》下發(fā)后，各地及時進行了轉(zhuǎn)發(fā)，并結(jié)合本地實際清理糾正了絕大部分違規(guī)政策。對地方黨委、政府以及有關(guān)部門提出的涉及個人所得稅的政策和減免稅要求，絕大部分稅務(wù)機關(guān)都能嚴(yán)格把關(guān)，對違反個人所得稅政策規(guī)定的，依法提出修改意見，并取得當(dāng)?shù)卣睦斫?。浙江省地方稅?wù)局嚴(yán)格按稅法規(guī)定執(zhí)行，未出臺違反稅法規(guī)定的政策，特提出表揚。

　?。ㄋ模﹤€人所得稅代扣代繳工作落實較好。各地均嚴(yán)格按照總局忖人所得稅代扣代繳暫行辦法則要求，發(fā)放代扣代繳證書或扣繳義務(wù)人須知，結(jié)合換發(fā)稅務(wù)登記證，填報辦理扣繳義務(wù)人登記表。大部分地區(qū)的扣繳面達(dá)到總局要求的90％以上。

　?。ㄎ澹﹫猿植恍缸バ麄?。有針對性地加強對扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)、扣繳技能和法律責(zé)任的宣傳工作，逐步增強扣繳義務(wù)人自覺進行扣繳申報的意識，提高其辦稅能力。一些地區(qū)重視對黨政領(lǐng)導(dǎo)、特定納稅人開展有針對性的宣傳，效果極好。在宣傳中，各地均采取了一些切實有效的措施，除通過廣播、電視、報紙、雜志、廣告宣傳欄等多種形式宣傳個人所得稅法外，一些地區(qū)還開展了長期的有特色的稅法宣傳和納稅服務(wù)。如山東省地方稅務(wù)局“111”服務(wù)熱線的做法取得良好的效果。

　?。┻M一步加強了對高收入者的個人所得稅征收管理。2001年國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》下發(fā)后，各地普遍對高收入行業(yè)和個人建立了檔案，實行跟蹤管理，加大了對高收入行業(yè)和個人的征管和檢查力度，進一步改進和加強了對高收入行業(yè)和高收入個人的征收管理。

　　（七）重視個人所得稅專項檢查工作。根據(jù)總局有關(guān)文件精神和部署，各地每年都堅持組織l—2次個人所得稅專項檢查，有力地推動了個人所得稅征收管理工作。

　　二、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

　?。ㄒ唬┱邎?zhí)行方面存在的主要問題

　　通過檢查，發(fā)現(xiàn)個別地區(qū)有下列違反全國統(tǒng)一政策的規(guī)定仍未得到清理和糾正：

　　1.按工資、薪金收入總額的一定比例計算的住房費用或補貼，在計征個人所得稅時予以稅前扣除。

　　2.工企業(yè)和職工個人在規(guī)定的數(shù)額內(nèi)繳納的補充養(yǎng)老金免征個人所得稅。

　　3.私營企業(yè)以稅后利潤或以前年度提取的盈余公積金轉(zhuǎn)增企業(yè)實收資本金的部分，采取掛帳辦法暫緩征收投資者利息、股息。紅利所得項目的個人所得稅。

　　4.擴大了年薪制政策的適用范圍，對非企業(yè)經(jīng)營者也按照年薪制的有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。

　　5.從事高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的海外留學(xué)生取得的工薪收入，視同境外收入，在計算個人所得稅額時，除減除規(guī)定的費用外，并可適用附加減除費用的規(guī)定。

　　6.農(nóng)機專業(yè)戶從事農(nóng)田作業(yè)取得的所得免征個人所得稅。

　　7.對內(nèi)部退養(yǎng)人員發(fā)放的一次性收入，先分解降低稅率后，再按月計征。

　　此外，個別地區(qū)未及時轉(zhuǎn)發(fā)總局的部分文件，使全國的統(tǒng)一政策得不到及時貫徹執(zhí)行。

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　　通過檢查扣繳義務(wù)人的扣繳情況及基層征收分局的征收資料，發(fā)現(xiàn)存在下列問題：

