一、總則

　?。ㄒ唬榱艘?guī)范個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作意見的通知》及《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》等規(guī)定，制定本制度。

　?。ǘ┍局贫冗m用于中華人民共和國境內(nèi)所有按規(guī)定需要建賬的個體工商戶（以下簡稱“個體戶”）。規(guī)模較小或業(yè)務(wù)比較簡單的個體戶，可按照《個體工商戶簡易會計制度》執(zhí)行。

　?。ㄈ﹤€體戶應(yīng)按規(guī)定配備必要的專職或兼職會計人員，辦理個體戶的財務(wù)會計工作。沒有條件配備會計人員的，應(yīng)聘請有關(guān)社會中介機構(gòu)代理記賬。

　?。ㄋ模﹤€體戶的會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，按年結(jié)算賬目和編制會計報表。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　?。ㄎ澹﹤€體戶會計記賬應(yīng)采用借貸記賬法。

　?。﹤€體戶應(yīng)設(shè)置日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬三種主要賬簿以及必要的輔助性賬簿。

　　各種賬簿應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證和記賬憑證進行登記，做到登記及時、內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚。

　?。ㄆ撸﹤€體戶應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，在不影響會計核算要求和正確計算個人所得稅的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目。

　?。ò耍﹤€體戶應(yīng)按本制度的規(guī)定編制資產(chǎn)負(fù)債表和應(yīng)稅所得表（執(zhí)行《個體工商戶簡易會計制度》的個體戶，可只編制應(yīng)稅所得表），并按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)。留存利潤表由個體戶參照本制度的規(guī)定自行編制。各地財稅機關(guān)要求按季或按月報送會計報表的，可從其規(guī)定。

　　年度會計報表應(yīng)于年度終了后30天內(nèi)報出。

　　會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　　個體戶向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：個體戶名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、送出日期等，并由業(yè)主和會計主管人員（或代理記賬機構(gòu)負(fù)責(zé)人）簽名或蓋章。

　　（九）本制度由中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局制定；需要變更時，由財政部會同國家稅務(wù)總局修訂。

　　（十）本制度自1997年1月1日起執(zhí)行。

　　二、個體工商戶會計制度

　　（一）會計科目

　　1.會計科目表

　　2.會計科目使用說明

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　　1.會計報表種類和格式（略）

　　2.會計報表編制說明

資產(chǎn)負(fù)債表

　　一、本表反映個體戶在年末從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的情況。資產(chǎn)總額等于負(fù)債及業(yè)主權(quán)益總額。

　　二、本表各項目的內(nèi)容及填列方法如下：

　　1.“現(xiàn)金”項目，反映個體戶庫存現(xiàn)金的年末余額，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目的年末余額填列。

　　2.“銀行存款”項目，反映個體戶各種銀行存款的年末余額，應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的年末余額填列。

　　3.“應(yīng)收款項”項目，反映個體戶本年末止各種應(yīng)收未收的款項金額，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收款項”科目的年末余額填列。個體戶如有預(yù)收款項的，則作為應(yīng)收款項的減少數(shù)。如“應(yīng)收款項”科目年末為貸方余額，本項目數(shù)字以“－”號表示。

　　4.“存貨”項目，反映個體戶生產(chǎn)經(jīng)營中使用的各種存貨的年末余額，應(yīng)根據(jù)“存貨”科目的年末余額填列。

　　5.“待攤費用”項目，反映個體戶待攤費用的年末攤余價值，應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的年末余額填列。

　　6.“待處理財產(chǎn)損失”項目，反映個體戶發(fā)生的存貨盤虧、毀損損失及固定資產(chǎn)盤虧損失在本年末尚未處理的余額，應(yīng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損失”科目的年末余額填列。

　　7.“固定資產(chǎn)原價”項目，反映個體戶生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn)原價的年末余額，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的年末余額填列。

　　8.“累計折舊”項目，反映個體戶按“計稅辦法”規(guī)定，提取的固定資產(chǎn)折舊的年末余額，應(yīng)根據(jù)“累計折舊”科目的年末余額填列。

　　9.“固定資產(chǎn)凈值”項目，反映個體戶生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn)的年末凈值，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)原價”項目金額減去“累計折舊”項目金額后的差額填列。

　　10.“固定資產(chǎn)清理”項目，反映個體戶因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的年末余額填列。如為貸方余額，本項目數(shù)字以“－”號表示。11.“在建工程”項目，反映個體戶年末尚未完工的自建固定資產(chǎn)的實際成本，應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的年末余額填列。

　　12.“無形資產(chǎn)”項目，反映個體戶生產(chǎn)經(jīng)營中使用的無形資產(chǎn)的年末攤余價值，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的年末余額填列。

　　13.“借入款項”項目，反映個體戶借入的各種款項，應(yīng)根據(jù)“借入款項”科目的年末余額填列。

　　14.“應(yīng)付款項”項目，反映個體戶本年末止應(yīng)付未付的款項，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付款項”科目的年末余額填列。個體戶如有預(yù)付款項的，則作為應(yīng)付款項的減少數(shù)?！皯?yīng)付款項”科目年末如為借方余額，本項目數(shù)字以“－”號表示。

　　15.“應(yīng)付工資”項目，反映個體戶本年末止應(yīng)付未付的從業(yè)人員工資，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的年末余額填列。

　　16.“未交稅金”項目，反映個體戶年末應(yīng)交未交的各項稅金及教育費附加，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的年末余額填列?！皯?yīng)交稅金”科目年末如為借方余額，本項目數(shù)字以“－”號表示。

