法規(guī)庫

車輛購置稅征收管理辦法[失效] 

國家稅務(wù)總局令2005年第15號

頒布時(shí)間:2005-11-15 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注:根據(jù)“國家稅務(wù)總局令第38號文件”規(guī)定,本文件廢止。

  第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱征管法)、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱征管法實(shí)施細(xì)則)和《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》(以下簡稱車購稅條例)制定本辦法。

  第二條 根據(jù)征管法實(shí)施細(xì)則第三十條、車購稅條例第十二條的規(guī)定,納稅人應(yīng)到下列地點(diǎn)辦理車購稅納稅申報(bào)。

 ?。ㄒ唬┬枰k理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人,向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

  (二)不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的納稅人,向所在地征收車購稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

  車購稅實(shí)行一車一申報(bào)制度。

  第三條 納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》(見附件1,以下簡稱納稅申報(bào)表),同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件。復(fù)印件和《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》(以下簡稱統(tǒng)一發(fā)票)報(bào)稅聯(lián)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存,其他原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還納稅人。

 ?。ㄒ唬┸囍魃矸葑C明

  1.內(nèi)地居民,提供內(nèi)地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶口簿》或軍人(含武警)身份證明;

  2.香港、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)居民,提供入境的身份證明和居留證明;

  3.外國人,提供入境的身份證明和居留證明;

  4.組織機(jī)構(gòu),提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》。

 ?。ǘ┸囕v價(jià)格證明

  1.境內(nèi)購置車輛,提供統(tǒng)一發(fā)票(發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián))或有效憑證;

  2.進(jìn)口自用車輛,提供《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》、《海關(guān)代征消費(fèi)稅專用繳款書》或海關(guān)《征免稅證明》。

  (三)車輛合格證明

  1.國產(chǎn)車輛,提供整車出廠合格證明(以下簡稱合格證);

  2.進(jìn)口車輛,提供《中華人民共和國海關(guān)貨物進(jìn)口證明書》或《中華人民共和國海關(guān)監(jiān)管車輛進(jìn)(出)境領(lǐng)(銷)牌照通知書》或《沒收走私汽車、摩托車證明書》。

 ?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

  第四條 符合車購稅條例第九條免稅、減稅規(guī)定的車輛,納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí),除按本辦法第三條規(guī)定提供資料外,還應(yīng)根據(jù)不同情況,分別提供下列資料的原件、復(fù)印件及彩色照片。原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還納稅人,復(fù)印件及彩色照片由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

  (一)外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)的車輛,提供機(jī)構(gòu)證明;

 ?。ǘ┩饨蝗藛T自用車輛,提供外交部門出具的身份證明;

 ?。ㄈ┲袊嗣窠夥跑姾椭袊嗣裎溲b警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛,提供訂貨計(jì)劃的證明;

  (四)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛,提供車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片;

  (五)其他車輛,提供國務(wù)院或國務(wù)院稅務(wù)主管部門的批準(zhǔn)文件。

  第五條 已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛發(fā)生下列情形之一的,納稅人應(yīng)按本辦法規(guī)定重新辦理納稅申報(bào):

 ?。ㄒ唬?底盤發(fā)生更換的;

 ?。ǘ┟舛悧l件消失的。

  第六條 底盤發(fā)生更換的車輛,計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%.同類型車輛是指同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等(下同)。

  第七條 最低計(jì)稅價(jià)格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價(jià)格信息,參照市場平均交易價(jià)格核定的車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格。

  第八條 免稅條件消失的車輛,自初次辦理納稅申報(bào)之日起,使用年限未滿10年的,計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%,未滿1年的計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格;使用年限10年(含)以上的,計(jì)稅依據(jù)為0.