　　1.高等院校個人所得稅扣繳工作問題嚴(yán)重，抽查到的4個高等院扶均未扣足稅款。

　?。?）工資表外收入不扣稅。某學(xué)校對學(xué)校支付的訪問學(xué)者生活補貼和津貼、加班費、研究生工作補貼、返聘人員費用、保健費、臨時人員工資等項目未代扣代繳稅款。某學(xué)校對教職工取得的部分應(yīng)稅收入，如補發(fā)工資、補助、電話補貼、博導(dǎo)津貼、課題補貼、加班費、研究生工作補貼等，宋代扣代繳稅款。

　?。?）工資表外收入少扣稅。某學(xué)校對發(fā)給教師的專項獎、科研獎、博士后生活補貼、博士后人工費、博士后勞務(wù)費、課題經(jīng)費、獎金等項目未并入當(dāng)月的工資薪金所得計算個人所得稅，而是單獨計算稅款，導(dǎo)致多扣除費用和降低了適用稅率。某學(xué)校對教師崗位津貼一律按5%單獨扣繳個人所得稅。某學(xué)校發(fā)給教職工崗位津貼，年收入最高為12萬元，最低為3000元，一般為4萬至5萬元，在計征個人所得稅時不論收入高低，一律按5％的稅率繳稅，少扣大量稅款。某學(xué)校對發(fā)放給教職工的課時費單獨計稅，在2002年多數(shù)教職工應(yīng)稅收入已適用10％稅率時仍按5％的稅率單獨計算扣稅。某學(xué)校對支付給本校教師團承擔(dān)學(xué)校舉辦的短期培訓(xùn)、計劃外研究生班教學(xué)任務(wù)取得的所得，不作為工資、薪金所得繳稅，而按勞務(wù)報酬所得繳稅，同時在計稅時加大費用扣除額，從而少扣稅款，或者將一次取得所得按月分?jǐn)?，每月均扣除費用800元，全年共扣除費用9600元，并統(tǒng)一按20％的稅率扣繳了個人所得稅。某學(xué)校對個人取得的加班費重復(fù)扣除費用，并按5％的稅率扣繳稅款。

　　（3）適用稅目錯誤。某學(xué)校支付給校外教師的講課費未按勞務(wù)報酬所得計算個人所得稅，而是按工資薪金所得計稅。

　　（4）對學(xué)生在本校的勤工儉學(xué)收入未扣繳個人所得稅。

　　2.律師事務(wù)所的費用列文混亂或嚴(yán)重不實，個人所得稅征收管理漏洞較大。某律師事務(wù)所對員工工資外取得的各種名目的收入（如清涼費、過節(jié)費、困難補助等）均未并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。某律師事務(wù)所在支付專職律師的工資收入和提成收入時，分別扣除費用，未合并計算納稅。某律師事務(wù)所2001年會計報表反映，其當(dāng)年全部成本費用占營業(yè)收入的比例達(dá)99％，帳務(wù)明顯不實，造成合伙八個人所得稅的流失。某律師事務(wù)所合伙人將個人的家庭電話費、家庭生活用品開支、食品開支在事務(wù)所費用中列支。某律師事務(wù)所對雇員律師計稅時，扣除的費用超過雇員律師辦案收入的30％。

　　3.有些工資表外收入未扣稅。如對加班費、中餐補助、夜餐補貼、保健補貼、伙食補貼、出勤獎、職工個人家庭電話費等未并入工資扣稅。

　　4.工資表外收入未合并扣稅。某移動通訊有限責(zé)任公司和人壽保險有限公司對同一月份發(fā)放的多筆獎金或傭金應(yīng)合并扣稅而按分筆扣稅造成少繳稅款。

　　5.擴大費用扣除范圍。某市移動通訊公司自行發(fā)放的補充住房公積金，在計算個人所得稅時予以扣除。

　　6.按企業(yè)員工的平均收入套用適用稅率，導(dǎo)致少扣個人所得稅。某廣告有限責(zé)任公司在代扣代繳2001年度個人所得稅時，未按個人實際收入計算個人所得稅，而按人均收入計算稅款，導(dǎo)致適用稅率偏低。某足球俱樂部每月按所有球員的平均工資數(shù)計稅，使收入較高者適用了較低稅率。

　　7.稅款延期入庫。某企業(yè)2000年9至12月份的稅款2002年3月入庫。某足球俱樂部2000年至2001年共有359萬元稅款以資金困難為由尚未繳納。該俱樂部2002年1至5月在發(fā)放球員和教練員工資獎金時按稅后收入發(fā)放給個人，但未將應(yīng)納的稅款繳入國庫。

