【問(wèn)題】
我公司進(jìn)行新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的可以資本化的支出為480萬(wàn)元，形成無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值480萬(wàn)元。按照新稅法規(guī)定，可以按照無(wú)形資產(chǎn)歷史成本的150％攤銷(xiāo)，對(duì)于這種財(cái)稅差異，在取得時(shí)如何進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理？
【解答】
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，除企業(yè)合并以外的交易中，如果交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額形成可抵扣暫時(shí)性差異的，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)。該規(guī)定主要是考慮到由于交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的直接結(jié)果是減記有關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或是增加所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，使得資產(chǎn)、負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)，違背歷史成本原則，影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。
貴公司無(wú)形資產(chǎn)初始成本賬面價(jià)值480萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為720萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異240萬(wàn)元，如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的話(huà)，直接結(jié)果是減記無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，使得無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)，違背歷史成本原則，影響會(huì)計(jì)信息的可靠性，所以，對(duì)此財(cái)稅差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。