各一級分行、直屬分行：

　　現(xiàn)將《中國工商銀行汽車消費(fèi)貸款核算辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各一級分行、直屬分行可結(jié)合實際，制定相應(yīng)的實施細(xì)則。執(zhí)行中遇到的問題，請及時向總行會議結(jié)算部反映。

　　附：　　　　　　

中國工商銀行汽車消費(fèi)貸款核算辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為規(guī)范汽車消費(fèi)貸款會計核算，統(tǒng)一會計賬務(wù)處理手續(xù)，根據(jù)《中國工商銀行會計基本制度》、《中國工商銀行會計核算規(guī)程》和《中國工商銀行汽車消費(fèi)貸款管理實施細(xì)則（試行）》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　向單位發(fā)放的汽車消費(fèi)貸款在“158其他中長期貸款”科目下設(shè)置“汽車消費(fèi)貸款”專戶，用于反映本行對單位購買汽車而發(fā)放的貸款，按借款人進(jìn)行明細(xì)核算。

　　向個人發(fā)放的汽車消費(fèi)貸款在“150個人其他貸款”科目下設(shè)置“汽車消費(fèi)貸款”專戶，用于反映本行對個人購買汽車發(fā)放的貸款，按借款人進(jìn)行明細(xì)核算。

　　汽車消費(fèi)貸款的利息收入在“501利息收入”科目下的“其他貸款利息收入”專戶核算。

　　第三條　特約汽車經(jīng)銷商（指與銀行合作開辦汽車消費(fèi)貸款業(yè)務(wù)的經(jīng)銷商）必須在經(jīng)辦開立存款賬戶。

　　第四條　汽車消費(fèi)貸款的借款人為個人的，可以采用牡丹信用卡、工商銀行通存通兌活期儲蓄存折兩種方式之一償還貸款本息（信用卡不得使用透支額度歸還貸款本息）。償還方式一旦選定，貸款期間不得變更。

　　借款人為單位的，應(yīng)在借款經(jīng)辦行開立存款賬戶。

　　借款人賬戶應(yīng)保留貸款人扣收當(dāng)期應(yīng)歸還貸款本息的存款余額。

　　貸款還款日遇非銀行工作日則順延，計息天數(shù)仍按還款計劃表執(zhí)行。貸款到期日如遇非銀行工作日，則還款日順延至下一銀行工作日，并按實際天數(shù)計收利息。

　　第五條　借款人為個人時，按月歸還借款本息；借款人為單位時，按季歸還貸款本息。

　　第六條　汽車消費(fèi)貸款本金和利息采用按月（季）等額本金還款法，即每月（季）等額償還貸款本金，貸款利息隨本金逐月（季）遞減。每月（季）還款額計算公式為：

　　貸款本金

　　                        貸款本金
     每月（季）還款額＝－－－－－－－－＋（本金－已歸還本金累計額）×月（季）利率
　　　　　　　　　     貸款期月（季）數(shù)

　　貸款期月（季）數(shù)

　　第七條　對借款人發(fā)放的汽車消費(fèi)貸款應(yīng)由經(jīng)辦行直接劃轉(zhuǎn)至汽車經(jīng)銷商存款賬戶，借款人不得提存，也不得指定貸款人劃轉(zhuǎn)給指定汽車經(jīng)銷商以外的其他單位或個人。

　　第八條　貸款期內(nèi)如遇法定利率調(diào)整，期限在1年（含）以內(nèi)的，仍執(zhí)行合同利率，不分段計息；期限在1年以上的，于下年初開始按相應(yīng)利率檔次執(zhí)行新的利率規(guī)定。

