【問(wèn)題】
現(xiàn)在銷售使用過(guò)的（報(bào)廢的）固定資產(chǎn)怎樣開票？我們是增值稅一般納稅人，申報(bào)表如何填寫？
【解答】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]90號(hào)）第一條關(guān)于納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)規(guī)定：（一）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）和財(cái)稅[2009]9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
……
第四條關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額第一項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額＝含稅銷售額/（1＋4%）
應(yīng)納稅額＝銷售額×4%/2
第六條規(guī)定，本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函[2008]1075號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止。
根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按上述規(guī)定依4%征收率減半征收增值稅的，應(yīng)開具普通發(fā)票；根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函[2008]1075號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)先將自己使用過(guò)固定資產(chǎn)不含稅銷售額填入第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”，算出的稅額填在第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”，再將減半征收稅額填入第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。