商業(yè)各主管局（總公司），糧食局，各區(qū)、縣財政局，市財政二分局：

　　為適應(yīng)商業(yè)、服務(wù)業(yè)小型企業(yè)進一步放開搞活，根據(jù)市財辦等七個單位聯(lián)合頒發(fā)的《關(guān)于進一步放開國營商業(yè)、服務(wù)業(yè)小型企業(yè)的若干規(guī)定的通知》，現(xiàn)將有關(guān)財務(wù)處理問題規(guī)定如下：

　　一、實行國家所有，集體經(jīng)營的小型企業(yè)有關(guān)財務(wù)會計問題的處理

　?。ㄒ唬┏邪M按第二步利改稅核定的數(shù)額。減半上交企業(yè)主管部門，企業(yè)主管部門用于補助確有困難的國營小型企業(yè)，?？顚Ｓ?，承包費留歸企業(yè)的一半，要并入企業(yè)稅后留利的公積金中一起使用。1984年以后新建的企業(yè)，其承包費由同級財政部門會同企業(yè)主管部門共同協(xié)商核定，企業(yè)按核定的數(shù)額減半上交企業(yè)主管部門。企業(yè)要用稅后利潤上交承包費。

　　（二）企業(yè)按八級超額累進稅率交納國營企業(yè)所得稅。免交城市服務(wù)事業(yè)費。

　?。ㄈ┰次揖郑?4）財商管字第761號文的規(guī)定，在稅前提取并上交企業(yè)主管部門的固定資金和流動資金使用費，不再提取和上交。

　?。ㄋ模┰谪斦俊⑸虡I(yè)部沒有統(tǒng)一規(guī)定前，企業(yè)仍按原規(guī)定向財政、稅務(wù)等部門報送國營企業(yè)會計報表。由于企業(yè)在稅后只劃分公積金、公益金兩項基金，在編制國營企業(yè)會計報表時，公積金填入生產(chǎn)發(fā)展基金科目，公益金按其用途，分別填入職工福利基金科目和職工獎勵基金科目。

　?。ㄎ澹┢渌嘘P(guān)財務(wù)會計問題的處理，按稅務(wù)部門規(guī)定的集體企業(yè)財務(wù)會計制度執(zhí)行。

　　二、轉(zhuǎn)為集體所有制企業(yè)和租賃經(jīng)營企業(yè)有關(guān)財產(chǎn)移交的財務(wù)處理。

　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的移交，可分別不同情況，參照以下辦法辦理

　　1.對未提取折舊、長期閑置未用的固定資產(chǎn)，可按其原值的90％計價轉(zhuǎn)讓。

　　2.對已提折舊而所提折舊不足固定資產(chǎn)原值70－80％的，可按帳面凈值計價轉(zhuǎn)讓。

　　3.對已提完折舊（包括所提折舊在80％以上的），仍能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，結(jié)合市場現(xiàn)價合理計價；對帳外固定資產(chǎn)，也應(yīng)按市場現(xiàn)價重新作價。

　　4.對實行綜合折舊率的企業(yè)，比照上述三點辦法，結(jié)合使用年限確定已提折舊額。

　　5.實際移交的價值與固定資產(chǎn)帳面凈值的差額，作增減固定資金處理。

　　6.固定資產(chǎn)中的房屋不轉(zhuǎn)讓，實行租賃辦法。企業(yè)主管部門可參照原提取折舊的辦法，根據(jù)不同地段，確定合理的租金，由企業(yè)上交企業(yè)主管部門。企業(yè)主管部門收取的租金視同折舊基金（不再提取折舊），專項用于固定資產(chǎn)的更新改造。

　?。ǘ┝鲃淤Y產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓

　　1.庫存商品（包括庫存、在途、加工產(chǎn)品及材料）原則上按帳面購進價格計價移交。對個別長期積壓，殘損變質(zhì)的有嚴重問題的商品，經(jīng)企業(yè)主管部門和同級財政部門審查同意，可適當(dāng)折價移交。盤盈盤虧商品，經(jīng)企業(yè)主管部門和同級財政部門批準按同類商品價格計價后，再調(diào)整帳務(wù)。有問題商品的折舊損失和盤盈盤虧相抵后的凈差額，在沒有統(tǒng)一的財務(wù)處理規(guī)定之前，暫列入企業(yè)的待處理財產(chǎn)損益。