　　第九條　汽車消費(fèi)貸款不辦理展期。

　　第二章　貸款發(fā)放核算

　　第十條　憑證使用和貸款受理

　　辦理汽車消費(fèi)貸款應(yīng)使用統(tǒng)一的“中國工商銀行消費(fèi)信貸借款憑證”（格式附后）。該憑證一式六聯(lián)，第一聯(lián)為借方憑證，第二聯(lián)為貸方憑證，第三聯(lián)為收款人收賬通知，第四聯(lián)為信貸部門留存，第五聯(lián)為借款借據(jù)，第六聯(lián)為借款人留存。會計部門在受理由信貸部門辦理的、借款人和借款款項的收款人非同一人的其他消費(fèi)信貸時，應(yīng)使用統(tǒng)一的“中國工商銀行消費(fèi)信貸借款憑證”。

　　會計部門收到經(jīng)信貸部門審批同意并簽章后的一式六聯(lián)的貸款憑證、借款合同、客戶扣款授權(quán)書、首期付款收據(jù)、消費(fèi)貸款轉(zhuǎn)賬通知書和售貨發(fā)票（或抵押物憑證）后，應(yīng)認(rèn)真審查單據(jù)是否齊全，要素是否完整、清楚，借款人是否與售貨發(fā)票購貨人相一致等。

　　第十一條　貸款發(fā)放

　　會計部門審核無誤后，以借款憑證第一聯(lián)作為借方憑證；第二聯(lián)作為貸方憑證；第三聯(lián)交收款人作為收款通知；第四聯(lián)交信貸部門留存，作為《借款合同》的附件；第五聯(lián)作為借款到期卡片；第六聯(lián)交借款人留存作為借款依據(jù)。借款合同、售貨發(fā)票（或抵押物憑證）、首期付款收據(jù)等單據(jù)退還信貸部門，由其負(fù)責(zé)密封入庫保管。借款授權(quán)書和消費(fèi)貸款轉(zhuǎn)賬通知書附在借款卡片后作為附件。同時計算并打印3份汽車消費(fèi)貸款按月（季）還款清單，一份附在借款卡片后留存，一份交信貸部門，一份由信貸部門轉(zhuǎn)交借款人。

　　為借款人開立貸款賬戶，按照貸款憑證上的要素辦理貸款發(fā)放手續(xù)后，將款項從貸款賬戶轉(zhuǎn)至在我行開立存款賬戶的特約汽車經(jīng)銷商賬戶內(nèi)。會計分錄為：

　　借：其他中長期貸款——汽車消費(fèi)貸款

　　或　個人其他貸款——汽車消費(fèi)貸款

　　貸：××存款　汽車經(jīng)銷商戶

　　第十二條　出納部門收到信貸部門入庫的密封單據(jù)，出具一式三聯(lián)“代保管有價值品”憑證，受理聯(lián)交信貸部門，出納部門自留一聯(lián)，另一聯(lián)交會計部門用以記賬。以份為單位，每份金額1元，登記“代保管有價值品”登記簿。會計分錄為：

　　收：代保管有價值品

　　第三章　貸款回收核算

　　第十三條　單位借款人歸還貸款的核算

　　單位借款人應(yīng)于每季還款日前分期歸還汽車消費(fèi)貸款本息。會計分錄為：

　　借：××存款

　　貸：其他中長期貸款——汽車消費(fèi)貸款

　　利息收入——其他貸款利息收入

　　借款人不能按期歸還的汽車消費(fèi)貸款，會計部門應(yīng)立即通知信貸部門，由其負(fù)責(zé)催收款項，并將貸款轉(zhuǎn)為逾期貸款。會計分錄為：

　　借：其他中長期貸款——汽車消費(fèi)貸款　××逾期戶

　　貸：其他中長期貸款——汽車消費(fèi)貸款

　　貸款利息轉(zhuǎn)入“應(yīng)收利息”科目核算。會計分錄為：

　　借：應(yīng)收利息

　　貸：利息收入——其他貸款利息收入

　　借款人歸還逾期貸款本息時，會計分錄為：

　　借：××存款

　　貸：其他中長期貸款——汽車消費(fèi)貸款　××逾期戶應(yīng)收利息（久息部分）

　　利息收入——其他貸款利息收入（復(fù)息部分）

　　貸款全額收回后，銷記表外賬。會計分錄為：

　　付：代保管有價值品

　　第十四條　個人借款人歸還貸款的核算各貸款行會計部門于每月還款日分別按照本金和利息填制特種轉(zhuǎn)賬單據(jù)一式三聯(lián)，一聯(lián)作貸方憑證，一聯(lián)提交銀行卡或儲蓄核算部門用于劃收貸款，一聯(lián)作款項收妥后的支款通知由信貸部門轉(zhuǎn)交借款人。會計分錄為：

