法規(guī)庫(kù)

中國(guó)進(jìn)出口銀行關(guān)于印發(fā)《中國(guó)進(jìn)出口銀行擔(dān)保業(yè)務(wù)核算暫行辦法》的通知

進(jìn)出銀財(cái)發(fā)[1995]第261號(hào)

頒布時(shí)間:1995-12-26 00:00:00.000 發(fā)文單位:中國(guó)進(jìn)出口銀行

各部、室:

  現(xiàn)將《中國(guó)進(jìn)出口銀行擔(dān)保業(yè)務(wù)核算暫行辦法》印發(fā)你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

  附:

中國(guó)進(jìn)出口銀行擔(dān)保業(yè)務(wù)核算暫行辦法

  擔(dān)保業(yè)務(wù)是銀行根據(jù)保函申請(qǐng)人的申請(qǐng),代申請(qǐng)人向受益人開(kāi)出保函,保證在特定的責(zé)任范圍,特定的時(shí)間內(nèi)負(fù)擔(dān)一定金額的業(yè)務(wù)。保函是在商業(yè)信用外加上銀行信用的書(shū)面保證。

  我行出具的保函按照不同的擔(dān)保種類(lèi)可分為:投標(biāo)保函、履約保函、預(yù)付款保函、補(bǔ)償貿(mào)易保函、融資租賃保函、借款保函和貿(mào)易項(xiàng)下的延期付款保函等。

  為規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)行為,根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)經(jīng)法律及《中國(guó)進(jìn)出口銀行會(huì)計(jì)制度》制定本帳務(wù)核算辦法。

  一、本業(yè)務(wù)核算執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和外匯分帳制原則。

  二、凡與擔(dān)保業(yè)務(wù)有關(guān)的資金變動(dòng)均使用在中國(guó)工商銀行總行營(yíng)業(yè)部開(kāi)設(shè)的保險(xiǎn)部帳戶;財(cái)會(huì)部在同業(yè)存款科目下開(kāi)設(shè)有關(guān)分戶帳,用以核算擔(dān)保業(yè)務(wù)往來(lái),并由擔(dān)保業(yè)務(wù)項(xiàng)目經(jīng)辦負(fù)責(zé)記錄有關(guān)業(yè)務(wù)明細(xì)帳,定期與會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表核對(duì)相符。

  三、在我行申請(qǐng)開(kāi)立保函的申請(qǐng)人,存入保證金者應(yīng)在我行開(kāi)設(shè)“存入保證金”帳戶,并在營(yíng)業(yè)處預(yù)留印鑒,即單位公章、法人章、有權(quán)簽字人印章(或手跡)。保函責(zé)任中止,申請(qǐng)人退回保函后,即可辦理退還保證金手續(xù)?!按嫒氡WC金”帳戶按原幣活期計(jì)息。

  批準(zhǔn)保證金退還的原件一式兩份,一份送交會(huì)計(jì)人員作為原始憑證,另一份送交營(yíng)業(yè)處作為辦理支付的通知。

  四、各項(xiàng)擔(dān)保業(yè)務(wù)費(fèi)用收支單獨(dú)列帳。行政、人事費(fèi)用由行政統(tǒng)一管理。

  五、擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)會(huì)同保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定格式編制月報(bào)、季報(bào)、年報(bào),年度后保險(xiǎn)部單獨(dú)編制、對(duì)外報(bào)送報(bào)表,以保證業(yè)務(wù)和資金活動(dòng)情況得以真實(shí)正確地反映。

  六、擔(dān)保業(yè)務(wù)科目資產(chǎn)類(lèi):1.112    存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期

  2.16302   應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)

  負(fù)債類(lèi):1.223    存入保證金

  損益類(lèi):1.51102  擔(dān)保手續(xù)費(fèi)收入

  2.51202  擔(dān)保其他收入

  3.51503  擔(dān)保費(fèi)收入

  表外科目:1.0102  各項(xiàng)保函款項(xiàng)

  七、核算辦法

  (一)我行根據(jù)申請(qǐng)人申請(qǐng)對(duì)外開(kāi)出保函,承擔(dān)保證責(zé)任時(shí),項(xiàng)目經(jīng)辦以書(shū)面形式通知會(huì)計(jì)人員,同時(shí)登記明細(xì)帳,記:

  收:0102各項(xiàng)保函款項(xiàng)——保函種類(lèi)——某客戶

  會(huì)計(jì)人員接到上述通知時(shí),記總帳:

  收:0102各項(xiàng)保函款項(xiàng)——保函種類(lèi)

 ?。ǘ┦盏娇蛻艚粊?lái)保證金時(shí),記:

  借:112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期

    貸:223存入保證金——某客戶

  (三)接到項(xiàng)目經(jīng)辦按照我行擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)出的收費(fèi)通知單(第三聯(lián)),確認(rèn)擔(dān)保費(fèi)收入時(shí),記:

  借:16302應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)

    貸:515-02擔(dān)保費(fèi)收入

  收到銀行回單,沖銷(xiāo)應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí),記:

  借:112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期

    貸:16302應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)

 ?。ㄋ模┦盏缴暾?qǐng)人交來(lái)保函修改費(fèi)等手續(xù)費(fèi)收入時(shí),記:

  借:112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期

    貸:511-02擔(dān)保手續(xù)費(fèi)收入

 ?。ㄎ澹┍:?zé)任中止,退還申請(qǐng)人存入保證金時(shí),記:

  借:223存入保證金——某客戶

    貸:112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期

 ?。┍:?zé)任終結(jié),申請(qǐng)人交還注銷(xiāo)保函時(shí),記:

  付:0102各項(xiàng)保函款項(xiàng)——保函種類(lèi)——某客戶(七)年末結(jié)轉(zhuǎn)損益。

  本辦法自頒布之日起試行。財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)解釋、修改。

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