期初余額是指期初已存在的賬戶余額。期初余額以上期期末余額為基礎(chǔ)，反映了以前期間的交易和上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果。
1.期初已存在的賬戶余額是由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額，或是上期期末余額調(diào)整后的金額。通常，期初余額是上期賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至本期賬戶的余額，在數(shù)額上與相應(yīng)賬戶的上期期末余額相等。但是，由于受上期期后事項(xiàng)、會(huì)計(jì)政策變更、前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等諸因素的影響，上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時(shí)，有時(shí)需經(jīng)過調(diào)整或重新表述。
2.期初余額反映了以前期間的交易和上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果。期初余額應(yīng)以客觀存在的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為根據(jù)，是被審計(jì)單位按照上期采用的會(huì)計(jì)政策對以前會(huì)計(jì)期間發(fā)生的交易和事項(xiàng)處理后的結(jié)果。
3.期初余額與注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托相聯(lián)系。廣義地講，注冊會(huì)計(jì)師無論是首次接受委托對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，還是執(zhí)行連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)涉及期初余額審計(jì)。但在連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師在當(dāng)期審計(jì)中通常只需關(guān)注被審計(jì)單位經(jīng)審計(jì)的上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者是否在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出調(diào)整或重新表述，很少需要再實(shí)施其他專門的審計(jì)程序。