　　借：轄內(nèi)往來

　　貸：其他應(yīng)付款

　　扣款成功，貸款行辦理轉(zhuǎn)賬，并在貸款到期卡上作扣款記錄。會計分錄為：

　　借：其他應(yīng)付款

　　貸：個人其他貸款——汽車消費(fèi)貸款

　　貸：利息收入——其他貸款利息收入

　　如果扣款日借款人信用卡賬戶（不得使用其賬戶的信用額度）或活期儲蓄賬戶余額不足，扣款不成功，無法償還當(dāng)期款項，視為不能還款，銀行信貸儲蓄核算部門應(yīng)于當(dāng)日及時通知會計部門。會計部門收到銀行卡或儲蓄核算部門的通知后，將貸款轉(zhuǎn)為逾期貸款，并立即通知信貸部門，由其負(fù)責(zé)催收款項。會議分錄為：

　　借：其他應(yīng)付款

　　貸：轄內(nèi)往來

　　借：個人其他貸款——汽車消費(fèi)貸款　××逾期戶

　　貸：個人其他貸款——汽車消費(fèi)貸款

　　貸款利息應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收利息”科目核算。會計分錄為：

　　借：應(yīng)收利息

　　貸：利息收入——其他貸款利息收入

　　償還逾期貸款本息時，由借款人按照貸款行會計部門計算的應(yīng)收利息、逾期息和本金分別填寫現(xiàn)金交款單交納現(xiàn)金。會計分錄為：

　　借：現(xiàn)金

　　貸：個人其他貸款——汽車消費(fèi)貸款　××逾期戶

　　應(yīng)收利息（欠息部分）

　　利息收入——其他貸款利息收入（復(fù)息部分）

　　貸款全額收回后，銷記表外賬。會計分錄為：

　　付：代保管有價值品

　　第十五條　提前還貸貸款行信貸部門同意借款人提前償還貸款后書面通知會計部門，會計部門按照第十三、十四條的賬務(wù)處理方法辦理提前還貸業(yè)務(wù)。同時銷記表外賬。

　　第四章　保證金的處理

　　第十六條　開立保證金賬戶若貸款采用保證方式，在借款合同簽訂前，會計部門應(yīng)根據(jù)信貸部門的通知，為保證人開立保證金賬戶。當(dāng)借款人不能按規(guī)定歸還貸款本息時，貸款人從中扣收借款人應(yīng)還貸款本息額。保證人應(yīng)按照貸款人要求將一定比例的存款轉(zhuǎn)入保證金賬戶。會計分錄為：

　　借：××存款

　　貸：保證金

　　第十七條　借款人未按期歸還貸款本息時，會計部門直接從保證人保證金賬戶扣收借款人當(dāng)期應(yīng)歸還貸款本息。會計分錄為：

　　借：保證金

　　貸：其他中長期貸款——汽車消費(fèi)貸款

　　利息收入——其他貸款利息收入

　　第十八條　借款人到期還清全部貸款本息后，若保證金賬戶仍有余額，應(yīng)及時退還保證人。會計分錄為：

　　借：保證金

　　貸：××存款

　　第五章　附則

　　第十九條　本辦法由中國工商銀行總行制定，并負(fù)責(zé)解釋和修改。

　　第二十條　本辦法自印發(fā)之日起施行。

　　附件：中國工商銀行消費(fèi)信貸借款憑證（略）