  第九條 對國家稅務(wù)總局未核定最低計(jì)稅價(jià)格的車輛,納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格,又無正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可比照已核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格征稅。同類型車輛由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,并報(bào)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局應(yīng)制定具體辦法及時(shí)將備案的價(jià)格在本地區(qū)統(tǒng)一。

  第十條 車購稅條例第六條“價(jià)外費(fèi)用”是指銷售方價(jià)外向購買方收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

  第十一條 車購稅條例第七條規(guī)定的“申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格,又無正當(dāng)理由的”,是指納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)低于出廠價(jià)格或進(jìn)口自用車輛的計(jì)稅價(jià)格。

  第十二條 進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛,凡納稅人能出具有效證明的,計(jì)稅依據(jù)為其提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的價(jià)格。

  第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人辦理納稅申報(bào)手續(xù)時(shí),應(yīng)實(shí)地驗(yàn)車。

  第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核,確定計(jì)稅依據(jù),征收稅款,核發(fā)《車輛購置稅完稅證明》(以下簡稱完稅證明)。征稅車輛在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章,免稅車輛在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章。

  第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛,在未接到國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的免稅文件前,應(yīng)先征稅。

  第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的車購稅繳稅憑證上的應(yīng)納稅額保留到元,元以下金額舍去。

  第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格,除按照規(guī)定征收車購稅外,還應(yīng)采集并傳遞統(tǒng)一發(fā)票價(jià)格異常信息。

  第十八條 完稅證明分正本和副本,按車核發(fā)、每車一證。正本由納稅人保管以備查驗(yàn),副本用于辦理車輛登記注冊。

  完稅證明不得轉(zhuǎn)借、涂改、買賣或者偽造。

  第十九條 完稅證明發(fā)生損毀、丟失的,車主在申請補(bǔ)辦完稅證明前應(yīng)在《中國稅務(wù)報(bào)》或由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局指定的公開發(fā)行的報(bào)刊上刊登遺失聲明,填寫《換(補(bǔ))車輛購置稅完稅證明申請表》(見附件3,以下簡稱補(bǔ)證申請表)。

  第二十條 納稅人在辦理車輛登記注冊前完稅證明發(fā)生損毀、丟失的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)納稅人提供的車購稅繳稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)車購稅繳稅憑證留存聯(lián),車輛合格證明,遺失聲明予以補(bǔ)辦。

  第二十一條 車主在辦理車輛登記注冊后完稅證明發(fā)生損毀、丟失的,車主向原發(fā)證稅務(wù)機(jī)關(guān)申請換、補(bǔ),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)車主提供的《機(jī)動(dòng)車行駛證》,遺失聲明核發(fā)完稅證明正本(副本留存)。

  第二十二條 已繳車購稅的車輛,發(fā)生下列情形之一的,準(zhǔn)予納稅人申請退稅:

 ?。ㄒ唬?因質(zhì)量原因,車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的;

 ?。ǘ?應(yīng)當(dāng)辦理車輛登記注冊的車輛,公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的。

  第二十三條 納稅人申請退稅時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅退稅申請表》(見附件4 ,以下簡稱退稅申請表),分別下列情況提供資料:

 ?。ㄒ唬┪崔k理車輛登記注冊的,提供生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票、完稅證明正本和副本;

 ?。ǘ?已辦理車輛登記注冊的,提供生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票、完稅證明正本、公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的注銷車輛號牌證明。

  第二十四條 因質(zhì)量原因,車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的,納稅人申請退稅時(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起,按已繳稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額;未滿1年的,按已繳稅款全額退稅。

  第二十五條 公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的車輛,納稅人申請退稅時(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退還全部已繳稅款。

  第二十六條 符合免稅條件但已征稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的《設(shè)有固定裝置免稅車輛圖冊》(以下簡稱免稅圖冊)或免稅文件,辦理退稅。

  第二十七條 車購稅條例第九條“設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛”是指:

  1.列入國家稅務(wù)總局印發(fā)的免稅圖冊的車輛;

  2.未列入免稅圖冊但經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)免稅的車輛。

  第二十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)免稅圖冊或國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的免稅文件為設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛辦理免稅。

