非正常損失原材料所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×17%=1700（元），應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，然后將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11700
貸：原材料 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1700
借：管理費(fèi)用 7700
其他應(yīng)收款——*** 4000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11700
如果該公司上述短缺的原材料中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用1000元，經(jīng)查是由于被盜引起的，保險(xiǎn)公司賠償5000元。
非正常損失原材料所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額由兩部分組成：
(1)原材料價(jià)格進(jìn)項(xiàng)(10000-1000)×17%=1530（元）
(2)運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)1000÷（1-7%）×7%=72.27（元）
應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)為1602.27元。按照上述規(guī)定會(huì)計(jì)分錄如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11602.27
貸：原材料 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1602.27
借：管理費(fèi)用 6602.27
其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司 5000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11602.27
責(zé)任編輯：zoe