　　17.“業(yè)主投資”項目，反映業(yè)主實際投入的供生產(chǎn)經(jīng)營活動中使用的資金的年末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“業(yè)主投資”科目的年末貸方余額填列。年末，“業(yè)主投資”科目如為借方余額，表明業(yè)主抽調(diào)出的資金大于其投入的資金，本項目數(shù)字以“－”號表示。

　　18.“應(yīng)彌補的虧損”項目，反映個體戶至年末可由以后年度經(jīng)營所得稅前彌補的累計經(jīng)營虧損。如本年“應(yīng)稅所得表”中“本年應(yīng)稅所得”項目為負(fù)數(shù)，本項目應(yīng)根據(jù)該項目數(shù)字填列；如“本年應(yīng)稅所得”項目為正數(shù)（或零），本項目應(yīng)空置不填。

　　19.“留存利潤”項目，反映個體戶在年末時的留存利潤（或不能由經(jīng)營所得彌補的虧損）。應(yīng)與“留存利潤表”中“年末留存利潤”項目的數(shù)字相等。如為虧損，本項目數(shù)字以“－”號表示。

應(yīng)稅所得表

　　一、本表反映個體戶在本年內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的應(yīng)稅所得（或經(jīng)營虧損）。

　　二、本表各項目的內(nèi)容及其填列方法如下：

　　1.“營業(yè)收入”項目，反映個體戶直接從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的各項收入，如存貨銷售收入、勞務(wù)收入等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)收入”科目中轉(zhuǎn)入“本年應(yīng)稅所得”科目的數(shù)字填列。

　　2.“營業(yè)稅金”項目，反映個體戶發(fā)生的應(yīng)由本年營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的各項稅金。應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金”科目中轉(zhuǎn)入“本年應(yīng)稅所得”科目的數(shù)字填列。

　　3.“營業(yè)成本”項目，反映個體戶本年已銷售存貨或勞務(wù)等的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)成本”科目中轉(zhuǎn)入“本年應(yīng)稅所得”科目的數(shù)字填列。

　　4.“營業(yè)費用”項目，反映個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項銷售、管理、財務(wù)、進貨等項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費用”科目中轉(zhuǎn)入“本年應(yīng)稅所得”科目的數(shù)字填列。

　　5.“營業(yè)外收支”項目，反映個體戶取得的除直接經(jīng)營活動收入以外的各項營業(yè)外收入和可以稅前列支的各項營業(yè)外支出。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收支”科目期末余額填列，如為貸方余額，本項目數(shù)字以本項目數(shù)字“－”號表示。

　　6.“本年經(jīng)營所得”項目，反映個體戶本年實現(xiàn)的經(jīng)營所得，如為經(jīng)營虧損，以“－”號表示。

　　7.“應(yīng)彌補的以前年度虧損”項目，反映個體戶按照“計稅辦法”的規(guī)定，可以用本年經(jīng)營所得彌補的以前年度虧損的數(shù)額。本項目應(yīng)根據(jù)“本年應(yīng)稅所得——應(yīng)彌補的虧損”明細(xì)科目中的借方余額分析填列。

　　8.“本年應(yīng)稅所得（如為虧損以”－“號表示）”項目，反映個體戶本年度據(jù)以計算個人所得稅的應(yīng)納稅所得額或應(yīng)由以后年度經(jīng)營所得稅前彌補的虧損金額。

留存利潤表

　　一、本表反映個體戶利潤（或虧損）的實現(xiàn)情況及年末留存利潤的結(jié)存情況。

　　二、本表各項目的填列方法如下：

　　1.“本年應(yīng)稅所得”項目，反映個體戶本年度據(jù)以計算個人所得稅的應(yīng)納稅所得額。本年“應(yīng)稅所得表”中“本年應(yīng)稅所得（如為虧損以”－“號表示）”項目如為正數(shù)（或零），本項目數(shù)字應(yīng)與其一致；如為負(fù)數(shù)，本項目應(yīng)空置不填。

　　2.“個人所得稅”項目，反映個體戶按照“計稅辦法”規(guī)定計算確定的本年應(yīng)交納的個人所得稅。如本年應(yīng)稅所得為正數(shù)，本項目的數(shù)字=本年應(yīng)稅所得×稅率；如本年應(yīng)納稅所得為負(fù)數(shù)，所得稅為零。

　　3.“稅后列支費用”項目，反映個體戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的，按照“計稅辦法”的規(guī)定不允許在稅前列支的各項費用支出，或者“計稅辦法”規(guī)定允許稅前列支但超過了主管稅務(wù)機關(guān)允許列支標(biāo)準(zhǔn)的費用支出。本項目應(yīng)根據(jù)“稅后列支費用”科目中轉(zhuǎn)入“留存利潤”科目的數(shù)字填列。

　　4.“年初留存利潤”項目，反映個體戶至上年末的留存利潤，如為虧損，本項目數(shù)字以“－”號表示。本項目數(shù)字應(yīng)與上年本表“年末留存利潤”項目的數(shù)字一致。

　　5.“轉(zhuǎn)入逾期虧損”項目，反映個體戶按“計稅辦法”規(guī)定，將至本年末止，彌補期已經(jīng)超過5年，不能再用以后年度經(jīng)營所得稅前彌補的以前年度虧損轉(zhuǎn)入“留存利潤”的數(shù)額。本項目應(yīng)根據(jù)“留存利潤”科目中有關(guān)數(shù)字分析填列。

　　6.“年末留存利潤”項目，反映個體戶至本年末的留存利潤。如為虧損，本項目的數(shù)字以“－”號表示。

　　三、個體工商戶簡易會計制度

　　（一）會計科目

　　1.會計科目表（略）

　　2.會計科目使用說明

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