  第二十九條 需列入免稅圖冊的車輛,由車輛生產(chǎn)企業(yè)或納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,填寫《車輛購置稅免(減)稅申請表》(見附件2,以下簡稱免稅申請表),提供下列資料:

  (一)本辦法第三條第(三)款規(guī)定的車輛合格證明原件、復(fù)印件;

  (二)車輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片1套;

 ?。ㄈ┸囕v內(nèi)、外觀彩色照片電子文檔(文件大小不超過50KB,像素不低于300萬,并標(biāo)明車輛生產(chǎn)企業(yè)名稱及車輛型號,僅限車輛生產(chǎn)企業(yè)提供)。

  第三十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將審核后的免稅申請表及附列的車輛合格證明復(fù)印件(原件退回申請人)、照片及電子文檔一并逐級上報(bào)。其中:

  (一)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局分別于每年的3、6、9、12月將免稅申請表及附列資料報(bào)送至國家稅務(wù)總局。

 ?。ǘ﹪叶悇?wù)總局分別于申請當(dāng)期的4、7、10月及次年1月將符合免稅條件的車輛列入免稅圖冊。

  第三十一條 納稅人購置的尚未列入免稅圖冊的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛,在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi),應(yīng)先辦理納稅申報(bào),繳納稅款。

  第三十二條 在外留學(xué)人員(含香港、澳門地區(qū))回國服務(wù)的(以下簡稱留學(xué)人員),購買1輛國產(chǎn)小汽車免稅。

  第三十三條 來華定居專家(以下簡稱來華專家)進(jìn)口自用的1輛小汽車免稅。

  第三十四條 留學(xué)人員購置的、來華專家進(jìn)口自用的符合免稅條件的車輛,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接辦理免稅事宜。

  第三十五條 留學(xué)人員、來華專家在辦理免稅申報(bào)時(shí),應(yīng)分別下列情況提供資料:

 ?。ㄒ唬┝魧W(xué)人員提供中華人民共和國駐留學(xué)生學(xué)習(xí)所在國的大使館或領(lǐng)事館(中央人民政府駐香港聯(lián)絡(luò)辦公室教育科技部、中央人民政府駐澳門聯(lián)絡(luò)辦公室宣傳文化部)出具的留學(xué)證明;公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個(gè)人護(hù)照;海關(guān)核發(fā)的《回國人員購買國產(chǎn)小汽車準(zhǔn)購單》;

 ?。ǘ﹣砣A專家提供國家外國專家局或其授權(quán)單位核發(fā)的專家證;公安部門出具的境內(nèi)居住證明。

  第三十六條 防汛和森林消防部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號的用于指揮、檢查、調(diào)度、防汛(警)、聯(lián)絡(luò)的專用車輛(以下簡稱防汛專用車和森林消防專用車)免稅。

  第三十七條 防汛專用車和森林消防專用車,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)文件審核辦理免稅。具體程序如下:

 ?。ㄒ唬┲鞴懿块T每年向國務(wù)院稅務(wù)主管部門提出免稅申請;

  (二)國務(wù)院稅務(wù)主管部門將審核后的車輛型號、數(shù)量、流向、照片及有關(guān)證單式樣通知納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān);

 ?。ㄈ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)文件審核辦理免稅。

  第三十八條 納稅人購置的農(nóng)用三輪車免稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接辦理免稅事宜。

  第三十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛建立車輛購置稅征收管理檔案(以下簡稱檔案)。

  第四十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)車購稅條例第十四條規(guī)定與公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)定期交換信息。

  第四十一條 車輛發(fā)生過戶、轉(zhuǎn)籍、變更等情況時(shí),車主應(yīng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛變動(dòng)手續(xù)之日起30日內(nèi),到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理檔案變動(dòng)手續(xù)。