　　2.對家具用具，已使用的，結(jié)合市場現(xiàn)價按其新舊磨損程度計價轉(zhuǎn)讓；未用的，按購進價格計價轉(zhuǎn)讓。

　　3.包裝物、物料用品等按帳面凈值計價轉(zhuǎn)讓。

　　4.庫存現(xiàn)金按查核后的帳面全額計價轉(zhuǎn)讓。

　　5.待處理損益、應(yīng)攤未攤、應(yīng)提未提的各項費用和基金等，經(jīng)企業(yè)主管部門和同級財政部門批準，應(yīng)在交接前清理攤提完畢。

　　6.銀行存款、專項存款、經(jīng)核實無誤后，按帳面金額計價轉(zhuǎn)讓。

　?。ㄈ﹤鶛?quán)債務(wù)的移交

　　1.企業(yè)內(nèi)部原有的債權(quán)債務(wù)，如：預(yù)提、待攤費用、職工欠款等，按帳面經(jīng)核實后移交。

　　2.企業(yè)外部的債權(quán)債務(wù)，與財稅部門有直接繳撥關(guān)系的企業(yè)，應(yīng)按帳面金額全部移交；與財稅部門沒有直接繳撥關(guān)系的企業(yè)，除應(yīng)收未收、應(yīng)交未交財稅部門的款項外，其他債權(quán)債務(wù)按帳面金額移交。凡移交出的債權(quán)債務(wù)，均由接收單位負責(zé)收回或清償。

　　3.對呆帳要嚴格審查，如有可能要盡量收回，確實無法收回的，作壞帳處理。對壞帳，經(jīng)嚴格審查，按照規(guī)定權(quán)限審批，在移交前核銷，作財產(chǎn)損失處理。

　?。ㄋ模┙?jīng)批準轉(zhuǎn)為集體所有制的企業(yè)和租賃經(jīng)營的企業(yè)，有關(guān)清產(chǎn)核資，進行財產(chǎn)移交的工作，區(qū)、縣屬企業(yè)由區(qū)、縣財政局負責(zé)審批，市屬企業(yè)由市財政二分局審批。

　　三、轉(zhuǎn)為集體所有制企業(yè)國家資金償還金的處理

　　（一）轉(zhuǎn)為集體所有制企業(yè)使用的固定資金流動資金，已提未用的更新改造資金和大修理基金，作應(yīng)償還國家資金處理。企業(yè)使用的國家資金，由企業(yè)負責(zé)分期償還。尚未償還的資金，免交資金占用費。

　　轉(zhuǎn)為集體所有制企業(yè)使用國家的固定資產(chǎn)（房屋除外），由企業(yè)按規(guī)定提取折舊基金，用于企業(yè)固定資產(chǎn)的更新改造，亦可用于償還國家資金。

　?。ǘ┢髽I(yè)要用稅后利潤，吸收的股金、以及提取的折舊基金歸還國家資金償還金。國家資金償還的期限一般五年至七年，最長不得超過十年。

　?。ㄈ﹪屹Y金償還金由企業(yè)上交企業(yè)主管部門，?？钣糜诰W(wǎng)點建設(shè)、技術(shù)改造和補充國營企業(yè)流動資金。

　　四、租賃經(jīng)營企業(yè)租賃費的處理

　?。ㄒ唬┳赓U經(jīng)營企業(yè)使用的固定資金、流動資金、作占用國家資金處理。企業(yè)占用的國家資金屬國家所有由企業(yè)使用，向國家交納租賃費。