　　8.對支付給外單位人員的收入不扣稅。某證券公司對發(fā)放給客戶的禮品未按規(guī)定扣稅。

　　9.個別地區(qū)部分股份制企業(yè)派送紅股未計繳個人所得稅。

　　10.一些企業(yè)為了提高辦稅效率，自行設(shè)計或委托設(shè)計了個人所得稅計算軟件，但這些軟件在計算個人所得稅時存在差錯。某些外資企業(yè)以收入保密為由，向主管稅務(wù)分局申報個人收入時以企業(yè)內(nèi)部的員工序號代替姓名，不利于稅務(wù)機關(guān)加強管理。

　　11.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)報送的資料審核把關(guān)不嚴(yán)。在檢查中發(fā)現(xiàn)，對企業(yè)報送的申報表、扣繳報告表經(jīng)常出現(xiàn)缺項以及項目填錯、所附資料不全等情況，稅務(wù)部門在審核中沒有發(fā)現(xiàn)并改正，而是將錯就錯放入檔案中。

　　12.一些基層稅務(wù)部門建立的扣繳義務(wù)人檔案不齊全。企業(yè)報送的扣繳報告表上反映的是整個企業(yè)一個月達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的所有人員的匯總納稅額，而沒有明細(xì)的名單，有的報告表上注明有附表，但在檔案中卻找不到。

　　三、整改要求

　　針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，總局要求：被檢查的地區(qū)要認(rèn)真分析產(chǎn)生問題的原因，迅速采取得力措施進行整改，并將整改情況于2002年9月1目前報送總局。全國各級稅務(wù)機關(guān)要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓(xùn)，舉一反三，借此全面改進和加強個人所得稅的征收管理工作。

　?。ㄒ唬┮M一步貫徹落實“依法治稅”的原則，繼續(xù)抓好個人所得稅違規(guī)政策的清理和糾正工作。除盡快自糾外，要及時督促當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門糾正違規(guī)文件。

　?。ǘ┮^續(xù)強化個人所得稅代扣代繳工作，落實有關(guān)制度，目前要著重解決對扣繳義務(wù)人“只征不管”的現(xiàn)象，切實加強對扣繳義務(wù)人的管理和檢查，確保個人所得稅代扣代繳質(zhì)量進一步提高。

　?。ㄈ┻M一步加強對股份有限公司和有限責(zé)任公司的個人投資者個人所得稅征收管理，對稅后利潤如何分配以及個人以借款等方式轉(zhuǎn)移收入等異常情況，要進行跟蹤管理，積極探索征管辦法，切實堵塞征管漏洞。

　?。ㄋ模┣袑嵓訌妼€人獨資和合伙企業(yè)、律師事務(wù)所等中介機構(gòu)的征收管理，特別是對生產(chǎn)經(jīng)營支出和生活消費支出混合不分、將個人和家庭消費支出在企業(yè)列支的，或者費用支出與經(jīng)營收入明顯不匹配的，要嚴(yán)格按照稅收有關(guān)規(guī)定進行調(diào)整和處理。

　　（五）進一步強化高等院校和其他高收入行業(yè)的個人所得稅征管力度，加強對其個人所得稅政策和扣繳業(yè)務(wù)的輔導(dǎo)，對經(jīng)輔導(dǎo)、整改后仍然不做好個人所得稅代扣代繳工作的，要依法嚴(yán)肅處理。

　?。┻M一步研究、強化對上市公司派送紅股、企業(yè)債券等資本所得項目的征收管理工作。

　?。ㄆ撸ζ髽I(yè)自行設(shè)計或委托設(shè)計的個人所得稅計算軟件，以及對企業(yè)委托會計師事務(wù)所代為申報納稅的，要進行計稅準(zhǔn)確性的審核。對一些企業(yè)以收入保密為名不報或少報有關(guān)材料的做法不得遷就，要及時糾正。

　?。ò耍┻M一步加強個人所得稅征管的基礎(chǔ)工作，要保證高收入行業(yè)和高收入個人的檔案的準(zhǔn)確性，規(guī)范個人所得稅代扣代繳報告表的填寫，保證項目填寫齊全和準(zhǔn)確。