  第四十二條 本辦法第四十一條 “過戶”,是指車輛登記注冊地未變而車主發(fā)生變動(dòng)的情形。

  車主辦理車輛過戶手續(xù)時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫《車輛變動(dòng)情況登記表》(見附件5,以下簡稱變動(dòng)表》,并提供完稅證明正本和《機(jī)動(dòng)車行駛證》原件及復(fù)印件。《機(jī)動(dòng)車行駛證》原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還車主,復(fù)印件及完稅證明正本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對過戶車輛核發(fā)新的完稅證明正本(副本留存)。

  第四十三條 本辦法第四十一條 “轉(zhuǎn)籍”,是指同一車輛的登記注冊地發(fā)生變動(dòng)的情形。車輛轉(zhuǎn)籍分轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入。

 ?。ㄒ唬┸囍鬓k理車輛轉(zhuǎn)出手續(xù)時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫變動(dòng)表,提供公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的車輛轉(zhuǎn)出證明材料。轉(zhuǎn)出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,據(jù)此辦理檔案轉(zhuǎn)出手續(xù),向轉(zhuǎn)入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《車輛購置稅檔案轉(zhuǎn)移通知書》(見附件6,以下簡稱檔案轉(zhuǎn)移通知書)。

  (二)車主辦理車輛轉(zhuǎn)入手續(xù)時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫變動(dòng)表,提供轉(zhuǎn)出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的完稅證明正本、檔案轉(zhuǎn)移通知書和檔案。轉(zhuǎn)入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,將轉(zhuǎn)出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的完稅證明正本、檔案轉(zhuǎn)移通知書和檔案留存。對轉(zhuǎn)籍車輛核發(fā)新的完稅證明正本(副本留存)。

  第四十四條 既過戶又轉(zhuǎn)籍的車輛,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按轉(zhuǎn)籍辦理檔案變動(dòng)手續(xù)。

  第四十五條 轉(zhuǎn)籍車輛檔案資料交接程序如下:

  (一)轉(zhuǎn)出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將檔案資料連同檔案轉(zhuǎn)移通知書,交由車主自帶轉(zhuǎn)籍。轉(zhuǎn)出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)印留存轉(zhuǎn)出的全部檔案資料并保存60天;

 ?。ǘ┺D(zhuǎn)入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法第三十九條規(guī)定建立檔案;

 ?。ㄈ┺D(zhuǎn)籍過程中檔案丟失、損毀的,轉(zhuǎn)出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在檔案留存期限內(nèi),可向車主提供留存檔案,每頁加蓋轉(zhuǎn)出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

  第四十六條 本辦法第四十一條 “變更”,是指已經(jīng)辦理納稅申報(bào)的車輛,經(jīng)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的車主名稱、車輛識別代號(VIN,車架號碼)發(fā)生變更的。

  辦理車輛變更手續(xù)時(shí),納稅人應(yīng)填寫變動(dòng)表,提供完稅證明正本和《機(jī)動(dòng)車行駛證》原件及復(fù)印件。《機(jī)動(dòng)車行駛證》原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還車主,復(fù)印件及完稅證明正本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對變更車輛核發(fā)新的完稅證明正本(副本留存)。

  第四十七條 完稅證明的樣式、規(guī)格、編號由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定并印制。

  第四十八條 納稅申報(bào)表、免稅申請表、補(bǔ)證申請表、退稅申請表、變動(dòng)表、檔案轉(zhuǎn)移通知書的樣式、規(guī)格由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定,各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局自行印制使用。

  第四十九條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局依照本辦法制定具體實(shí)施辦法。

  第五十條 本辦法自2006年1月1日起實(shí)施。以前規(guī)定與本辦法有抵觸的,依本辦法執(zhí)行。

  附件:1.車輛購置稅納稅申報(bào)表(略)

  2.車輛購置稅免(減)稅申請表(略)

  3.換(補(bǔ))車輛購置稅完稅證明申請表(略)

  4.車輛購置稅退稅申請表(略)

  5.車輛變動(dòng)情況登記表(略)

  6.車輛購置稅檔案轉(zhuǎn)移通知書(略)

回到頂部
折疊