　?。ǘ┢髽I(yè)交納的租賃費應(yīng)包括：國家資產(chǎn)折舊費，流動資金占用費。

　　（三）租賃費可在稅前列支。租賃費上交的比例，固定資產(chǎn)折舊費參照折舊率確定；流動資金占用費參照銀行貸款利率確定。具體比例由企業(yè)主管部門和同級財政部門及租賃者共同商定。比例確定后要抄送當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門。

　?。ㄋ模┳赓U費由企業(yè)上交企業(yè)主管部門（企業(yè)主管部門不再提取固定資產(chǎn)折舊），?？钣糜诰W(wǎng)點建設(shè)、技術(shù)改造和補充國營企業(yè)流動資金。

　　五、租賃經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定期滿向國家交回財產(chǎn)時，也按本文有關(guān)規(guī)定交接，國家資金不足部分，由租賃者負責(zé)補齊。

　　六、三類小型企業(yè)中，除實行租賃經(jīng)營的企業(yè)外，實行國家所有，集體經(jīng)營的企業(yè)和轉(zhuǎn)為集體所有制的企業(yè)，要按稅務(wù)部門制訂的集體企業(yè)財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，向企業(yè)主管公司交納管理費。

　　七、市財辦等七個單位聯(lián)合頒發(fā)的《關(guān)于進一步放開國營商業(yè)、服務(wù)業(yè)小型企業(yè)的若干規(guī)定的通知》中的第四點規(guī)定，“以勞務(wù)為主的理發(fā)、浴池、飲食、服務(wù)、修理、眼鏡鐘表修配和服裝零活加工等小型企業(yè)實行全額分成工資或超額提成工資制。按核定比例提取的工資可在稅前列支，不屬于獎金范圍，不計獎金稅?！坝捎谠诤硕ǖ诙嚼亩惙桨笗r，對上述行業(yè)的企業(yè)均按飲食服務(wù)企業(yè)對待，未劃分大中型企業(yè)和小型企業(yè)。根據(jù)第二步利改稅的有關(guān)規(guī)定和我市具體情況。劃分上述行業(yè)的小型企業(yè)，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　?。ㄒ唬├戆l(fā)、浴池、飲食、服務(wù)、修理、眼鏡鐘表修配等行業(yè)的企業(yè)，按照商業(yè)企業(yè)的標準劃分小型企業(yè)，即按獨立核算單位以1983年為基數(shù)，年實現(xiàn)利潤在20萬元以下的，為小型企業(yè)。

　?。ǘ┓b零活加工企業(yè)按商辦工業(yè)的標準劃分小型企業(yè)，即按獨立核算單位以一九八三年為基數(shù)，年實現(xiàn)利潤在50萬元以下、固定資產(chǎn)原值在500萬元以下，兩個條件同時具備的，為小型企業(yè)。

　?。ㄈ┮痪虐怂哪暌院笮陆ǖ钠髽I(yè)，要以當(dāng)年利潤或換算后潤為基數(shù)，區(qū)別不同行業(yè)，按照上述兩點中的標準原企業(yè)經(jīng)過翻擴建、改造升級后，在歸還貸款期間仍以一九八三年為基數(shù)，還款期滿后，根據(jù)經(jīng)營情況、區(qū)別不同行業(yè)，以當(dāng)年或換算全年的利潤為基數(shù)，按照上述兩點標準，重新劃定小型企業(yè)。

　?。ㄋ模﹦澐中⌒推髽I(yè)標準的工作，區(qū)、縣屬企業(yè)由區(qū)、縣財政局負責(zé)，市屬企業(yè)由市財政二分局負責(zé)。劃分標準的工作完成后，區(qū)、縣財政局和市財政二分局要將劃分情況及企業(yè)戶名單抄報市財政局備案，同時抄送當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門。

　　八、小型企業(yè)進一步放開搞活后，無論實行哪一種形式，企業(yè)均要自負盈虧，如發(fā)生虧損，財政一律不予彌補。

　　九、本規(guī)定自一九八六年一月一日起執(zhí)行。凡以前小型企業(yè)改革有關(guān)財務(wù)處理的規(guī)定與本規(guī)定相抵觸的，以本規(guī)定為準。

　　1986年6月24日